延迟退休、个人账户调整与城镇职工医疗保险基金可持续运行

赵建国 刘子琼

(东北财经大学公共管理学院，辽宁大连，116025)

一、引言

城镇职工医疗保险基金(简称“城镇职工医保基金”)的运行与人口老龄化程度紧密相关。尽管当前从全国层面来看，城镇职工医保基金收支状况良好，但是伴随着人口老龄化程度的加深和医疗费用的持续增长，城镇职工医保基金的可持续运行面临挑战。一方面，人口老龄化程度的加深使得退休人口规模越来越庞大，长寿风险带来医疗费用支出快速增长，导致城镇职工医保基金支出持续增加；另一方面，青年就业群体在参保人口中占比下降，导致城镇职工医保基金的收入降低[1-2]。在此背景下，研究城镇职工退休年龄和医保个人账户的联动调整，对于提高城镇职工医保基金的运行效率，保证基金的可持续运行，以及实现基金中长期精算平衡都具有重要的现实意义。

随着我国人均预期寿命的延长和医疗卫生事业的发展，延迟退休不仅有利于城镇职工医保基金的可持续运行，还有利于人力资源的有效开发和利用。我国人均预期寿命在2018年已经达到了77岁，较之于建国初期有了很大提高。自延迟退休政策在“十三五”规划中被提出以来，关于其具体方案的设计目前尚未形成统一意见。2018年1月9日，时任人社部部长尹蔚民再次提及“为应对人口老龄化的提速，应适时出台渐进式延迟退休年龄政策”[3]。渐进式退休方案中男性和女性的退休年龄最终是否一致也备受关注。我国当前的退休政策是“男职工退休年龄为60岁，女干部和女职工的退休年龄分别为55岁和50岁”。而国外很多国家的退休年龄超过我国，且延迟退休年龄的趋势明显[4]。相比之下，自1978年5月24以后我国再未调整法定退休年龄。

除此之外，城镇职工医保个人账户也受到各界关注。虽然个人账户在增加个人缴费责任、控制医疗费用不合理增长等方面发挥了积极作用，但是也产生了明显的消极作用，主要表现在两方面。一是削弱了医保基金的互助共济功能，损害了医保制度的保障能力。根据《2017年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》，截至2017年末，城镇职工医保基金个人账户累计结余高达6152亿元，大量留存资金未得到有效利用，与此同时，城镇职工医保基金统筹账户却面临支付风险。二是造成医保资源的浪费。其中包括不必要的基金消耗、诱导城镇职工购买非药品的支出等，甚至由此滋生腐败行为。因此，有必要调整个人账户，提高其利用效率。2016年《“健康中国 2030”规划纲要》中明确提出，要进一步完善和改进城镇职工医保个人账户。但是具体应如何操作，尚待明确。

基于此，本文以现行制度下城镇职工医保基金的运行状况为参照，通过构建精算模型，从城镇职工医保基金可持续运行的角度设计了两种延迟退休方案和六种个人账户调整方案，并以现行制度下城镇职工医保基金统筹账户的运行状况为参照，分别考察不同延迟退休方案和个人账户调整方案对医保基金运行的影响，并在此基础上，进一步分析不同“延迟退休方案+个人账户调整方案”组合对医保基金可持续运行的影响。

二、文献综述

随着老龄化程度的加深，众多学者开始关注由老龄化因素带来的医疗费用增长问题。Mayhew通过建立经济人口模型发现，老龄化是医疗支出增长的主要人口驱动因素[5]。de Meijer进一步发现，人口老龄化通过对其他相关的社会因素产生影响进而间接地影响医疗费用支出的增长[6]。然而，也有学者指出，人口老龄化对医疗卫生费用支出的影响并不十分显著。譬如Zweifel等通过对美国1983—1992年卫生保健支出(Health Care Expenditure)的面板数据进行分析发现，人口老龄化对医疗费用的作用被高估，真正决定医疗费用支出增长的是剩余寿命[7]。国内也有学者认为，老龄化对医疗费用增长的影响十分有限，只要保证经济的持续增长，并且注重医疗卫生投入的效率，由人口老龄化因素导致的医疗费用增长压力就不足为惧[8]。但是多数学者还是得出人口老龄化显著推进医疗费用增长的结论。范兆媛和周少甫利用2005—2012年31个省份的数据，分析经济增长和人口老龄化对医疗费用支出的影响，发现较之于经济增长，老龄化因素对医疗费用支出增长的影响更大[9]。Keehan等发现，老龄化进程加快，老年人口快速增长会产生更多医疗费用[10]。

