建筑企业税务风险及纳税筹划

王定

摘 要：建筑行業在发展的过程中需要面临着较为复杂的市场环境以及不断完善的国家税收政策，在这样的环境下，很多建筑企业的税负不降反增，直接降低了建筑企业的成本效益，纳税筹划工作也显得尤为重要。建筑企业在发展的过程中，经常会面临着一定的税务风险，而通过有效的纳税筹划工作，则可有效分析建筑企业的税务风险，并结合实际情况切实有效规避税务风险，保证建筑企业的健康发展。综合现阶段建筑企业的实际发展情况，针对建筑企业税务风险以及纳税筹划的相关内容进行分析，并实施有效的策略，进而保证建筑企业纳税筹划的合理性、有效性。

关键词：建筑企业  税务风险  纳税筹划

新时期发展中，建筑企业的发展也极为迅速，与此同时税务政策也在进行不断的改进和完善。例如，“营改增”政策的实施直接给建筑的纳税筹划工作带来巨大的冲击，而且建筑企业作为“营改增”税改后的典型代表行业，很多企业对税改后的政策也缺乏一定的认知，再加上纳税筹划意识偏低，进而造成建筑企业在发展中出现“高税负”的情况。这样大的发展环境下，建筑企业也应充分做好税务政策的分析，并严格遵守国家税务政策的规定，切实做好纳税筹划工作，有效降低建筑企业的税务成本，提高纳税企业的经济效益。

一、建筑企业纳税筹划的含义

纳税筹划是建筑企业发展中的重要组成部分，不仅可降低建筑企业的税负，同时也能够有效规避建筑企业的税务风险，进而保证建筑企业的可持续发展。建筑企业的纳税筹划具有合法性、筹划性、专业性、效益性的特征。首先，纳税筹划过程中需要严格按照国家的相关税务正常而进行纳税筹划，避免非法偷税、漏税的现象，在严格遵守国家相关税务法律条例的基础上，再进行合理的纳税筹划，最大程度的降低建筑企业的税收负担。其次，纳税筹划应做好事前的计划、安排以及设计项目等，需要结合建筑企业项目开展情况进行合理的筹划。如果建筑企业的项目已经发生，且已经确定相应税额的情况下，将无法再进行纳税筹划，因此说建筑企业的纳税筹划具有一定的筹划性。再次，纳税筹划需要相关人员具有很强的专业性，如，需要掌握国家的相关税务政策，并熟练掌握税务筹划的相关技能，才能促使税务筹划工作的顺利进行。而且，在税务筹划的过程中，还需要税务筹划人员掌握合同管理、发票管理等相关技能，才能保证税务筹划工作的顺利进行。最后，税务筹划具有效益性的特征。税务筹划主要根据建筑企业的实际发展情况进行筹划，其目的是降低建筑企业的税务负担，可有效增加建筑企业的经济效益。

二、建筑企业纳税筹划的注意事项

建筑企业纳税筹划工作是企业发展的重点工作，当然，在税务筹划过程中，也需要有几方面注意事项，才能有效规避税务风险。例如，在纳税筹划中应注意税务筹划方案是否合理，首先要对税务筹划方案考证的就是相关法律法规。这样虽然会给建筑企业带来一定的经济效益，但同时也造成企业需要承担更为严重的税务风险，进而影响到建筑企业的顺利发展。法律法规的严谨性、权威性是任何行业任何工作都不得侵犯的，建筑企业纳税筹划工作中应密切关注税务法律法规的革新，并全面了解和掌握相关的税法，在严格遵守相关法律法规的基础上，再合理进行纳税筹划，才能保证纳税筹划的有效性，进而有效规避税务风险;另外，应注意纳税筹划方案的合理性、有效性。税务筹划方案应站在降低企业税负的角度上出发，要注重分析现有的税务政策，才能充分发挥出现有税务优惠政策的作用，从而达到降低税务成本的目的。建筑企业管理层人员对纳税筹划的认识，应深刻了解纳税筹划工作对建筑企业可持续发展的重要性，并密切关注建筑企业纳税筹划工作，保证纳税筹划的可靠性、有效性。从纳税筹划工作人员的角度上分析，更应加大对纳税筹划工作的重视，增强筹划意识、法律意识、责任意识、风险意识等，充分发挥出纳税筹划岗位工作的重要性，并通过自身的努力为建筑企业创造更大的经济效益，有效规避建筑企业的税务风险。

三、建筑企业税务风险

通过以上的分析，进一步了解到纳税筹划对建筑企业发展的重要性，其中有很多注意事项也是当前建筑企业纳税筹划工作最容易出现问题的环节，不仅影响到纳税筹划的工作效率，甚至会引发更为严重的税务风险。

（一）筹资风险

建筑企业在发展的过程中，需要大量的资金，在企业自身难以完整大量资金需求的情况下，则需要通过筹资的方式来满足企业的发展需求。然而，在建筑企业筹资的过程中，虽然满足了自身的发展需求，但其中也存在一定的筹资风险，直接影响到建筑企业的可持续发展。尤其是在所开展项目规模越大的情况下，所需要的筹资量也有着明显的提升，同时筹资风险也越大，尤其是在项目实施的过沉重建筑企业需要垫资部分的资金，很大程度上影响到企业的资金流，这些都是建筑企业纳税筹划以及税务风险工作中必须要考虑的内容。

（二）税负增加

税负的增加，主要体现在税务成本的增加。建筑企业的飞速发展，所需要的纳税额也有着明显的增加，纳税的过程中也会根据自身的实际发展情况进行纳税，税务负担有着明显增加。另外，在国家税务政策不断改革创新的过程中，也给建筑企业的纳税筹划产生一定的影响，甚至税务筹划不合理的情况下，将直接增加建筑企业的税务成本，不利于建筑企业的可持续发展。另外，建筑企业在发展的过程中，针对材料供应商的选择缺乏重视，也经常会导致税务成本的增加。如，在材料供应商选择过程中，未能根据供应商的纳税人类型进行分析，再加上缺乏对材料采购中现金流量等因素的筹划，以及材料采购前整个采购方案筹划的不合理等，将直接给建筑企业面临着一定的税务风险，不利于建筑企业的可持续发展。

（三）合同风险

建筑企业项目实施的过程中，需要签订相关的合同，并严格按照合同相关规定开展项目。而合同也将作为建筑企业纳税筹划的一种参考依据，一旦合同条款欠缺合理性的情况下，将直接增加建筑企业的合同风险，同时也引发一系列的税务风险，更不利于建筑企业纳税筹划工作的顺利开展，甚至还会产生各种合同纠纷，延误工程的顺利实施。例如，在合同中所涉及到的项目设计、采购、施工等条款签订的不合理、不规范等，会导致在税率的选择上欠缺合理性，进而增加了税收成本。