浅析营改增对企业财务管理的影响

□ 文| 王清莲

营业税改增值税能够高度顺应我国经济发展的要求，从设立试点后，受到了社会大众的广泛关注，参与的企业也越来越多，该模式也直接影响了企业的财务管理。对此，企业需正确认识营改增对企业财务管理的影响，以期在改革的过程中把握机遇，促进企业经济的更好发展。

营改增概述

营改增从某种意义上来讲是税种发生了变化。国家将营业税的应税项目变为增值税的应缴项目。增值税是企业生产中生产产品或提供服务过程中所产生的增值部分进行缴纳税款的税种，可有效控制重复纳税。我国有关部门最先在现代服务业和交通运输业中试行营改增，在若干年后向全国各地推广。从当前试点概况中不难看出，该政策对中小企业发展产生了较大的影响，将广告行业作为主要的分析对象，推行营改增前，中小规模广告公司需缴纳5%的营业税，出台该政策后，需要缴纳的税费仅为3%。从上可以看出，营改增有利于降低企业的税负。

营改增对企业财务管理的影响

（1）对会计核算的影响。营改增后，我国的会计制度也使营业税和增值税在会计工作中发生较大的变化。营改增之初，部分地区采用当期进项税额中扣除当期销项税的计算方式，故而有增值税的税额计算方式也不同以往。混合经营企业主要以内容分类，以内容分类会计核算企业。但是部分企业为复合型企业，需要结合业务类型引入不同的税率完成会计核算工作，且税率相对较高，无法减轻企业的税务负担。另外，会计人员个人素质的差异也会影响会计工作的有序开展。（2）对企业税收负担的影响。增值税本质上是一种附加税，营业税则是税收，营地变化后，企业的税基也产生了较大变化，根据原增值税纳税方式，增值税纳税人不可在经营中扣除增值税进项税额。税制改革后也在一定程度上提高了服务行业的可抵扣进项税额，可抵扣税项比例也从7%升至11%。因此营地改革可有效减轻企业的税负。但是企业发展阶段和经营策略均存在较大差异，营改增时出现了诸多问题，这也在一定程度上增加了企业的纳税金额。（3）对企业财务分析的影响。增值税和营业税在会计处理中存在显著差异。增值税不出现在损益表当中，改革后，企业内部负债表中不得纳入营业税，减少了企业期末余额。企业固定资产原址和累计折旧也随之减少，短期内也会减少公司的资产和负债，降低营业税金及附加税金额。但是这也会增加企业流动资产和流动负债的权重，企业经营中发生的费用明显减少，以此提高企业的经济效益。（4）对企业发票管理的影响。税收变化中，企业的发票类型也随之变化，针对小规模纳税人，能够开具一般发票，而基于一般纳税人角度，发票主要分为普通发票和特殊发票。营改增后，营业税和增值税专用发票间存在差异。企业不重视发票管理，也忽视了不同发票的科学识别，进而增加了发票管理中的风险。如违反了法律法规，则需承受法律的严惩。我国法律规范中对增值税专用发票也提出了较为严格的要求。

完善企业财务管理的有效策略

1.优化企业内控管理结构。营改增税收政策能够促进企业的稳定发展，但与此同时，也为企业建设带来了诸多的挑战，企业需要应对较高的财务风险，财务管理中也需要应对更多不确定性因素。为此，企业应结合营改增的特点，适当调整、优化内控结构，加强企业财务风险识别和处理的能力，企业还需根据发展现状加大管理监督检查力度，协调企业发票流、付款流及实物流。这样可有效控制营改增对企业的不利影响，推动企业平稳运营。再者，企业还要结合营改增的要求创建完善的财务管理机制，改革风险防范机制，提升企业内部控制的水平。

2.积极调整纳税筹划。营改增可减轻企业的经济负担，企业财务管理人员需不断改善纳税筹划，一方面满足规范要求，另一方面也可减轻企业的税负。财务管理人员应准确把握营改增制度的内容，确定会计核算、财务管理中所发生的变化。基于会计计算方式和调整财务管理流程的方式，降低企业的应纳税额。此外，企业财务管理的差异也使企业的税率有所不同。对此，企业财务管理人员要合理划分企业业务类型，不可以企业收入最高的业务作为纳税标准，在合理范围内避税，减轻企业税负。

3.加强增值税发票管理规范化建设。现阶段，税务部门十分重视增值税专用发票管理，我国法律法规中也对增值税专用发票管理与应用提出了具体的规定。

对此，企业财务管理人员需不断优化和完善专用发票管理，促进管理工作规范化及科学化建设。具体来说，人员要结合法律文件和税务局规定的要求，调整增值税专用发票管理办法和流程，保证发票信息的真实性。且财务管理人员在开具增值税专用发票时，必须严格遵守法律法规，如出现发票管理问题，可及时采取有效的处理措施，规避票据管理风险，促进营改增企业财务管理工作的顺利开展。

结束语

营改增制度可促进企业的稳步经营，也会影响企业的会计核算、财务分析、发票管理、财务风险和纳税管理等工作。建立完善的企业内控管理制度，促进增值税发票规范化管理，加大财务风险控制力度，能够推动企业财务管理工作的有序开展，维护企业的综合效益。