随着医疗费用的增长，基本医疗保险基金支出也随之增加。Schneider和Guralnik预测发现，85岁及以上高龄人口数量的迅速增长将对美国未来的医疗成本产生重大影响，到2040年，针对老年人的医疗保险费用可能会比1978年增加6倍[11]。Miller和Bohn认为，伴随老龄化而来的是长寿风险，寿命的延长会增加人们对医疗保健的需求，这将使Medicare面临财务支付危机[12-13]。Lopreite等发现，意大利的人口老龄化问题同样会增加其医疗费用支出，最终致使医保基金面临支付风险[14]。国内学者也对这一问题展开讨论，王晓燕和宋学锋发现，老龄化进程的加快，会使卫生费用支出持续增加，城镇职工医保统筹基金在2020年会入不敷出[15]。宋世斌通过建立精算模型发现，我国社会医疗保险体系存在巨额隐性债务，随着人口老龄化程度的加深，现有医疗保障体系将面临严重的债务风险[16]。虞斌对浙江省城镇职工医保基金的收支情况进行模拟，指出浙江省医保基金会在2027年和2034年出现当期赤字和累计赤字，具体赤字数额分别为-12.78亿元和-643.35亿元，医保基金的可持续运行能力十分有限[17]。胡乃军和杨燕绥则认为，现有医保支付方式下，人口结构的变化会使60—70岁老年群体的基金支付风险增加[18]。

为了保证城镇职工医保基金的可持续运行，提高基金的运行效率，学者们主要从基金的收支两方面讨论具体对策。在基金支出方面提出的具体对策主要是通过改革现有医保支付方式，合理控制医疗费用快速增长[19]。在基金的筹集方面提出的对策可以归纳为五个方面。第一，提高职工医疗保险的实际缴费率。邓大松和杨红燕认为，在人均医疗费用增长率高于人均工资增长率的情况下，为了保证基金的可持续运行，需要进一步提高城镇职工的医保缴费水平[20]。但提高缴费率面临诸多阻力，且我国单位的社会保险缴费负担较重，不适宜再继续提高缴费率。第二，调整生育政策。曾益等认为，“全面二孩”生育政策有利于基金的可持续运行，尽管生育政策没有改变医保统筹基金出现赤字的时点，但是能降低城镇职工医保统筹基金的累计赤字[21]。张心洁等发现，生育政策调整具有一定时滞性，所以时间越长效果越明显。可见调整生育政策很难在短期发挥作用，且调整生育政策的效果与居民实际生育意愿紧密相关，仍受到一些不可控因素的制约[22]。第三，让退休职工参与缴费。李亚青和申曙光以广东省为例，发现退休职工不缴费政策不利于城镇职工医保基金的可持续运行，应在区分和处理好城镇职工医疗保险的“隐性负债”的基础上，考虑让退休人员缴纳医疗保险费，并进一步明确政府在退休职工医保筹资中的财政责任[23]。不仅如此，为了保证城镇职工医保基金的可持续发展，可以考虑让退休职工适当缴纳医疗保险费[24]。但目前关于退休职工缴纳医疗保险费的合理性存在争议，且《社会保险法》第27条对退休职工不参与缴费有明确规定，因此该对策实施起来难度很大。第四，尽快延迟退休年龄。延迟退休年龄能够有效地缓解医保基金的支付压力[25]。何文炯等认为，当城镇职工的法定退休年龄统一推迟2年时，统筹基金出现当期赤字的年份也将推迟2年，当退休年龄增加4年时，基金出现当期赤字的时间将推迟5年[26]。但现有研究也发现，延迟退休只能在短期内改善基金的运行状况，无法从根本上消除城镇职工医保基金的财务危机[27]。第五，改革个人账户。城镇职工医保个人账户设立的初衷是为了控制医疗费用、增强个人缴费责任、实现大病小病统管和促进医保制度公平，以及在统筹基金出现支付风险时发挥作用[28-29]。但是一些学者们研究发现，个人账户控制医疗费用增长的作用并不明显，且个人账户的积累功能并不能发挥相应作用，人均积累不均匀[30-31]。

