关于如何加强国有企业内部控制的思考

刘玉鹏

摘 要：科技的进步以及人们对生活的高品质追求促进了市场经济的繁荣，各行业的发展面临着不断的革新，企业数量大量增加，导致市场竞争压力不断增大。国有企业作为我国经济的支柱产业，在政策及规模上有私企不可比拟的优势，但是依然存在很多问题不利于企业健康发展，其中近年来越来越明显的就是内部控制问题。为适应社会发展需求，国有企业的体制也不断发生变化，新旧体制的转换在复杂的经济环境中需要强有力的内部控制来稳定企业发展，但实际上相当一部分国有企业内部控制比较薄弱、松弛，体制不完善，难以发挥其价值。本文介绍了内部控制的含义及意义，分析了存在的主要问题，并提出了加强内部控制的些许措施，希望可以为提高内部管控质量，促进国有企业发展提供参考。

关键词：加强  国有企业  内部控制

中图分类号：F276.1 文献标识码：A  文章编号：2096-0298（2020）01（b）--02

企业的发展需要依靠科学的管理，而内部控制是管理中的重要内容，为各项决策的落实以及目标的实现提供了保障。我国市场经济的发展突飞猛进，跟不上时代的脚步就会残酷地被淘汰，国有企业在现代化经济体制中的竞争力越来越大，面临的不仅仅是机遇，还有更多的挑战。无论任何环境中，适者生存是亘古不变的道理，企业也是一样，需要根据市场的需要不断改革。但是，改革面临很多风险，如果对市场的分析不准确，对企业运行情况不了解，容易在决策上出现错误，导致改革遇到很多困难，甚至难以实行，最终造成企业无法经营。内部控制就是规避各类市场风险的管理，同时使企业管理人员做出正确的决策，在竞争中发挥最大的实力，获得最大效益。因此，内部控制对于引导企业发展方向，保证决策落实有重要作用。但是在改革中，内部控制还是存在一些问题影响企业发展，下面笔者结合自身工作经验进行分析。

1 内部控制的含义

对于企业来说，内部控制就是自我调整、约束，对公司发展的规划、评价等采取的措施，其目的是实现发展目标，保护企业资产、资料的完整，提高企业效益[1]。国有企业的内部控制主要体现在两方面：其一是目标分析，内部控制可以使企业的各项运营更加规范化，分析并防范各种风险，保证各项制度的落实并充分发挥其监管作用，以促进企业的发展合规、合法、健康、有序。其二是手段措施，内部控制主要从企业运行的程度、管理方法及管理制度等方面着手，对其进行规范，建立科学合理的章程，建立完善的管理体系，采取有效的管理方法推进决策的执行，监督并且规范企业的整体运营情况。

2 内部控制的意义

近年来，市场经济的环境越发复杂，很多高科技手段的运用颠覆了传统的市场模式，大量的传统行业无法生存面临倒闭，国有企业往往有雄厚的背景和经济基础，而且有国家的支持，因此不易出现大的动荡，但是社会发展的趋势无法更改，只能顺应市场发展。因此国有企业的运营需要不断地通过变革来吸收新理念进行创新和完善，以提高在市场中的竞争力，稳定我国经济发展。变革对于企业来说是一件充满风险的事情，而内部控制就是规避这些风险的有力手段，同时可以提升企业的软实力，稳定国有企业在市场上的地位[2]。首先，内部控制可以对现有的各项规章制度进行梳理和规范，提高资产运行的安全性，防范运营风险。其次，内部控制可以监管各项政策的落实，保证运营的有效性，使工作流程、质量得到优化，提升效率和效能，从而增加企业的收益，建立良好的企业形象。

3 内部控制存在的问题

企业的内部控制与日常管理是紧密联系在一起的，主要是为了保障会计信息规范、准确，保护企业财产安全，确保内部组织架构的正常运转。随着内部控制发挥的效用越来越明显，很多企业管理对内部控制越来越重视，但是在加强内部控制建设的过程中却发现面临很多问题，比如基础薄弱、观念落后、架构不完善等，下面我们来具体了解。

