试析A汽车公司内部控制的问题与应对策略

□ 文| 兰 芸

引言

随着当今社会环境的改变，经济结构的变动，进而在具体实践期间导致内部控制理论存在较大的难度，困扰着企业管理层和董事会人员。做好企业内部控制的真正目的，在于帮助企业降低风险的同时促进经济效益发展目标的实现。

A汽车公司内部控制的现状和问题

首先，组织结构方面的问题。针对治理结构方面而言，公司定期召开董事会管理层的会议，讨论不同层面和不同类型的问题，董事会参与人员是公司董事，如果遇到特殊紧急事件时均需要董事会进行决策，随机会增加小型董事会对紧急事件做出决策。在董事会上，还需要管理层人员汇报当前的运营情况，对未来一段时间的长远规划作出汇报。以管理层的报告情况为基准，需要董事会作出决策，明确是否可接受当前的利润状况进行批复。然而A汽车公司当前的审计结构包含独立外部审计、合资公司股东联合内部审计、内部审计部三个部门，缺少单一独立专业的上级监督管理机构，因而就会有于内部控制自身的评价监督方面产生不足或是明显流于形式的问题。

其次，内部风险评估问题。对于汽车公司的稳定发展而言，内部风险评估工作的开展会产生极其重要的影响作用。当前阶段之内，A汽车公司于内部风险评估方面处于初步建立的时期，具体的实践经验较少。财务控制部设置风险控制小组，主要的日常工作为明确公司日常运营期间是否存在何种风险问题，做到早发现早汇报，制定针对性的措施进行预防。现阶段，主要重视公司保险、合同、业务方面的建立健全与优化，具体包含财产保险、员工保险完善、车辆生产销售具体过程中的保险等，更多的在于现有问题方面的发现预防。但只关注该些问题，远远达不到具体的生产发展需求。因而要将今后的工作重点放在如何规避运营期间还未发生的潜在风险方面，预防在事前相比事后补救的作用更重大，也就是指需要在全面预算的过程之中融合风险控制工作，深入每个在职工作人员的思想中，做到潜在风险的早发现、及时处理，这些都是公司当前要进一步解决的问题。

最后，内部控制中财务报告方面的问题。高效率的财务报告背后有很多因素的支持和支撑，财务报告主要关注的问题是会计政策的具体应用，实际处理和问题的一致性偏差的更正情况，会计处理和业务是否一致等方面。当前汽车公司的财务报告在实际执行期间出现不同的问题，例如各部门之间的步调统一依存在较大的困难，无法在指定时间内整理所有部门的预算，很多部门还会出现拖延的问题，导致延误，最终汇报管理层的时间无法进行有效的批复，也不能在最大程度上保障当年利润目标的计算和调整。

A汽车公司内部控制问题的有效应对策略

首先，积极优化内部风险评估制度。基于风险评估角度而言，需要企业强化潜在风险的预警能力和具体评判相应的损失价值，以整体的发展规划实际情况、整体目标为基础，组织各部门积极对风险信息系统相关的管理文件、数据信息进行针对性的分析，之后找出风险问题所在，并按照具体的类型等级进行分类，之后拟定整改方案和规划，做到不同风险的有效梳理。

同时，审计职能部门要做好整改后规划方案的审计和监督工作。如果在此期间出现未达标和触碰法律条文的行为要严格惩罚；出现财务报告数据偏差或延迟的情况，可以允许相关部门和人员有改过的机会。

除此之外，还要定期做好监督检查工作，充分使得内部管控部门发挥出应有的监督作用，强化监督职能效益，建立完善的监督方案，并出台相匹配的惩罚制度，以督促工作人员的工作开展。具体可按照以下几方面步骤，实现A汽车公司风险管理制度的优化与完善：

第一，建立以实际情况为准的风险管理目标。就是指要结合当前实际发展情况制定和整体目标战略规划，经营目标一致的风险管理目标和内容，分解为细则项，和各业务部门挂钩，并且所有目标的制定要在管理层的监督参与指导下开展，还需承担应有的责任；准确和员工针对信息进行沟通管理。

第二，定期收集风险管理信息，主要包含事前的内部信息收集，外部信息整理，明确分工，针对企业进行风险预估。

第三，建立风险分析模型。通过定量定性研究方法，进一步分析会对企业发展产生影响的风险因素，进一步明确风险所产生的具体条件和原因。结合当前的实际情况，借助内外部资源和应用先进技术等通过建立风险分析模型，实现风险预警提示。第四，做好风险的应对。以风险识别和风险模型分析的结果，评估可能的风险损失以及存在的问题，以具体的概率和影响程度进行风险排序，之后对影响力最大的风险优先进行针对性的应对，实施相应的措施，做到避免同时还要实时监控重要的风险隐患问题，以防止后期的循环发生。

其次，做好全面预算制度的优化与完善，并改进当前的流程。于A汽车有限公司的发展而言，当前仍需进一步完善全面预算管理制度，使得全面预算管理制度可以成为日后经营活动的重要支撑依据。以成本中心为基础划分预算责任，在每个成本中心明确具体的经营责任和经营目标。

除此之外，结合实际情况编制不同的成本中心预算内容，将其作为具体的执行标准，定期针对预算和实际的情况差异性进行对比分析，明确差异性的原因和出现差异的环节，并按照问题进行及时的改进，强化薄弱项的控制，保证经济效益最大化目标的有序完成；管理层及内部控制部门要在每期末正确分析各成本中心的预算结果，明确和实际预算产生偏差的影响因素，并落实责任。除此之外，还要做到尊重每位在职工作人员的思想，使其参与到预算管理当中；落实业务部门的主导地位，要将预算管理的主体当做业务部门，维持预算调整的灵活变通性，做到相应预算的及时调整，及时优化。与此同时，经历过最初的创建销量猛增时期，汽车公司当前已进入平稳发展期。管理学提出，当公司进入成熟期时，需要调整公司的策略和流程，以适应实际的公司发展需求。因而就需要在当前基础上，优化董事会机制和监事会结构，建立合理有效的激励约束机制；同时设计严格的政策程序和工作流程，要求所有人员按照流程做好自己的工作。也就是指在具体发展期间，要以当前汽车行业的情况作为合资公司的业务支撑点，获得董事会管理层人员的支持、批复后，自上而下重新规划内控结构与体系，在内部控制流程设计方面重视规划重点内容的设置。

结束语

当前随着各行各业的发展，也一定程度上促进汽车行业的进步。对于汽车行业而言，既是挑战，但同时也面临着发展机遇。基于当前时代发展背景下，内部管理体系呈现发展速度落后的汽车行业而言，需重视内部控制程序和实施有效的应对措施，做好管理，建立优化符合当前实际发展情况的内部控制体系和结构，实施有序的流程和科学的应对措施。