□ 文| 任雨菲 毕功庆 陈若瑶 李悦 朱黎旖旖
我国涉税专业服务行业现状
税收作为我国财政管理中的重要环节,有着组织财政收入,调节经济和监管市场等重要作用。而税务行业正是维护国家税收和纳税人合法权益的专业手段。我国涉税专业服务行业目前仍处于发展阶段,由于专业度和法律地位等的原因尚不完善,各机构之间不能做到互利互助,反而常有恶意竞争发生,一些高端涉税服务基本还没有开展,没有形成像国外一些先进代理机构一样更具备竞争能力和经验的较大品牌实体,整个涉税服务市场拓展的空间都相当大。2017年9月1日起,国家税务总局制定并施行了《涉税专业服务监管办法(试行)》,完善了税务监管制度,涉税行业得到了更好的发展。
我国税收相关政策背景
国家政策对行业发展起导向性作用,各个时期的税收政策都有着鲜明的时代特色,我国的社会经济建设决定了我国税收政策的形成与发展。80年代我国开始财政改革,形成分级财政局面,1994年分税制改革的进行,税收政策数量迅速增长,随后逐渐发展平稳。
随着国家财政税收体系的不断推进与深入,财政税收体制改革也是适应国家宏观经济调控政策,保证社会经济可持续发展的有力措施。我国税收体制是循序渐进式的,在满足我国经济社会发展的要求下,稳中求进。
“互联网+”发展现状
“互联网+”立身于一个崭新复杂的网络环境,是互联网的跨界和变革,只有具备科学合理的制度支撑以及专业人才团队的辅佐,才能够切实有效地保障网络信息系统的安全。“互联网+”可以通过利用信息技术互联网平台创造新的发展生态。近年来,国家对“互联网+”高度重视,加强网络监督建设、出台多项政策,在医疗、交通、民生、金融等各行业深度融合。与此同时,“互联网+财税”的应用也在积极推进,“互联网+”大数据平台为国家应对企业税务风险提供了有利的管控工具。
涉税专业服务机构包括税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。专业服务是指涉税专业服务机构接受委托,利用专业知识和技能,就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。
涉税专业服务包括:
(1)纳税申报代理;(2)一般税务咨询;(3)专业税务顾问;(4)税收策划;(5)涉税鉴证;(6)纳税情况审查;(7)其他税务事项代理;(8)其他涉税服务。
其中,第三项至第六项,即专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证和纳税情况审查四项业务,应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事;
第一项“纳税申报代理”和第七项“其他税务事项代理”涵盖《全国税务机关纳税服务规范(2.3版)》列举的所有办税事项,共6大类192项,这些由纳税人、扣缴义务人办理的税务事项均可由涉税专业服务机构代为办理,向所有涉税专业服务机构开放。
对于传统的涉税服务行业而言,可以承接涉税服务的机构较多,但是部分业务对于涉税服务人员的专业性具有一定的要求,即部分涉税专业机构才有能力进行所有涉税业务的承接。传统涉税服务行业的局限性也就在于此处,这是最根本也是最重要的,专业的服务机构对于业务的承接范围有限,而可以广泛承接业务的服务机构对于业务承接的深度有限,并不存在着一种服务机构能够实现对于业务领域广度和深度同时满足,这就大大限制了服务机构的发展前景。其次,专业的涉税业务需要专门的人才去操作,而为了保证涉税服务行业的纯洁性,高素质的专业人才的培养也是目前涉税行业存在的一个巨大的问题,相对而言,许多具有专业能力的人不具备相应的道德素养,在我国税务制度仍处在建设过程中而言,无疑是雪上加霜。
税务机关所获信息具体包括有:税务登记信息,能够判断纳税人的基本背景和外延属性;申报、征收、发票管理等信息,能够直击同类企业的税务行为;执法及稽查过程当中的凭证、报表、账本信息,能够弥补涉税信息的过失及违法缺失。以上几类信息都算间接信息,诸如纳税号、注册时间、办理责任人等信息必然真实,但企业背后隐性的直接生产、分配、消费和交换信息大量失真、缺失。涉税服务行业对于信息的获取途径有限,所以对于企业所提交的税务信息,一般的涉税服务部门无法挖掘背后隐藏的“黑色秘密”,对于其中的重要信息的发掘程度不够,导致了企业偷税漏税的可能,同时相关行业间信息的不互通,也为发觉隐藏信息造成了难度。
