J企业应收账款管理问题研究

王爱钧 刘宇会

[摘 要]如今，赊销越来越广泛地应用于现代企业的经营过程中，应收账款也随之产生。应收账款不仅反映了企业资金的流动效率，还可能使企业产生坏账损失，给企业带来经营风险。因此，为了提高现金利用率，降低企业的经营风险，必须加强应收账款管理。本文以J企业为例，在深入了解J企业的基础上，将公司应收账款相关财务指标与行业指标进行对比，分析应收账款管理存在的问题并提出相应的解决方案。

[关键词]应收账款管理;风险控制;信用政策

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.017

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）06-00-03

0     引 言

随着市场经济的发展，赊销已成为企业的一种普遍交易形式，不少企业都以赊销的方式来扩大市场。但由此产生的应收账款数额也在不断增加，严重影响了企业资金周转，甚至威胁企业的生存发展。这就要求企业加强对应收账款的管理，加速周转，使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的作用。建立有效的应收账款管理制度对企业具有重要意義，但是目前从企业应收账款管理上来看，出现了很多问题。随着经济全球化发展，市场经济呈现出更加激烈的状态，想要使企业更好发展，加强应收账款管理，防范企业财务风险尤为重要。

1     J企业应收账款管理现状

通过应收账款有关财务指标分析（见表1）、应收账款与流动资产比分析（见表2）、应收账款周转率分析（见表3）研究J企业应收账款管理现状。

2     J企业应收账款存在的问题

2.1   应收账款规模大且增速快

由于市场竞争激烈，且公司制度不完善，导致J企业缺乏竞争优势，且应收账款规模大、增速快。经过对J企业财务指标具体情况的分析，发现近年来J企业销售量持续下降，相对应的销售收入也出现了大幅度降低，而与之相比较，应收账款规模却呈现上涨态势，且上涨速度加快。截至目前，主营业务收入、流动资产所占比例明显没有应收账款规模所占的比例高，且该比例已远远超出可控范围，给J企业的资金运营造成了非常大的困难，无形中给企业带来很大的财务风险。

2.2   应收账款回款周期长

根据对J企业的调查研究，2016-2018年，该公司应收账款有两项指标发生了明显变化，一项是周转率，另一项是周转天数。这两项指标所产生的具体变化如下：在周转率方面，已经持续3年呈现下降趋势，且于2018年滑落至4;在周转天数上，大概需要70天才能完成一次周转。这两项指标传递的信息包括：公司资金被顾客长期占用，且数额较大，对公司的资金周转产生了不利影响;与此同时，该账款的周转率也随之降低，加大了坏账风险的概率，使公司面临财务安全风险。

2.3   应收账款回收风险大

在应收账款中，3年逾期比例的指标已经由49.8%上升至57.15%，其中，关于逾期应收账款的指标占比已经在50%以上。这一情况反映了一种普遍现象，即公司应收账款逾期行为。通过对该账款现状的分析可以发现，截至目前，该账款回款时间有延长的趋势，收回该账款的困难程度与不安全系数都在逐渐增加，按照这一趋势发展，J企业的应收账款会出现回收困难、应收账款逾期状况加重等问题，随之相伴的后果就是该账款相关的财务成本持续增加、该账款的回款逐渐减速，且对公司的资金周转产生负面影响，同时，使公司产生运营风险。在高账龄的应收账款上，J企业目前需要做的工作是加大账款催收力度，提前做好财务风险防范工作。

2.4   应收账款催收流程不严格

就目前J企业的内部管理情况来看，并没有制定出标准且符合实际的催收流程，截至2018年，催收的方式仍然由销售部门按照从前的处理方式进行，已不符合现在公司发展的需要。而且，J企业的内部管理存在一定缺陷，比如在对销售人员进行绩效考核时，该公司把考核的重点放在了对销售目标的实现情况上，这样一来，就会在应收账款的回收上有所忽略，对该账款的回收很不利。在当前的评估系统中，公司销售人员在主观上降低了信用标准，改善销售业绩以便成功实现某些目标。此外，该公司对该账款的收款责任规定不够细致清晰，即没有将责任具体对应到个人。奖惩制度不完善，使负责催收的人员没有工作积极性，由于丧失了劳动的动力，更加无法实现所谓的经营目标。