延迟退休可以增加在职职工规模和增加医保基金收入，但是无法真正解决医保基金的支付危机，综合考虑实际情况和可行性，在延迟退休的基础上对个人账户进行优化调整更有利于城镇职工医保基金的长远发展，但鲜有文献涉及。本文的创新之处在于，基于城镇职工医保基金相关数据，以现行制度下基金统筹账户的运行状况作为参照，分析不同延迟退休方案和不同个人账户调整方案对医保基金运行状况的影响程度，然后研究不同方案之间的组合对医保基金运行状况的影响，通过对基金收支状况和运行效率进行分析，得出最优组合方案。

三、模型构建

我国城镇职工医保基金分为统筹账户和个人账户两部分。统筹账户实行现收现付制，以充分发挥互助共济的功能；个人账户则通过实账进行管理，参保人在使用完个人账户资金时需自付超出的费用，因此个人账户无须考虑可持续的支付风险。本文的研究对象为城镇职工医保基金的统筹账户部分。

(一)基金的筹集预测

(1)

(二)基金的给付预测

(2)

(三)基金收支情况

1.当期结余

Qt=(EI)t-(EE)t

(3)

式(3)中(EI)t表示t年城镇职工医保基金统筹账户的收入部分，(EE)t为t年城镇职工医保基金统筹账户的支出部分，Qt则为t年城镇职工医保基金的当期结余。当Qt>0时，t年基金收大于支，基金当期留有结余；当Qt=0时，t年基金收等于支，基金当期收支平衡；当Qt<0时，t年基金收不抵支，基金当期出现赤字，需依靠基金的累计结余才能保证基金的支出。

2.累计结余

QL，t=QL，t-1(1+j)+Qt

(4)

QL，t=QL，t-1+Qt

(5)

式(4)中，QL，t为t年末基金的累计结余，若累计结余出现赤字，则无法保证基金的可持续运行，j代表基金的计息利率。式(5)表示若基金的累计结余出现赤字，则无法继续实现复利计息时基金的累计结余。

四、参数设置

(一)评估时点

《国家人口发展规划(2016—2030年)》数据显示，我国在2030年前后会迎来老龄人口高峰。《人口与劳动绿皮书：中国人口与劳动问题报告》中提出，延迟退休计划大约到2045年能够定型。因此，评估时点从2020年一直延续到2060年，预测时长40年，属于中长期预测。

(二)城镇职工参保人数的预测

1.年龄参数

根据《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》(国发〔1978〕104号)的规定，我国当前城镇男性职工法定退休年龄为 60岁，女职工和女干部的退休年龄分别为50岁和55岁，在对女干部和女职工的退休年龄进行加权平均后发现，当前女性职工的平均退休年龄为53岁(1)为了便于测算，文中将“女干部”和“女职工”统称为“女性职工”。。本文假设男性职工和女性职工的初始参保年龄均为20岁，且在参保期间均连续足额缴费[32]。

