简述个人所得税改革对居民纳税人收入的影响

□ 文| 李玉玉

个人所得税作为我国的主要税种之一，在增加财政收入方面起着极高的作用，与此同时，其对于居民纳税人也有着直接性的影响。

新、旧个税的对比变化现象

（1）首次实行综合征税。当前，根据工资薪金所得、劳务报酬、酬稿所得以及特许权使用费等四项劳动性所得首次实施综合征税，当对个人所得税进行计算的过程中，除了以起征点以及税率为主之外，还必须重点探究有无其他的抵扣税费。（2）调整税率级距。对于我国个人所得税来讲，主要是应用超额累进税率计征，税率为3%～45%，不过新个税的出现对税率级距进行了合理调整，原有的3%税率相对应的全月应当缴纳的所得额不超过1500元，当前调整为全月应纳税所得额不超出3000元，10%税率对应的全月应当缴纳所得税超过了1500元～4500元，目前调整为了3000元～12000元左右。以上现象的出现使得税率级距有了进一步扩大，这在较低收入人群中体现为税负下降。不过月收入三千以上的纳税人税负并没有改变。（3）首次增加专项附加扣除项目。个税改革的关键在于增加了专项附加扣除，此种类型的扣除涉及到了多方面，分别是子女教育支出、继续教育支出、医疗支出以及住房贷款利息等，全面考虑了当前纳税人的实际生活现象，不过通过探究得出，也增加了实际扣除标准的难度，和公平原则不相符。针对于低收入人群以及工薪阶层来讲，产生的政策效果不佳。

新个税对于居民收入产生的一系列影响

1.新个税对于低收入人群产生的相关影响。针对于月收入在3500元以下的纳税人而言，新个税并不会产生任何程度的影响。当新个税提出起征点调整到5000元的时候，该部分人群是不需要进行缴税的，因此，对于该项领域的低收入人群不会产生任何的减负。特别是在专项附加扣除环节中，税前收入在5000元的居民纳税人难以享受国家惠民政策。

2.新个税中对于中等收入人群产生的影响。当收入为3500～5000的纳税人，进行个税改革之前应当缴纳0～45元，现阶段，该部分纳税人无需进行个税的缴纳，这样一来，可以推动中低等收入人群的消费，提升经济水平。并且伴随着税收级距的有效调整，月收入在5000～20000元的人员减负的最多，这是因为该项人群减税率达到了49%～100%，这是本次个税改革的重点。

3.新个税对于高收入人群产生的影响。在新个税政策中，对于高收入纳税人的减税效果远远低于中低收入纳税人，当收入越高的话，减税率也会随之降低。举例说明，每年收入是5000元，之前每月缴纳45元，现在每月缴纳0元，每年节省540元，减税率100%，收入10000元。以前每月缴纳745元，现在每月缴纳29元，每个月节省455元。在收入水平非常高的情况下，比如月收入15000元，以前每月缴纳1870元，现在每月只需要缴纳790元，每个月减税1080元，减税率只有1080/1870*100%＝57.75%，月收入是20000元的时候，每月减税1530元，减税率是49.04%。月收入为30000元时，每月减税2030元，减税率为36.12%。从中看出，新个税虽然减少了高收入纳税人应当缴纳的税款额，可是减税率却逐渐降低。

新个税改革的建议

1.增强居民纳税人个税征收的公平公正性。从以上论述的影响中可以看出，新个税的实行在不同群体减负中产生的效果不一样，特别是实行了专项附加扣除以后，无法对税负的公平公正性加以落实。以甲乙举例，两者的收入一样，均是每个月7000元，不过甲的孩子在读小学，每个月的花费的费用是2000，而乙处于单身状态，因此在进行税收征收期间，甲能够享受专项附加扣除，不需要进行缴税，而乙无法享受该项政策，每月超出的2000元应当缴纳税收60元，从中来看，甲乙两者的收入水平虽然是一样的，可是在新个税实施期间却承担了不同的税负，难以将税收的公平性原则体现出来。所以，政府部门应从各项阶层的支出特征入手，保持专项扣除类型的丰富性，落实惠民政策，将居民纳税人个税征收的公平公正性体现出来。

2.构建个税信息化平台，避免出现偷税漏税行为。在我国税法中明确规定，个人所得税征收应用分类课征制度，课税范围涉及到了薪金、工资；个体工商户的生产经营所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；不过由于信息化平台不是特别完善，所以税务机关征税期间根本无法了解到纳税人的全部收入的情况，此种现象为隐瞒真实收入的人员提供了可乘之机，还增加了偷税漏税行为的出现。基于此，务必加强个税信息化平台的建设力度，加深税务机关和银行等多项机构之间的联系性，将居民实际收入控制在合理范围内。

结语

伴随着社会经济的不断发展，无论是人和人之间还是区域与区域之间，收入都有了明显的差距，贫富差距的增加对于社会有着不良的影响，因此，对于政府部门来讲，需要制定完善的对策来解决该种现象，而具备累进税性质的个人所得税可以有效的调整收入差距，作用极高。基于此，在新个税改革的过程中提出了相关的建议。