浅谈企业全面预算管理问题与对策

李滨

摘 要：在经济全球化的大背景下，我国企业在拥有更多机遇的同时也面临着更为严峻的形势和考验。如何管理好企业资产，提高企业的经济效益，使企业得到健康长效发展，是所有企业必须面对的问题，而做好预算管理则是解决问题的第一把钥匙。本文在分析全面预算管理重要性的基础上，深入探讨了当前企业在全面预算管理中存在的问题：全面预算管理的目标同企业的战略目标不一致; 企业管理层对全面预算管理的认识不深刻，管理意识淡薄;没有专门的预算管理机构，管理职责行使困难重重;没有同绩效考核相结合，员工参与全面预算管理的积极性不高;预算编制不科学，并针对性地提出了完善企业全面预算管理的对策。

关键词：预算管理  全面预算  企业管理

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）02（a）--02

俗话说“预则立不预则废”，全面预算管理作为企业重要的管理工具，以企业发展的战略目标为依托，用科学的方法对企业资源进行合理配置，兼具控制、激励、评价等诸多功能，在企业管理中发挥着重要的作用。随着市场经济的发展变化，许多企业已经认识到全面预算管理的重要性，纷纷引入，但在实际操作中却因为这样或那样的原因，使全面预算管理的实施出现了问题。

全面预算管理是从合理配置企业资源入手，协调各个生产环节、各个部门对资源的需求，通过控制、考核的手段组织生产经营活动，以完成企业的经营目标。全面预算管理的特点主要体现在“全面”两个字上。企业全员参与，涉及所有部门，涵盖全部业务环节。因而，它对于企业经营管理具有重要的意义。

（1）有利于企业战略目标的实现

企业制定全面预算的依据是企业的战略目标，是对企业战略目标的具体化。全面预算管理的有效执行使企业战略目标的实现成为可能。

（2）合理配置企业有限的资源，物尽其用，充分提高资源利用率

企业通过实施全面预算管理，统筹安排有限的资源，协调各部門、各环节对资源的需求，能够有效地避免资源的浪费，提高资源的使用效率。

（3）提前感知市场变化，有效规避经营风险

全面预算的编制是在市场预测的基础上，通过对未来市场变化的判断，管理层可以发现其潜在的风险，进而在制定预算的同时有意识地进行规避，达到化解风险的目的。

（4）通过分析预算执行情况，有效掌控企业经营发展方向

管理层通过分析预算执行情况，评价经营成果是否达到预期，进而适时对预算进行调整，可以确保企业的经营始终向着正确的方向发展。

1 企业全面预算管理的现状及问题

企业在意识到全面预算管理的重要意义后纷纷引入，大张旗鼓地实施全面预算管理。可由于相关人员对全面预算管理的认识不到位，或是制定有偏差，或是执行不到位，或是监控不及时，导致全面预算管理并未在企业的经营管理中发挥出积极有效的作用。问题主要表现在以下几个方面：

1.1 全面预算管理的目标同企业的战略目标不一致

企业在制定全面预算管理目标时，没有参考企业的战略目标，只关注眼前的经济效益，过度消耗有限的资源，竭泽而渔，导致企业的后期发展没有支撑，战略目标的实现成了空谈。

1.2 企业管理层对全面预算管理的认识不深刻，管理意识淡薄

很多企业的管理层错误地认为全面预算管理就是财务部门的事，跟其他部门没关系，没有认识到全面预算管理的全局性。这使得企业各部门之间失去了协调配合，全面预算管理无法发挥作用。

1.3 没有专门的预算管理机构，管理职责行使困难重重

很少有企业设立专门的预算管理机构，大多数预算管理的职责都在财务部门。从预算的编制、执行到评价，其他部门的参与度都不高，他们或是事不关己高高挂起，或是消极对待财务部门下达的工作，给全面预算管理的有效实施设置了重重障碍。

1.4 没有同绩效考核相结合，员工参与全面预算管理的积极性不高

企业对预算的执行结果没有同员工的绩效考核相结合。预算指标分解下达后，完不完成一个样，完成得好坏一个样，大大降低了员工执行预算的积极性，必然会影响全面预算的有效执行。

1.5 预算编制不科学

全面预算编制前不做市场调研，一味地追求压缩费用，不考虑企业长远发展的需求。预算编制者的专业水平有限，预算的编制往往采用单一的方式，致使预算数据不具有科学性、准确性，无法对企业的经营决策产生积极的作用，也不能给企业的经营活动带来有力的指导。

2 完善企业全面预算管理的对策研究

2.1 紧密围绕企业的战略目标开展全面预算管理

企业运营过程中的一切活动，都是为了实现企业的战略目标，全面预算管理也不例外。全面预算管理的目标是具体化的战略目标，是对战略目标的分解细化，只有紧密围绕战略目标制定的全面预算指标，才能更好地指导企业的经营活动，督促引导各部门逐步达成企业不同时期、不同发展阶段的经营目标，最终实现企业的战略目标。

2.2 增强企业管理层对全面预算管理的重视程度

管理层在企业的生产经营中肩负着核心领导作用，他们对全面预算管理的认识是否深刻，直接影响着全面预算管理的制定与实施。管理层不仅要正确认识，而且还要对高度重视全面预算管理。管理层应充分发挥自身的引导职责，带领员工积极参与到预算管理工作中，把预算管理落到实处。

