“营改增”对商业银行经营管理的影响

许清

在推行“营改增”策略之后，金融业的整体发展趋势受到极大程度的影响，整体的发展方向和主流趋势也发生了一系列的改变。在此情况之下，为了给商业银行的经营管理创造更多的优势，相关人员就必须要从“营改增” 策略入手来对实际的经营管理情况进行全面研究分析，并根据整体的发展趋势和阶段性发展目标来提出科学的应对策略。这样才能够使商业银行的经营管理能够在“营改增”的大环境之下能够得到快速的发展。

“营改增”（营业税改增值税）主要是针对服务或者产品的增值部分纳税，将以前应缴纳的营业税相关税目转化为增值税，这样不仅能够最大限度的降低重复纳税的环节和现象的出现，同时还能够使商业银行的税负能够得到有效的控制。特别是在社会快速发展和经济体制转型的情况之下，商业银行必须要全面的加强对“营改增”的重视，对原有的企业银行经营管理经验进行全面的总结，充分的参考成功的案例和经验，采取科学有效的方法来实行“营改增”。这样以便于将“营改增”对商业银行的各种不良影响控制在合理的范围。

一、“营改增”对商业银行经营管理的影响

（一）在商业银行内部推行“营改增”制度之后，原本工作人员的业务和工作内容都发生了这样的变化，对相关人员的专业能力和综合素质有要求也随之改变。为了能够在预期的时间内完成相关的增值税工作，并有效的降低由于业务不对等、业务能力较低而引发的一系列问题和风险，就必须要根据实际要求来对岗位工作人员进行相关的调整。

（二）在“营改增”推出之前，商业银行的经营管理成本控制往往在一个标准的范围内浮动，而在推行該政策之后，就必须要根据实际的经营管理要求来对岗位人员进行调动，大力的加强相关系统和软件的研发，并根据实际要求来对内部的设备和软件进行更新。与此同时，还是要充分的考虑与工作人员的综合实力和素质，根据不同阶段的经营管理目标来投入与之相匹配的物力和财力。这就使得商业银行经营管理的前期成本大幅度增加。另外，商业银行的主要收入包括佣金、手续费、利息等金融产品转账和收费金融服务， 而利息收入环节并不能够产生与抵扣有关的税额。而贷款服务当中而由于贷款服务所生成的进项税额并不在抵扣范围之内。这无疑会极大程度的提升商业银行的融资成本和经营成本。而针对一些能进行刚性支出税赋转嫁的项目，相关部门并没有推出较为明显的政策和条款，且这部分增值税的发票获取和开具十分困难。诸如押运车费、管理费、安保人员工资福利等商业银行支出金额较大的项目，整体的优惠政策和抵扣力度相对较小，这无疑会增加商业银行的经营管理成本。

（三）在“营改增”推出之后，原有的征税原理发生了

较为明显的改变，商业银行的发票申报、缴纳政策落实、衔接关联部门、业务流程、银行计税模式，等都发生了变化。这无形之中增加了商业银行的风险识别和管理难度。由于银行内部的整体管理链条相对较长，部分的操作难度大幅的提升，银行的前台、后台、中台有相关工作人员不仅要承担较大的风险和压力。但当相关人员的道德水平和业务素质达不到要求时，并不能够严格按照相关的标准来完成与增值税有关的登记、计算、抵扣、领用等多项工作。相关人员需要根据业务情况来承担部分的法律责任，如涉及的整体金额相对较大时还有可能面临刑事追责，这将会使商业银行的经营管理出现难以把控的全新风险。

二、“营改增”下商业银行经营管理的有效措施

（一）提升专业人员素养

银行可以利用各种渠道来加强与“营改增”有关的宣传和法制宣传，开展一系列动员会议，通过推出明确规章制度的方式，确保业务人员掌握工作的变化和具体要求。另外， 管理人员必须要根据商业银行的经营管理要求开展一系列的培训工作，引导相关人员学习一些与增值税有关的法律法规和政策制度，定期开展与之有关的核算、风险控制等的有专项培训。利用网络模拟获得多种渠道来引导相关业务人员进行操作和实践。还可以在全面的考虑专业人员的整体诉求的情况之下，对原有的人才优化配置方法和岗位进行相关的调整，为专业人员提供更好的工作环境和待遇，并根据其职业生涯规划的要求来为其创造更多的精神空间和渠道。这样才能够使整体的商业银行经营管理能够快速的实现转型。

（二）规范管理工作流程

商业银行需要对以往的商业银行产品类型和产品业务、金融机构往来利息、利息收入、手续费收入、投资收益等的环节进行了解，将其和“营改增”推出后商业银行的金融商品交易、直接收费金融服务、存贷款业务等收入主要形式进行对比。掌握征税原理、管理模式、核算方式、税基税率等不同层面的转变，有效的引入全新的财务收入支出核算方式和税率计算模式，以此来提升相关数据的真实性和准确性。还可以在原有的基础上引进全新的商业银行经营管理信息系统，及时的采集中央或者地方政府推出的与营改增有关的政策和信息，以此为依据来对增值税发票开具流程进行详细的规定，根据增值税的申报流程来对申报的方法进行改进， 确保能高效、快捷的完成增值税的税额的核算和抵扣工作。此外，还需要对原有的商业银行信息系统进行有效的修整和升级，根据营改增的要求来对税收系统的代码和参数进行设置，将与增值税有关的信息或资料录入系统当中，并信息系统来对工作开展过程当中的各个环节进行全方面、动态化的监督。这样才能够让相关工作人员采取有效的方法来应对具体问题，从而最大限度的降低商业银行的经营管理风险。

（三）加强内控制度构建

商业银行需要全面的加强对纳税统筹的整体管理力度， 参考各方面的标准和规章来对各环节的税率计算和税赋转嫁进行明确的规定。还需要结合各阶段的要求制定全新的内控机制，对管理过程当中的每个环节进行详细的规定，采取有效方法填补成本控制漏洞，加强对内部成本的管理和控制。另针，制定科学合理的税率核算制度，在原有基础上引进全新的核算系统和计算模式，安排专业人员对相关工作进行全面的监督和管理。还是要制定全新的增值税抵扣制度，在相关政策允许范围之内，需要尽可能的通过一系列操作来实现增值税抵扣和税务转换。另外，还需要根据经营管理的要求来制定全新的权责制度，将各环节的经营管理工作彻底的落实到相关工作人员的头上。并对原有的员工绩效考评制度和奖惩制度进行调整，将与“营改增”有关的相关工作纳入到考核范围之内，将考评结果和和薪资福利挂钩，并根据经营管理人员的行为来对此进行奖励和处罚。以期能够使管理人员和专业人员能够严格的按照各阶段的要求来完成具体工作。这样才能将经营管理的风险控制在债务合理的范围之内。

三、结语

总而言之，为了能够使商业银行在新环境和新时期能够得到可持续的发展，相关人员就必须要对“营改增”进行深入的透彻的研究，充分的了解与之相关的法律法规或相关标准，结合本银行的具体情况来对相关的经营方式和管理模式进行有效的调整。利用各种方式来提升经营管理人员的综合素质，引导其掌握一些先进的管理技术和模式，制定科学可行的经营管理制度，以此来对相关工作人员的行为进行全面的约束和引导。这样不仅能够让商业银行把握“营改增”的发展机遇，同时也能够为商业银行的经营绩效和管理能力的全面提升奠定良好的基础。（作者单位：乌鲁木齐银行）