2.5   管理责任不明确

J企业的应收账款管理责任并不明确，该企业的财务部门和销售部门同时参与管理。销售部门主要负责客户信用管理以及公司应收账款的回收等工作，财务部门主要负责每月应收账款的账务处理和核算问题。如此分工看似明确，但在实际工作中，由于销售部门过于注重业绩，放宽信用标准，而财务部门则注重现金收入、强调现金结算。两个部门之间很难达成一致。而且，两个部门又都有管理应收账款的任务，在承担相同责任的情况下，遇到问题难免会出现相互推卸责任的情况，部门之间不配合，且不承担后果很容易造成企业损失。

3     应收账款管理问题的解决对策

3.1   健全内部控制制度

J企业应收账款规模大、增速快，主要由于当前的市场信用制度不完善，导致了企业在管理过程中存在此类问题。应收账款管理的提升需要健全管理制度，完善内部控制制度，J企业需要建立科学合理的应收账款内部控制制度，保证在应收账款管理的每个阶段都不会出错。内部控制制度要严格规定经办人的责任，制定赊销管理办法以及应收账款的账务处理制度。制定完善的内部控制制度有利于减少坏账风险，建立健全的内部控制制度可以减少市场环境对企业的不利影响。

3.2   制定嚴格的催收流程

发生应收账款后，企业应该及时采取相应措施，最大限度争取回收款项，大多数客户愿意快速付清来取得现金折扣。而逾期的应收账款，应按照其拖欠的账龄、金额进行分析。通过分析确定优先收账的对象，尽可能在发生逾期应收账款的初期就采取措施。对于故意拖欠的客户，有必要利用法律手段，采取诉讼保全等措施追讨欠款;对于目前没有付款能力但愿意偿还的客户，应采取强有力的追收措施，以免客户最后因无法偿还而转变为故意拖欠，从而发生坏账。

3.3   强化责任与绩效考核

由于J企业在以往的管理中，对责任的落实不到位，且并没有一定的考核标准，使销售人员只重业绩而不考虑其他。公司应该令应收账款的回款率作为员工考核的标准或奖励措施，明确应收账款催款的责任到个人。对应收账款回款时间短的经办人予以相同程度的奖励，对应收账款回款慢甚至产生坏账的经办人予以同等程度的惩罚。这样不仅能调动员工的积极性，还可以提高公司应收账款的回款率，降低企业的经营风险。

3.4   明确权责分配

为了避免信用管理中出现不必要的问题，可以聘请专业人员到企业进行应收账款管理工作。设立信用管理经理、客户信息分析员、客户档案管理员、应收账款管理员、账款催收员等职务。使应收账款的管理更加全面完善，同时可以采用合理的催收办法完成应收账款的催讨，降低企业损失;与公司利益保持一致，弥补管理漏洞，达到风险可控。

3.5   设立独立的信用管理部门

建立信用管理部门是实现企业应收账款管理目标的关键。由于公司没有建立独立的信用管理部门，销售部门和财务部门没有形成统一的管理，这也是应收账款存在安全隐患的主要原因。为避免诸如此类问题的发生，建立独立的信用管理部门尤为重要，这样一来不但可以整合部门资源，而且相关信用评估也不用依赖其他部门，以相对独立的立场进行信用管理，使应收账款回收有一定的保证，避免销售部门对信用管理不重视导致的信用问题。同时避免财务部对客户了解不够而难以提供优质的服务，减少了客户流失。

4     结 语

应收账款作为公司的主要流动资产，在企业日常经营活动中尤为重要。完善公司应收账款管理机制，对加快贷款回收、防范金融风险、提高经营效率具有重要意义。一旦公司的应收账款管理不到位，将给公司带来致命危机，甚至导致债务纠纷，大大增加企业的管理成本。本文希望通过对应收账款管理问题的研究，发现企业内部存在的问题，使其通过合理的应对策略得到改善。

注：刘宇会，通讯作者

主要参考文献

[1]刘鑫.浅析企业应收账款管理的问题及风险防范[J].辽宁医学院学报：社会科学版，2013（2）：22-27.

[2]张爱华.现代企业加强应收账款管理的对策探讨——以TY公司为例[J].湖南财政经济学院学报，2014（3）：79-84.