浅析纳税筹划在企业实际工作中的运用

王巧玲

摘 要：纳税筹划是企业的一种筹划行为，它以为企业规避不必要的税收，降低企业的经营成本为目的，对企业实现利益最大化具有重要的作用。纳税筹划在企业的整体经营上占据着重要位置，纳税筹划与所选的会计处理方法也有着密切的联系，例如，可以使用优惠政策进行纳税筹划，也可以采用延期交税的方法进行纳税筹划，因此，企业可以采用适合自己的纳税方式进行纳税筹划，以达到节税的目的，所以，本文基于纳税筹划的相关知识和纳税筹划在实际工作中运用的意义，探究纳税筹划在实际工作中的运用，以帮助企业或个人确定合适的纳税筹划方法，保证个人或企业的价值达到最大化。

关键词：纳税筹划  实际工作  运用  策略

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）01（b）--02

在实际工作中，获得应得到的工资或利益的前提就是进行合理的纳税，对于大多数人来说，纳税是必要而又麻烦的事情，一旦不能进行合理的纳税就会出现问题，进而造成个人利益的损失，因此，根据国家要求的纳税标准，进行合理的纳税筹划会帮助个人达到利益的最大化。而对于大多数企业来说，每次纳税金额都是巨大的，其中任何一项出现问题，都会导致企业的名誉受损，利益降低，这对企业的发展是具有抑制作用的，所以，本文研究纳税筹划在实际工作中的运用，以确保个人和企业的财产不受到损失。

1 纳税筹划

1.1 纳税筹划的概念

納税筹划又称为税收筹划，它是合理避税的另一种说法，起源于1935年的“税务局长诉温斯特大公”案，当时参与此案的议员曾发表这样的言论：“任何人都有权力合理安排自己的事业，如果在法律允许的范围内，所做的行为可以少纳税，那就不能要求其多交税。” [1]这样的观点也得到了法律界的一致认同，经过长达半个世纪的发展，纳税筹划也逐渐地形成了规范化的定义——在法律规定允许的范围内，通过对经营、理财活动的合理安排，尽可能取得节税的经济利益。通过以上说明我们要清楚以下几点：第一，一定要在法律规定的范围内采用适当的方法进行节税才是纳税筹划的正常行为;第二，税收筹划的大方向是必须符合税收政策法规;第三，纳税筹划的过程一定是发生在生产经营和投资理财之前的;第四，确定纳税筹划的目标是使纳税人的利益最大化;第五，利益最大化的含义要确定，利益最大化不仅指赋税最轻，还指将企业的价值发挥到最大化等含义，所以，研究纳税筹划在实际工作中应用的前提应是准确理解纳税筹划的概念。

1.2 纳税筹划的内容

纳税筹划包括以下几方面内容，分别是避税筹划、节税筹划、转嫁筹划和实现涉税零风险。避税筹划：是指纳税人通过非违法的手段——不违反法律中的税收条款，但是违反立法精神的手段，利用法律中的漏洞，从中获取利益的一种行为，但是需要强调的一点是，纳税筹划既不是违反法律规定的行为，又不是符合法律规定的行为，它与纳税人在明知法律不允许的情况下进行故意的偷税漏税有着本质的区别，因此，国家针对纳税筹划只能不断地改进税法中的条款，以保证国家的利益。节税筹划：是指纳税人在不违反立法规定的前提下，合理运用税务起征点和减免税务等一系列的优惠政策，采取合理的手段进行筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到不缴税或少缴税目的的一种行为。转嫁筹划：顾名思义，转嫁就是将本属于自己的责任或义务等转嫁给他人[2]。因此，转嫁筹划是指纳税人通过价格的调整将税务转嫁给他人承担，以达到减轻缴税目的的经济行为。实现涉税零风险：这种纳税方式相较于其他的纳税筹划方式具有规范性，利于企业和个人更加长远的发展，它是指纳税人的账目清楚，纳税的申报正常，在税款缴纳的方面没有出现任何问题的一种纳税行为，所以，这种纳税方式虽然不能获取眼前的利益，但是对企业的长远发展具有一定的意义。