2.城镇人口数量及分布预测

本文以2010年第六次全国人口普查(以下简称“全国六普”)中的数据为基础，采用其中的城镇人口分年龄、分性别的死亡率数据，求得相应的城镇人口数量和分布状况。在对死亡率进行测算时，运用自修正迭代算法(简称JPOP-1方法)进行修匀。在对新生儿数量进行测算时，充分考虑“全面二孩”政策对二胎生育率的影响，依据每年分年龄育龄妇女人数及其相应的生育概率，得到城镇每年的新生儿人口数量及分布。

(6)

3.城镇职工参保人数及分布预测

《数字信号处理》和《信号与系统》与数学基础有密切关系，具备高等数学和线性代数和微积分运算等知识，信号与系统应用课程和数字信号处理课程有求有强的技术能力和计算思想。信号系统课程主要研究连续时间信号的各种运算和响应，数字信号处理课程主要研究离散时间信号和系统，《数字信号处理》要比研究连续信号的《信号与系统》容易理解和好学，同时《信号与系统》课程如果理论知识理解深刻和学的扎实，就能为《数字信号处理》课程的做好铺垫，因为这两门课中有些知识是相通的。

本文假设城镇职工医保参保职工在各年龄段和性别上的分布与城镇人口一致，即x岁、i性别参保职工人数在所有参保职工中所占比重与x岁、i性别城镇人口数在所有城镇人口中所占比重一致。历年统计年鉴显示，城镇居民中城镇职工人口的占比在缓慢下降，并趋近于40%，本文将40%作为预测期内每年20岁城镇居民中城镇职工人数的占比。当前城镇职工医保基本实现全覆盖，因此本研究假设其参保率为100%。

(三)缴费基数、缴费率和工资增长率

本文以2016年城镇职工在岗年平均工资67569元作为2016年的缴费基数，用此数乘以每年的工资增长率作为以后各年的缴费基数。根据《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》，城镇职工基本医疗保险的总缴费率为8%，其中单位缴纳职工工资总额的6%，职工个人缴纳工资的2%。此前我国经济发展处于快速增长时期，且当前人均工资增长率高于GDP增长率，但是随着经济进入新常态，这种快速增长的态势不会一直持续。考虑到预测时期长，故以GDP增长率作为城镇职工居民的工资增长率，本文采用OECD对中国GDP预测的数值计算具体GDP增长率(2)该部分的数据来源于OECD网站(https://data.oecd.org/gdp/nominal-gdp-forecast.htm#indicator-chart)，具体通过“GDP增长率计算公式=(当年GDP-上一年GDP)/上一年GDP×100%”求得。。

(四)人均医疗费用以及医疗费用增长率

本文以城镇职工医保统筹基金中的人均统筹基金支出替代人均医疗报销费用。2016年城镇职工医保人均统筹基金支出为1679.6元(3)2016年城镇职工人均统筹基金支出=(2016城镇职工医保基金收入×60%-2016城镇职工医保基金当期结余)/城镇职工医保参保人数=(10273.7亿元×60%-1204亿元)/29532万人=1679.6元。，本文以此作为人均给付基数，2016年之后各年份的人均统筹基金支出通过人均缴费基数乘以相应的人均医疗费用增长率进行测算。同时，本文借鉴Mayhew提出的“增长因子法”预测未来人均统筹基金支出中人口因素对人均医疗费用增长的影响[33]。非人口因素对人均医疗费用支出增长的影响则通过GDP的增长率进行度量。

(五)银行计息利率

根据《财政部关于加强社会保险基金财务管理有关问题的通知》，本研究设定城镇职工医保基金的累计结余按照中国人民银行2015年10月28日最新公布的三个月定期存储利率(1.1%)计息[34]。

五、实证结果及分析

(一)不同退休方案下的城镇职工医保基金的可持续性

人社部提出应实施渐进式延迟退休方案，该方案预计于2045年定型，本文在借鉴这一方案的基础上，具体设计两种退休方案。

延迟退休方案一：2022年统一女性退休年龄为55岁，次年女性退休年龄延后1岁，自2024年开始，女性职工每两年退休年龄延迟1岁直至2029年，自2030年始，女性职工每3年退休年龄延迟1岁退休，至2045年退休年龄延长到65岁。从2022年开始男性退休年龄延迟1岁(即61岁)，自2026年开始每5年延迟1岁直到 65 岁退休。至2045年男女职工退休年龄均达到65岁之后退休年龄不再变动。