3.1 认识不足，观念落后

部分企业的管理人员思想传统，不注重自身素质的提升，没有从根本上认识到内部管理的重要性，缺乏合理的管理手段，只是将各种制度与政策集中到一起作为控制管理的方法，使内部控制的作用难以充分发挥。同时，在日常管理中多采取人工管理的方式，不仅增加了人力成本和劳动强度，而且容易受到多種因素的影响，比如使员工之间的人际关系更为紧张或者出现拉帮结派[3]。此外，企业的内部管理没有引进自动化科技手段，不注重先进方法的学习，使员工在工作中缺乏积极性，没有集体荣誉感，工作质量低下，严重消耗着企业的资源，制约企业的健康发展。

3.2 职权分配不明确

企业的经营要依靠所有部门的相互配合，每个部门都要有明确的责任和权利，内部控制的作用也需要通过各部门完成各自的职责来体现，但是部分企业对不同部门的重视力度不同，职权分配不合理。比如有的企业比较重视管理层的权利分配，却缺乏对管理层职责的明确规定，有的企业对基层员工的工作职责要求严格，但是对管理层的要求却很松懈，不能一视同仁，使企业的内部分工混乱，出现问题问责不清，相应的权利难以实施等。此外，部分企业的管理工作没有遵循相关制度，没有统一的标准，形不成管理体系，内部人员沟通不畅，资源信息无法顺利共享等，都降低了内部控制的作用。

3.3 没有企业文化

企业文化是一个企业持续发展的方向，更是一个企业的灵魂，纵古观今，所有优秀的企业都有自己的特色文化。企业文化对于企业的发展来说也是一种软实力，是员工普遍认同的一种价值理念，一种行为标准，甚至是一种信仰。企业文化对于团结员工，促进企业发展有非常重要的作用。国有企业在发展中要顺应形势、促进改革，企业文化就是实现这些目标的保障，因为文化能够拉近消费者、员工和企业之间的心理距离，使消费者认同企业，使员工相信企业[4]。但是企业文化的形成是一个长期的过程，需要管理人员制定长期的发展规划，挖掘闪光的企业精神，形成特色经营理念，激发员工工作热情。但是部门企业在制定发展规划时偏重于企业效益，忽视了文化的价值，对企业文化的发展并不在意，因此在管理上难以使员工信服，不利于内部控制的开展。

3.4 缺乏执行力

部分企业的管理者注重企业的利益及发展，但是忽视了员工的需求，员工需要在企业中有发展的平台，能够实现自身价值。国有企业的人事政策不同于私企，很多人愿意就职于国有企业，不仅是因为国企有强大的发展实力和先进的管理方式，更是因为国企有完善的福利制度，员工在企业中可以得到长久的发展。但是虽然国有企业凭借众多优势能够吸引很多人才，但是部分企业缺乏对人才的科学管理，在奖惩制度、晋升制度、调配制度等方面缺乏规范，使员工缺少职业操守，道德意识淡薄，各项工作执行力低等，不仅留不住人才，还会制约企业的发展。

3.5 监管力度小

为了保证企业日常工作的顺利开展，充分发挥内部控制的作用，必须对内部控制的质量进行把握，监督各项工作的进展情况，及时发现缺陷并合理改善。但是部分企业对内部控制的质量不重视，比如审计工作仅仅是审查会计账目、制作报表等，没有更细致更全面的检查。甚至有的管理者为了短期利益，在工作上不遵守制度，投机取巧，阻碍监督工作的开展，使内部控制难以进行。

4 加强内部控制的措施

4.1 完善制度

企业管理者需要深刻地认识到内部管理对于企业发展的重要价值，将其作为重要的工作内容，监督内部管理工作的落实情况，并结合企业的发展状况科学地制定内部管理措施，完善内部管理的各项制度，提高管理质量和效率，将内部控制充分地融合到企业运营活动中，规范企业的行为，为企业发展规避市场风险，保障企业稳定发展。