案例:以范冰冰在2018年受人举报导致国家税务局查处“阴阳合同”,表面上看起来,涉案人在受到查处之前所提供的一切材料具属实且具有效益,但事实上涉案人通过签署不同的合同来进行偷税漏税的违法行为,可以看出,纳税机关对于税务信息的获取途径十分有限。
我国是税收大国,但是在相关的法律建设上,涉税服务机构存在的问题包括:法律地位不明确,政策制度不完善,这就直接或间接导致了涉税服务机构的专业人员在为企业进行税收策划方案编制时,由于不了解相关税务的具体划分,影响税收筹划结果,甚至发生违法操作现象。同时,部分企业会选择非专业人士进行涉税业务操作,导致偷税等的违法行为发生。
以2019年1月18日的一项涉税犯罪案例来看,深圳市地方税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时识破该公司形式上利用劳务公司开具劳务费发票,实质是发放正式员工奖金、补助的违法手段,税务机关最终对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定,据调查发现该公司使用了劳务公司对其进行税务筹划,且税务模式并没有与时俱进,仍使用十年前的税务模式进行业务工作,可以说是现代社会税务谋划的悲剧。
在第二部分中提到传统涉税服务行业存在的问题,总结下来有以下三点:
(1)现存税务服务机构专业度和服务范围不满足市场需要;(2)税务服务机构无法保证所获计税依据真实合法;(3)税务机构本身法律地位不明确,相关法制法规不健全。针对这三点问题,三种互联网+涉税服务模式可以在一定程度上解决传统涉税服务的局限性
利用大数据提供定制化服务
随着时代发展,纳税主体多样化和税种数量不断增加,不同的纳税主体对于纳税服务就有了不同的需求,而传统的税务服务机构存在着业务承接的范围、深度有限的问题针对现存税务服务机构专业度和服务范围不满足市场需要的问题,就需要有服务机构利用大数据针对客户需要提供配适度更高的定制化服务,比如记录客户的涉税信息和信用记录,智能化处理其可能的纳税流程,对客户的表面需求和潜在需求进行识别,这些都需要互联网大数据的支持。
税务机关管理的全流程税务服务平台
税务服务机构存在的系统性风险就是无法对于企业提交的税务信息进行鉴别,导致企业偷税漏税的可能性。针对这个问题,就需要税务机关充分利用税收大数据的发展成果,将整个税收系统从企业主要经营业务账务处理、发票开具到最后的纳税申报环节通过网上纳税服务平台统一进行管理,这就需要这个系统足够扁平化,因为随着我国税收政策的变化,需要纳税的纳税主体不再局限于企业,还有一些不具备专业知识的个人。足够易于操作的、由税务机关管理的全流程纳税系统将会避免企业选择性提供税务信息以偷税漏税的系统性风险,也为个人纳税者提供便利。
法律咨询与大数据纠错
第三方税务服务机构还可能存在的法律地位不明确的问题,这一是需要依赖于法律制度不断完善,另一方面也需要服务机构本身主动了解相关法律法规,帮助自身和客户规避违法风险,在涉及当前法律空白处时积极向专业人士求助,必要时签订具体的合同划分权责范围。另外,税务机关也可以利用大数据构建立体的税收风险防范机制,及时发现服务机构履行纳税义务过程中的过错,提醒服务机构及时纠正。
在社会经济不断发展的今天,互联网成为行业转型的巨大推动力,涉税专业服务也应跟上互联网发展的热潮,在新的市场环境中创造适宜的商业模式。涉税专业服务的信息化使个人纳税者和企业更加方便、快捷地缴纳税款,提高纳税人满意度,切实降低企业税务风险;便于税务机关监督管理纳税信息的真实性与合法性,打造一个功能完备、便捷高效、安全稳定的网上办税平台,全面打破行业、区域、业务等界限,实现涉税专业服务新发展。为了减轻企业和个人的税负,国家的财税政策近年来不断变化。因此,需要专业的涉税服务平台为企业提供切实可行的规划指导,并帮助税务机关进行前期考察,以实现企业纳税筹划的合规性、合法性和合理性。
税收是国家财政收入的重要来源之一,涉税专业服务的规范化是构建税收社会的重要组成部分。安全高效、稳定有序的网上办税平台有利于在加强个人对税收认同的基础上,形成健全税收社会,为税收征管现代化建设和国民经济的高效平稳运行做出贡献。