延迟退休方案二：2022年统一女性退休年龄为55岁，自2025年开始，女性职工每5年延迟1岁直到60岁；从2022年开始男性退休年龄延迟1岁，自2026年开始每5年延迟1岁直到 65 岁退休。至2045年女性职工和男性职工的退休年龄分别达到60岁和65岁，退休年龄不再变动。

表1 不同退休方案下基金运行状况一览表单位：亿元

说明:年份的选取主要考虑到预测试点的起点和终点，以及不同方案下出现当期赤字、累计赤字、拐点的关键年份及其前后年份。

从图1中可以看出，不同退休政策下医保基金当期结余的差距在持续扩大，并在2045年前后达到最大值，但此后当期结余差额有缩小的趋势。图2中则显示不同延迟退休方案下的累计结余差额会持续扩大，只是延迟退休方案一较方案二同期累计赤字增加的更少。相比之下，延迟退休方案一对缓解城镇职工医保基金支付压力的作用更大。但是延迟退休只能在短期内缓解城镇职工医保基金的支付压力，并不能真正解决城镇职工医保基金的可持续性问题，长期来看医保基金仍然存在运行和支付风险，所以可综合考虑其他可行的方案，或者将延迟退休方案进一步与其他可行方案结合。

图1 不同退休制度下城镇职工医保基金当期结余

图2 不同退休制度下城镇职工医保基金累计结余

考虑到当前城镇职工医保基金个人账户中有大量留存基金，且个人账户的实际运行效率较低，未能发挥其应有的积极作用，因此本文在延迟退休方案的基础上对个人账户进行调整。

(二)个人账户调整方案下的城镇职工医保基金可持续性

1998年《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》明确规定，职工医疗保险包含统筹基金和个人账户两个重要的组成部分，其中用人单位缴纳的医疗保险费的70%计入统筹账户，30%计入个人账户，职工个人缴费部分则要全部计入个人账户。从制度层面来看，实际划入个人账户的基金占到总额的47.5%(4)现行制度下单位缴费的70%纳入统筹账户，30%纳入个人账户，个人缴费全部划入个人账户，则缴费总额划入个人账户的比例为：(2%+6%×30%)÷8%=47.5%，划入统筹账户的比例为：6%×70%÷8%=52.5%。其他方案下个人账户占基金缴费总额的计算方法相同。。当前国内学者从理论层面提出了一些关于个人账户调整的方案，具体包含以下两个方面：一是强调弱化个人账户的功能，降低个人账户在整体医保基金中的占比；二是取消个人账户，推动基本医疗保险制度朝着更具互助共济性的方向迈进。基于此，本文设计了六种不同的个人账户调整方案，如表2所示，方案一和方案二均是通过弱化个人账户的功能的方式，降低个人账户在医保基金中的比例，方案三则是取消个人账户，将所有筹资额划入统筹账户。不仅如此，本文提出的方案四、方案五和方案六则是进一步探讨在取消个人账户的基础上城镇职工医保基金有无进一步降费的可能，以及何种降费水平在保证基金可持续运行的同时还能促进城镇职工医保朝着更加高效的方向发展。

