建筑施工企业税务风险存在的重要问题及防控措施

邓丰祝

摘要：建筑行业随着社会经济发展取得了良好的进步，国家也对建筑施工行业征税力度有所加大。建筑施工面临着十分复杂的环境，并且会涉及到诸多方面利益，很多企业为了提高自身企业经济效益采取有效预防控制税务风险措施，但是仍然难以避免发生一些风险。为此，需要加强对税务风险分析，采取有效防控措施降低产生损失的可能性。

Abstract： With the social and economic development， the construction industry has made good progress， and the state has also increased the taxation of the construction industry. Building construction faces a very complicated environment， and many aspects of benefits will be involved. Many enterprises take effective measures to prevent and control tax risks in order to improve their economic benefits， but it is still difficult to avoid some risks. To this end， it is necessary to strengthen the analysis of tax risks and take effective prevention and control measures to reduce the possibility of losses.

关键词：建筑;施工企业;税务风险;问题

Key words： construction;construction enterprise;tax risk;problems

中图分类号：F812.42                                     文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2020）06-0067-02

1  税务风险控制中出现的主要问题

1.1 组织机构设置复杂造成税务风险

与营业税相比较，增值税有链条抵扣、征管严苛、利用税票控税等主要特征，强烈要求严格遵照销项同进项互抵的原则，以实现增值税计征的目的。如今的建筑施工企业管理层的层级关系复杂，设置了很多分公司、子公司等。而现在的建筑市场在中标的重要因素中非常看重企业资质，总公司中标后将项目的施工交由分公司负责。这种不合理的操作方式致使发票主体、核算方式、合同管理无法实现足够的统一，这就给增值税销项与进项税额的抵扣工作带来诸多不便。如果业主或发包方不允许出现总分公司企业资质共享的情况，便会导致无法抵扣进项税额，从而致使企业面临极大的税务风险难题。

1.2 进项税票不能充分获取带来税务风险

建筑企业具有上下游产业链长、流动性大、资金投入高、生产时限长等问题。导致增值税专用发票的获取难度增加，目前常见的是征地拆迁、拆迁补偿费等没有专票;另一个就是项目临时租用的个人房屋所开的发票，或者是和个人签的材料采购合同、物资合同、劳务合同等只能提供普票，这样没法进行抵扣，从而导致进项抵扣税额偏低，增值税额增多的问题出现，造成建筑企业面临税务风险。

1.3 扣税凭证管理存在问题带来税务风险

建筑企业的项目通常在各地区都有，对各项目进行结算时，都是以企业统一的名称来开具的发票，因此面临着增值税发票量繁多、复杂的情况出现，这就给归纳、审查与传递增值税发票加大了工作量和难度。除此之外，由于建筑施工企业设置了很多的分公司、子公司，导致出现增值税票虚开的现象很多，即使建筑企业不断的在加强对扣税凭证的管理，管稽查系统也在不断的被完善，但是由于这些问题导致的税务风险还是不能得到及时有效的解决。

1.4 纳税资金不足带来税务风险

建筑企业通常是以开票起始日发生增值税纳税义务。在实际过程中，目前建筑市场没有统一、严格的规范，而业主方占主导地位，由于各方面的因素影响如：預算完成状况、资金情况、管理目标等，都会导致业主方不愿依照合同所约定来按期支付工程款，因此资金拖欠的问题时有发生;此外，即使答应结算款项，业主方也是要求先开发票后付款，那么这中间建筑企业就得先垫付税款把发票开出来，因此这就导致企业面临资金压力，同时这也存在着纳税风险的问题。

2  税务风险防范优化措施

2.1 增强全体员工的风险防范意识

在企业日常管理过程中想要将税务风险防范效果提升就要合理设置并且落实税务风险防控体系以及配套监督机制，同时更需要将企业税务风险防范意识深入灌输到每个财务管理者以及企业高层管理人员思想观念中。为此，可以采取以下方法进行管控。首先，高层管理人员要改善自己对税务风险的认识，加深对风险方法了解并且明确其在企业发展过程中发挥的重要价值，应当充分尊重并且积极制定、落实、完善相关制度。其次，加强税务管理文化构建以及落实，将税法、守法意识贯穿到整个企业管理中，让每个工作人员提高对税务风险认识，加强科普和宣传工作，为后续高效开展税务风险管控创造良好条件。最后，加强对企业自身运营情况分析判断，合理分析市场并且制定合理税务风险控制方法，在内部积极成立监督小组，加强监督税务工作人员行为，以科学理论以及国家法律法规指导税务风险控制措施。

2.2 完善风险管理制度

企业应当通过完善风险管控制度提升自身应对税务风险能力，成立专门管理部门严格管理企业所设计税务工作，加强风险预防，将税务风险发生可能性降低。为此，在明确企业税务特点基础上确定影响企业经营状况因素，然后才去制定针对性措施进行税务风险预防。首先，应当明确建筑施工项目资金占用额度大、工期长等特点，了解税务管理以及风险方法、工作复杂性等特点，根据工程实际情况要求充分配备相关部门以及工作人员，确保工作人员无论是税收管理专业水平、风险防控技术还是个人工作责任心都足以胜任税务风险管理工作，从而可以全面指导税务风险管控工作。其次，企业以自身项目特点为基础分析企业经营中常见税务风险，明确各个影响因素以及这些因素可能对企业运营产生威胁程度，从而将风险管控制度进一步完善并且不断改进创新税务风险管控方式。企业可以在建立风险管控体系中让高层管理者积极参与其中，以领导者影响力带动全员加强预防控制税务风险。最后，分析明确国家政策、区域税收要求，建立税务核算部门，由专门人员统一开展税收核算管理、税务风险方法工作，充分落实国家相关政策并且积极完善税务风险防控制度，加强对漏税、重复缴税问题管控。