1.3 纳税筹划的特点

通过对纳税筹划的概念和内容研究发现，纳税筹划具有以下几种特点，第一，纳税筹划具有合法性，合法是一切经营活动的前提，只有在法律允许的范围内进行活动，企业才会得到更好地发展，因此，纳税筹划是纳税人通过法律中的内容达到利益最大化的一种经营方法;第二，纳税筹划一定要在事情发生之前进行筹划，它是指纳税人在进行缴税之前，通过合理的手段规划税收的方法，具有一定的事前筹划性;第三，纳税筹划具有明确的目的性，进行纳税筹划的主要目的是减少税务金额的支付，在合法的前提下，将企业的价值发挥到最大，所以，在纳税筹划中一定要明确这样的目标，保证企业经营的合理性。

2 纳税筹划在实际工作中运用的意义

2.1 有利于增加纳税人的普法知识

纳税筹划的使用可以帮助纳税人达到利益最大化，但是根据调查分析发现：很多的纳税人在进行纳税筹划时忽略了要符合法律规定的前提，在筹划的过程中只关注自身利益的获取，这样的方式最终会导致纳税人走向犯罪的道路，所以，加强纳税筹划在实际工作中的应用，令纳税人了解更多关于纳税筹划的知识，要保证在合法的前提下进行纳税[2]。例如，纳税人在设置纳税筹划的策略时，可以全面理解相关法律法规，并结合企业发展的实际情况，正确设置节税和避税的方法，当然，为了实现节税避税的目标，纳税人会查阅更多关于纳税方面的知识，因此，在该过程中，纳税人增加了对纳税筹划的认识，提高了纳税意识。

2.2 有利于减少纳税人的税收

纳税筹划的主要目的是帮助纳税人减少缴税，因此，进行合理的纳税筹划可以提高纳税过程中的合理性，保障纳税人的合法权益，减少纳税人的税收，纳税筹划不只要进行一种方案的设立，而是要进行多种方案的设立，纳税人从中选出最符合公司情况的纳税筹划方案。对于纳税人来说，企业的现金流动情况直接影响企业的经营，所以，通过纳税筹划也可以减少企业现金的流动，增加纳税人的可支配现金，从而扩大企业的生产规模，推动企业的快速发展。

2.3 有利于完善税收法律制度

纳税筹划是利用法律中的漏洞为纳税人获利的一种手段，目的是帮助纳税人减轻税务负担，令企业和个人的发展速度加快。而纳税筹划其中的一种方案是针对国家税收中的优惠政策而定的，在该方案设定的过程中也是对国家税务政策的一种合理的反馈，因此，国家可以根据纳税人在税务筹划中的反馈，完善国家税务方面的条款，不断推进国家税务法律制度的改进和发展，对我国建立全面合理的税收制度具有积极的作用。