表2 城镇职工医保个人账户调整方案一览表

1.现行退休制度下不同个人账户方案的基金累计情况

如表3所示，从基金赤字出现的时点看，个人账户调整方案一出现当期赤字的年份为2027年，相对于现行制度下个人账户方案推迟了7年，个人账户调整方案一出现累计赤字的年份为2034年，比现行制度下个人账户方案推迟了14年。与延迟退休方案一相比，个人账户调整方案一出现当期赤字的时点推迟了7年。个人账户调整方案一出现累计赤字的时点也比延迟退休方案一延后了1年。与此同时，个人账户调整方案一比延迟退休方案二出现当期赤字和累计赤字的年份分别推迟了7年和2年。个人账户调整方案二出现当期赤字的年份为2029年，比个人账户调整方案一推迟了2年,可见将个人账户的筹资金额转移至统筹账户对基金的可持续运行大有裨益，且效用比延迟退休方案更加显著。个人账户调整方案三在预测期内没有出现累计赤字，足以见得取消个人账户之后医保基金在筹资层面仍存在降低费率的空间。个人账户调整方案四同样并未在预测期内出现累计赤字，个人账户调整方案五和方案六分别在2049年和2037年出现累计赤字。

由图3可知，个人账户的六种调整方案均在预测期内出现当期赤字。从图4可知，个人账户调整方案三和方案四在预测期内均未出现累计赤字，因此在预测期甚至更长时期内皆可持续。个人账户调整方案三的累计基金呈现持续增长的态势，尽管从医保基金可持续性角度来看确实可行，但需进一步考虑效率的问题，累计基金持续较快增长意味着存在大量的基金存储且其实际作用无法发挥，基金利用效率受损，因此该方案不是最优的匹配方案。个人账户调整方案四在预测期累计金额始终略有结余，并且变化趋势更为平缓。考虑到城镇职工医保基金的积累原则是“当期平衡，略有结余”以及当前医保个人账户的利用效率普遍较低，在保证医保基金可持续运行的前提下，降低单位的缴费率会更有效率。因此，在现行退休制度下，采用个人账户调整方案四，即取消个人账户，同时将单位缴费率降低1%，能够兼顾医保基金的可持续性和运行效率。

表3 现行退休制度下不同个人账户方案的基金运行状况单位：亿元

说明:年份的选取主要是考虑预测试点的起点和终点，年份的选取主要是考虑预测试点的起点和终点，以及不同方案下出现当期赤字、累计赤字、拐点的关键年份及其前后年份。

图3 现行退休制度下不同个人账户方案的城镇职工医保基金当期结余

图4 现行退休制度下不同个人账户方案的城镇职工医保基金累计结余

2.延迟退休方案一下不同个人账户方案的基金累计情况

如图5所示，从基金赤字出现的时点看，个人账户调整方案三并未出现当期赤字，其他调整方案出现当期赤字的时点分别为2029年、2032年、2053年、2040年及2030年。由图6可知，在预测期内，仅个人账户调整方案一、方案二和方案六出现累计赤字，即在延迟退休方案一的基础上，对个人账户进行调整的方案三、方案四、方案五均能保证基金在预测期内可持续运行。个人账户调整方案三和方案四的增长趋势明显，至预测终期会留有大量基金结余，具体数额分别高达1730173.6亿元和1056079.6亿元。医保基金的累计部分主要是为了抵御支付风险，但过多的累计基金数额会带来效率损失，因此以上的两个方案均不适宜采用。在预测终期，个人账户调整方案五的当期结余为-10773.13亿元，在预测终期的累计结余为381985.6亿元。从趋势上看，方案五的运行状况更加平稳，且累计结余略低。个人账户调整方案五是在取消个人账户的基础上，将单位缴费率降低2%，考虑到个人账户在一定程度上弱化了城镇职工医疗保险制度的互助共济性，故在延迟退休方案一下，采用个人账户方案五更加适宜。

图5 延迟退休方案一下不同个人账户方案的城镇职工医保基金当期结余

图6 延迟退休方案一下不同个人账户方案的城镇职工医保基金累计结余

3.延迟退休方案二下不同个人账户方案的基金累计情况

如图7所示，在延迟退休方案二下，个人账户调整方案一至方案六出现当期赤字的时点分别为2028年、2031年、2056年、2048年、2038年和2029年。由图8可知，除了个人账户调整方案一、方案二和方案六，预测期内的其他三个方案均未出现累计赤字。在延迟退休方案二的基础上，个人账户调整方案三和方案四增长趋势明显，其中方案三的累计结余最多，至2060年累计结余可达1454297亿元，方案四至2060年累计结余高达814688亿元。医保基金长期持续大量累计会影响其运行效率，因此在延迟退休方案二的背景下，相比个人账户调整方案三和方案四，方案五呈现平缓运行的态势，不仅可以保证基金在长期内的可持续运行，且能够在一定程度上保证基金的运行效率，在预测终期，该方案的累计结余金额达到175078亿元。因此在延迟退休方案二的背景下，采用个人账户调整方案五更适宜。