4.2 健全管理机制

内部控制作用的有效发挥需要依靠健全的机制来实现，企业在建立管理机制时需要结合自身发展的情况，分析管理结构的现状，找出不合理的地方，优化机制体系。比如设置独立的内部控制委员会，专门负责内部控制各项措施的制定，监督企业管理人员对相关政策的执行程度，并科学地评估内部控制效果，积极改进各项措施[5]。健全的管理机制可以使企业内部工作的职责和权限更加明确，而且使层级间可以协调运转，并且实现各部门之间的互相约束，为内部控制制度的实施打下基础。

4.3 建立企业文化

企业文化是一个企业可以长久发展的保证，更是吸引人才的内在精神，是团结员工的力量。国有企业作为市场经济中的佼佼者，更作为国际贸易中代表中国形象的企业，必须建立自身特色的文化，这种文化要是积极性、热情的、深刻的，是被员工认可的。不管是在生产活动中，还是对员工的管理中，都是企业文化的体现。内部控制要以企业文化为基础，以员工共同的道德规范为基础，管理者要抓住这样的机遇，培养员工企业精神，塑造企业价值观，使员工从内心深处认可企业文化、拥护企业文化，从而提高员工的忠诚度，激发其工作积极性，提升工作效率，促进内部控制工作的展开。

4.4 提高执行力

内部控制涉及的范围包括企业的经营以及对全体员工的管理，而企业的经营离不开员工，因此企业员工是实施内部控制的主体，又是内部控制作用下的客体，从这个角度来说，加强企业的人事管理十分必要。人事管理的最终目的就是提高员工的执行力，具体从以下几个方面实施：一是秉承人本管理的理念，将员工作为核心资源，绩效管理、企业政策等都需要和员工的发展及待遇等联系起来;二是关心员工生活，通过走访了解员工的需求，保障员工正当权益;加强培训力度，促进员工学习，给员工提升自我的机会，锻炼员工综合素质，将员工和企业融合到一起，实现目标一致，提高工作执行力。

4.5 加强监管

国有企业的员工人数多、部门划分细致，企业高管将主要精力放在把握公司发展大局的工作中，而对于各处工作细节无法做到亲力亲为，也无法全面监督，因此为了使内部控制的效用得以發挥，企业要建立全面的监管机制保证企业的日常运营。目前，对企业的监管分为国家、社会及内部监督三个方面，国家及社会的监管属于外部监管，无法及时作用于内部控制，因此企业的内部监督对于提高内部控制质量十分重要。企业要根据市场环境的变化不断调整发展方向，而内部管理制度也需要相应的变化，内部监督可以对内部控制作出评价，及时指出其中的不足，促进内部管理的不断完善。

5 结语

通过本文的分析可知，内部控制对于国有企业的持续稳定发展至关重要，但是部分企业缺乏对内部控制的重视力度，管理机制不健全，使企业在发展中无法凝聚人心，员工执行力差，阻碍国有企业的良性发展。为改善这一局面，充分发挥内部控制的作用，国有企业需要转变观念，提高管理质量，增强员工的责任感和荣誉感，加大企业凝聚力，优化内部控制的各项制度，并推动内部控制各项内容的实施，以保证国有企业规范、长远地发展。

参考文献

郝美华.我国国有企业内部控制体系实施过程中的问题及对策探讨[J].时代金融，2017（9）.

王向巍.风险管理视角下的国有企业内部控制方式研究[J].财会学习，2017（21）.

刘莹莹.国有企业内部控制建设中存在的问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2017（17）.

赵晓璐.浅谈中小企业内部控制存在的问题及解决对策[C].第十五届中国标准化论坛.

董福亮.加强国有企业内部控制制度建设的思考[J].全国流通经济，2017（11）.