3 纳税筹划在实际工作中的运用策略

3.1 工资薪资个人所得税的纳税筹划

在实际工作中，普通的员工更加需要进行税务筹划，因此，企业的财务人员在进行纳税筹划时要根据员工的收入，正确地分辨应缴税和非缴税的收入，准确掌握税务扣除的比例和金额[3]。所以，在纳税筹划中，财务人员可根据以下几点进行合理的分配：首先，缴纳社会保险和住房公积金：在为员工缴纳五险一金等费用时，应该在法律规定的范围内进行，确保员工的应有权益得到保障，换句话说，企业通过为员工缴纳五险一金等费用降低员工应发薪资的金额，确保员工得到的薪资是在法律规定应缴税的标准之下的，这样的方式不仅可以减少纳税的所得额，还可以保障员工的利益，为员工未来的发展打好基础;其次，发放通信补贴等：根据我国的相关法律规定，采用现金和报销的方式进行通信补贴的发放，企业在发放的过程中可以采用扣除一定的标准费用后，按工资和薪金计算和征用个人所得税，其中的公务费用按照税前的标准扣除，以发票报销和定额发放的方式支付员工的通信费用，这样的方式不仅可以降低企业的缴纳费用，还可以降低员工的个人缴纳费用;最后，福利代替现金：想要减少个人所得税的缴纳就必须减少现金的发放，以降低缴纳税务的等级，用福利代替现金可以帮助员工减少缴纳税务的数量，获取更多的利益，例如，企业可以为员工提供住所，减少现金的发放，从而实现少缴税的目的，也可以为员工提供假期旅游津贴的福利，保障员工在假期内既可以得到很好的放松，又可以减少缴税的金额，另外，为员工提供餐补等方式也是帮助员工少缴税的有效途径，所以，针对员工的个人薪资个人所得税的纳税筹划可从以上几方面进行，这样既可以保障员工的利益，增加员工工作的积极性，又可以推动企业的发展，提高企业的核心竞争力。

3.2 个体工商户个人所得税的纳税筹划

个体工商户个人所得税的纳税筹划可以有效地减少费用的支出，增加收入，为个人争取到利益最大化，所以，为了减轻个体工商户的纳税负担，可以采用以下几种方法进行合理的纳税筹划：第一，合理地将收入转化为支出，个体工商户一般家庭居住场所和经营场所一致，因此，在进行纳税筹划时，可以适当将生产经营的收入转换为家庭收入，将家庭支出转化为生产经营支出，确保经营利润的数额在国家应缴税费之下，最大限度地减少个人所得税的缴纳，但是需要注意的一点是，这些筹划必须要在事前的准备下进行，达到二者的合理转化，从而实现少缴税的目的;第二，适当减少计费项目：个体工商户的费用征缴采用核定征收的方式，即当营业额达到一定的数值之后进行计算[4]，所以，针对新注册的个体工商户，将收入少报是最适合的方式，这样的方式会减少个人所得税的支出;第三，支出方式的改变，为了避免一次性纳税金额的增加，个体工商户可以采用一件物品多次支付，多次取得发票的方式，以避免一次性支付金额过大带来的负担。

3.3 采用优惠方式进行的纳税筹划

优惠政策是国家根据宏观调控的需求，对符合国家发展的行业和产业给予税收优惠的政策，针对我国的内资企业，一些符合民族自治特点的企业可以得到照顾和鼓励，它们的税收可以定期地减免，对我国的高新技术发展区域，国家也采用了减免15%的税收作为鼓励，这些都是保证企业可以顺利发展的政策，所以，在纳税筹划时，企业可以根据国家的优惠政策将地点设置为国家优惠力度较大的区域，也可以将企业的发展条件设置成为符合国家的标准下，这样既可以减少个人的缴税金额，也可以加速企业的发展，推动我国经济的发展[5]。所以，设置纳税筹划在实际工作中应用策略时，可以采用针对国家的优惠政策确定企业的发展方向的策略，以保证企业的发展得到支持鼓励。

4 结语

综上所述，探究纳税筹划在实际工作中的应用策略是必要的。纳税虽说是每个公民应尽的义务，但是每个纳税人都希望缴税金额减少，获得的金额增加，而纳税筹划恰恰符合纳税人的需求，所以，本文基于纳税筹划的相关概念，分别对工资薪资个人所得税的纳税筹划、个体工商户个人所得税的纳税筹划和采用优惠方式进行纳税筹划等方面进行探究，希望可以为我国的个体工商户和企业的发展提供资料参考。

参考文献

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杜雯.全面“营改增”新阶段下的企业纳税筹划研究[J].纳税，2019（01）.

梁甜.加强“营改增”政策下建筑施工企业税务筹划管理的研究[J].中国乡镇企业会计，2018（5）.

陶承.企业财务管理中纳税筹划与合理避税的策略[J].现代经济信息，2018（9）.