2.3 税务风险预警体系建立与实施

成立企业税务管理部门后需要明确一个认识，那就是加强事前控制，降低税务风险发生概率，将内部税务风险体系工作进行完善，重点工作是事前预防而不单纯地进行事后處理。成熟的税务风险预警体系能够及时发现并且应对企业税务常见风险，将企业利益损失尽量降低。企业税务管理部门需要不断提升自身业务水平，加强对税务法律、风险管理等方面知识学习和更新，加强对国家税务政策变动方面关注度，不断将自身风险评估能力提升。同时，相关管理人员需要以企业发展情况、工程特点、市场发展趋势等为基础科学，准确地评估企业运营过程中可能发生的税务风险，进而采取有效方案应对税务风险，保证一旦发生风险可以及时采取有效处理措施，将风险影响程度和范围尽量缩小。

2.4 提高监督力度及水平

想要保证一个部门长期有效地开展工作那么需要加强监督管理，避免该部门消极怠工。有效地监督机制能够确保将税务风险管理制度积极落实，并且及时发现管理机制中不足之处，从而不断吸取经验教训不断改进完善相关机制。所以，企业应当做好内部监督管理，加强税务风险管理部门监督工作，及时处理税务风险管理中不当行为。通常企业税务风险内部监督工作需要内部审计部门完成，所以企业应当建立完善监督管理体系，让内部审计部门充分落实税务风险监督工作，将监督作用充分发挥，同时不断将监督独立性、专业性提升，提高工作人员专业能力及素养，从而有效落实税务风险管理以及监督工作，更好地保障企业监督管理。

2.5 规范增值税发票管理

国家对增值税发票管理要求十分严格，其监管工作也十分特殊。例如企业在购买建筑施工所用设备过程中，首先要从单位税控开始，安装调试工作由专业人员负责并且在发票开具、认证、保管方面都要严格遵守发票管理办法。企业需要有专门台账进行申报，尽量当月认证抵扣当月所取得发票，加强对滞留票控制。开具发票过程中需要根据规定登记备案，对项目所在地税务政策进行充分了解，对工程预缴增值税、附加税税率和税额等进行详细记载。对项目涉税风险进行科学评估，对可能影响企业税务风险的内外部因素进行充分分析，以实际情况为基础将税务风险管理流程优化。申报增值税纳税过程中需要以规定时间要求在每月十五日之前将进项统计表进行核对上交，确保账表相符和。管理发票过程中需要各个项目会计及时进行增值税统计并且当月将增值税发票交给合作方签收。期间如果存在违反发票管理办法人员需要采取处理措施进行相关处罚，同时进行确认管理，确保开票流程严格执行。

2.6 加强资金管理

目前国家新税制政策体系在不断的得到完善。而建筑企业资金短缺的压力普遍存在，因此必须要加大对资金管理的力度，严格遵照合同约定，按期催回工程款，以便施工人员工资能够及时发放。同时，资金的内部控制工作要严谨，预算要严格、合理，将企业资金进行适当分散，以降低税务风险发生的概率。

2.7 优化组织管理结构，完善企业经营模式

在“营改增”的背景下，建筑企业要实现组织管理结构优化的同时还要不断去完善经营的模式，以满足当下的竞争形势。建筑企业要对以往不合理经营模式如转包、分包甚至挂靠等进行不断优化和改进，从材料、劳务等不同供应商的关系上下功夫，明确各供应商之间的关系，防止出现复杂的纳税程序和责任不明确的情况，从而避免税务风险发生。建筑企业在签订合同时，必须由税务专业人员全程陪同，使合同中的签订条款符合税收政策，防止风险的发生，这在完善企业整体经营链条中也起到了不可替代的作用。

2.8 强化企业财务核算，弱化税收压力

营业税改征增值税是一把双刃剑，建筑企业只要将“营改增”合理的加以应用就能收获良多。建筑企业要将强化财务核算作为首要任务，缴纳增值税时应严格依法办事，依照企业出现的账套中新的会计科目，在进行做账时，增值税税金计为应交增值税，异地预缴税金计为预缴增值税，当此月中销项税额大于进项税额时，那么需要补缴这部分增值税计为未交增值税，根据科目的不同来区别的设置税率，这对财务核算的要求就更加高了，财务核算人员必须要结合新政策及时的调整、完善以往的会计核算模式，与时俱进，使得企业税收方面的压力得以消减，税务风险得以防范。

3  结语

在建筑施工企业运营发展过程中积极采取有效税务风险管理能够降低企业运营风险，提高企业发展水平。可以通过更新风险管控观念、完善相关制度、加强人员素质培养等诸多方式，提高企业税务风险管理水平，通过利用监督体系、风险预警机制等来有效提高税务风险管理时效性，为企业健康稳定地发展奠定良好基础。

参考文献：

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