图7 延迟退休方案二下不同个人账户方案的城镇职工医保基金当期结余

图8 延迟退休方案二下不同个人账户方案的城镇职工医保基金累计结余

六、结论及建议

本文通过构建精算模型，分析延迟退休和个人账户调整对城镇职工医保基金运行的影响，得出以下结论。第一，现行制度下城镇职工医保统筹基金面临支付风险，延迟退休能够在短期内缓解城镇职工医保基金的支付压力，在未介入个人账户调整方案的情况下，延迟退休方案一更有利于医保基金的可持续运行。第二，延迟退休在长期内无法真正解决城镇职工医保基金的支付压力，从整体来看，调整个人账户对基金运行的作用显著高于延迟退休，因此运用“延迟退休+个人账户调整”的模式，即在延迟退休的基础上对个人账户进行调整，更有利于基金的长期稳定运行。第三，为保证基金长期可持续发展，在现行退休制度下，采用个人账户方案四更加适宜，即在取消个人账户的基础上，将单位缴费率降低1%；在延迟退休方案一的前提下，采用个人账户调整方案五更加适宜，即在取消个人账户的基础上，将单位缴费率降低2%；在延迟退休方案二的前提下，采用个人账户调整方案五更加适宜。

基于上述结论，本文提出以下三点建议。

第一，应尽快在实行渐进式延迟退休的基础上推出适宜的个人账户调整机制，完善城镇职工医保基金的运行模式。延迟城镇职工的退休年龄是由我国社会发展的内在需求决定的，在仅介入延迟退休方案的情况下，延迟退休方案一的基金累计结余高于延迟退休方案二。考虑到个人账户调整方案对医保基金运行状况的作用远超过延迟退休方案，在同时介入延迟退休方案和个人账户调整方案之后，无须强制要求男性和女性的最终退休年龄均达到65岁。方案二中“男性65岁退休、女性60岁退休”的设计不仅能够缓解当前医保基金的支付压力，还能够推动延迟退休方案的顺利实施。在此基础上，可根据不同的职业类别和职工自身实际进行必要的弹性调整。

第二，进一步完善和改革个人账户。当前取消个人账户对城镇职工医保基金的长期可持续运行大有裨益，且在相应的延迟退休方案基础上，可以进一步降低医保的缴费水平。具体的政策设计有两种：在现行退休制度下，取消个人账户，将单位缴费和个人缴纳的费用计入统筹账户，城镇职工医保基金的单位缴费率可以下调1%，即个人账户调整方案四；在延迟退休政策势在必行的情况下，实行男性和女性不同岁退休，并取消个人账户，将城镇职工医疗保险单位缴费率降低2%，即“延迟退休方案二+个人账户调整方案五”，这样既有利于基金的可持续运行，同时还可以保证基金的运行效率，更能加强城镇职工医疗保险制度的互助共济性。

第三，加快城镇职工医保基金综合配套改革的步伐。首先，为进一步确保城镇职工医保基金的可持续运行，应继续加大生育政策调整力度，提高居民的生育意愿，增加未来在职人口数量，以应对老龄化人口结构的支付压力。其次，在取消个人账户的同时，及时建立门诊统筹制度，实现城镇职工的门诊待遇保障。再次，在支出层面，则应进一步优化医保支付方式，合理控制医疗费用的不合理增长。最后，在管理层面应对医保基金进行规范化和专业化管理，确保基金的投资收益和投资效率。