2.3 设立预算管理专门机构，配备专业素质高的专有人才

企业要根据自身的实际情况，设立专门的全面预算管理机构，确保企业全面预算管理的有效实施。

鉴于全面预算管理全员参与，各部门、各业务环节全覆盖的特征，专门管理机构的组成要包括每一个部门的人员，提高所有部门的参与度，在各部门之间形成良好的信息沟通和协调机制。财务部门可以作为主导，但绝不能单兵作战。其他部门必须积极配合，及时准确地提供相关数据，确保全面预算的制定、实施准确而高效。在全面预算管理的工作体系中，每一个部门都是主体责任部门，每一名员工都是主体责任人。

专门管理机构的成员一定是具有较高专业素质的人才。作为为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系中的管理控制方法，全面预算管理的综合性显而易见，这就给相关人员的专业素质提出了高标准、严要求。他们首先要有很强的预算管理意识，这是做好预算管理工作的前提;其次，要有团队合作精神，这是做好预算管理工作的基础;再次，要有各自业务领域的专有知识，可以为预算管理工作提供准确的数据;最后，要有综合分析判断能力。全面预算管理是一个动态的过程，预算指标分解下达后，执行情况受行业、市场、人员等多种因素的影响具有很大的不确定性，这就需要管理人员进行综合分析，做出判断，及时对预算指标做出调整，确保全面预算管理目标的实现。这一点也可以说是做好预算管理工作的关键。

2.4 结合绩效考核体系，激发员工执行预算的积极性，提升预算执行力和控制力

现代化企业管理离不开绩效考核。把全面预算管理同绩效考核相结合，首先要让员工明白考核的目的不是为了惩罚谁，也不是为了奖励谁，而是为了确保预算目标的实现，最终实现企业的战略目标。在员工中大力宣讲全面预算管理的作用和意义，使员工对其有一个全面的了解，不是要使每一名员工都成为预算管理的专业人才，而是要不断提高他们的管理意识，让员工从心里认可和接受全面预算管理。在主动接受管理的前提下，员工的执行才会更加有效率。

其次，全面预算管理通过层层分解，将经营指标落实到每一名员工身上，完成就奖励，完不成就处罚，奖罚分明，把员工的经济利益紧紧同预算指标结合在一起，有利于激发员工执行预算的积极性。

再次，员工有了积极性，预算指标同绩效考核能够有机结合，全面预算管理的执行就有了保证。

最后，提升了预算的执行力，还要加强对预算执行的控制。要建立预算执行监督机制，定期对预算的执行情况进行分析研究，及时发现预算执行进程中出现的问题，迅速做出应对，确保全面预算管理科学、高效、准确地运行。

2.5 结合企业自身的实际情况，科学地编制预算

企业在编制全面预算的时候，要结合自己的实际情况，制定编制流程，选择编制方法，切不可照搬其他企业的预算方案，也不能生搬硬套书本上的编制方法。

预算编制涉及企业的各个部门，要提高各部门人员對预算编制的参与度，只有执行人参与预算的编制，才能使预算成为他们自愿努力完成的目标，而不是外界强加给他们的枷锁。

成功流程的第一步是了解公司整体状况，分析研究行业发展、市场变化对企业全面预算管理目标的影响。一旦判断出现偏差，制定了不切实际的预算目标，不但影响企业的经济效益，还会损伤员工的工作热情和积极性，滋生负面情绪。

完善的编制流程是自上而下、自下而上、上下结合的完美组合。“自上而下”是指决策机构根据企业战略目标，提出一定时期内全面预算的总目标，下达规划指标到基层部门;“自下而上”是指基层部门根据实际情况，草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际，然后汇总上报决策机构;“上下结合”是指决策机构对基层部门汇总上报的预算草案进行审查，平衡、协调各部门的预算指标，如有偏差，反馈给基层部门进行调整。经过“几上几下”的沟通协调，形成最终的正式预算。这样编制出来的预算，科学、合理，切合企业自身实际，员工认可度高，高效执行自然有保障。

由于全面预算的构成内容比较复杂，编制方法有很多种。企业要根据自身经营业务的特点选择适当的预算编制方法。常见的预算编制方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。这些方法可以满足不同企业的编制要求。需要特别指出的是，预算编制方法不应该是一成不变的，它应该随着企业经营业务的变化而变化，不适合企业经营特点的编制方法，无法真实反映企业的经营状况。另外，对于经营业务比较复杂的企业，综合运用多种编制方法是企业全面预算高水平管理的表现，能够更好地展现全面预算管理的作用和价值。

3 结语

全面预算管理作为为数不多的几个融合了企业所有关键问题的管理控制方法，正在逐渐被越来越多的企业引入和应用。由于它高度的综合性，企业在实施过程中在所难免地会出现这样或那样的问题，这需要我们不断探索，积累经验，逐步完善相关制度，努力实现全面预算管理与企业发展的契合，最终实现企业发展的战略目标。

参考文献

张继军.企业全面预算管理问题探讨[J].纳税，2019（24）.

彭华.企业全面预算的问题及对策[J].纳税，2019（24）.

王琛.企业全面预算管理存在的问题与对策研究[J].财会学习，2019（8）.