基于PDCA的医院全面预算管理的实施及效果分析

□ 文| 瞿天伟

虽然全面预算管理已经是医院的一个关键管理工具，但是当前绝大部分医疗机构预算管理本质上就是一个形式，依旧有预算编制粗操、预算执行随便、预算分析片面、预算考核不全面等情况，离真正的高效、实用还存在较大距离，这些均限制着预算在医疗机构管理方面的重要作用。本文将全面阐述基于PDCA下的全面预算管理，以期改进这一现状。

基于PDCA视角医疗机构全面预算控制的具体实施分析

（1）预算编制过程（P）。①采集信息并分析。采集医院近3年的相关信息数据，根据医院经营的具体要求，分析医院从业者要求、基建检修、重大医疗仪器采购、医疗新科技新项目组织、科研发展等核心项目与内容，这是保证预算编制有序完成的基础条件。②设置预算总体目标。按照分析采集的信息，预算管理部门确定医疗机构年度预算总体目标，制定医疗机构预算编制计划，按照“以收定支”的宗旨，逐一划分医院目标，制定业务预算、项目预算以及财务预算三个方面的标准完整的预算控制体制。③预算编制。按照预算编制计划，对全院组织预算培训，涉及预算编制的标准、办法、表格填写等。医疗机构预算编制实施“上三下三”的操作流程，设置预算控制委员会、归口的职能中心、各部门三级预测控制部门，根据“上下融合，分级编制、逐一汇总”的流程及标准，充分交流，多次论证，整体平衡，形成医疗机构年度预算。同时在各部门设置预算操作小组，改变原来始终觉得预算只是财务部门工作的现状，促使全员参加预算控制。④总结分析。研究预算编制的问题，总结经验教训，在上年度编制基础上不断改进，由此循环，进一步规范医疗机构预算编制业务。（2）预算执行过程（D）。①科学细分预算责任制度.预算办公室把医疗机构年度预算指标从上至下逐层划分，制定预算执行责任机制，确定各预算执行科室和个人的基本责任，定时检查预算落实状况，且对检查结果进行汇总研究并对执行情况进行定时追踪。②按照年度预算，管理预算开支。预算执行环节，根据年度预算指标严格管理超预算部分不得开支。各部门编制预算台账，动态化把握预算已应用额度和剩余额度。（3）预算分析过程（C）。①定时分析预算落实状况。预算控制办公室定时汇总分析医疗机构的预算执行状况，主要内容是：预算进程分析、同期比较分析、明显差别分析说明、预算执行时的问题分析和预算业务不断改进的建议等，主要分析医疗机构大型基建活动、仪器采购、数字化建设、科教研、员工进修培训等层面的预算执行状况，制定季度《预算执行状况汇总分析》且向预算控制委员会上报。②定时研究预算监管找到的问题。依靠PDCA观念，医院应定时监管各部门的预算执行状况，从多个方面进行深入详细的分析。能够采取以下方法对预算展开监管分析，找到预算存在的不足。首先，预算控制办公室和归口职能中心定时深入部门反馈沟通。其次，定时检查部门预算执行状况。再者，开展预算沟通培训。最后，定时组织预算控制委员会会议，探究处理预算实行时常见的不足。经过采取质量控制机制归类研究预算管理常见的问题，提出优化措施并跟踪落实，由此多次循环，以达到不断优化的目的。（4）预算考核过程（A）。①结合医院实际，提出预算考核控制方法，优化预算考评指标。从各个部门、归口的职能中心、医院总体三个方面制定医疗机构精细化预算考评指标机制，将预算执行状况、成本管理状况、业务效率及服务满意度等视为预算考评的核心内容。②加强预算考评，且评价考评结论。按照部门预算业务的开展状况，考评预算执行结论，对考评结果提交预算控制委员会评价审议，且采取相关的奖罚手段，以预算考核模式推进部门预算工作的执行，提升医疗机构全面预算控制的严肃性与制约性。③及时反馈研究预算考评结论。把预算考评结论反馈给部门，分析预算常见的问题，并制定改进意见，在后续考核过程中跟踪落实，不断改进，确保预算管理业务顺利完成。

实施效果评估

（1）完善了预算编制和执行过程。由原来的不注重预算管理变成全员参加预算管理，从不知怎样制定预算变成根据三级预算管理，采取“三上三下”制定预算，从不知怎样执行管理预算变成根据流程标准执行和调节预算。（2）提升了预算执行的精准性。医院实施预算控制，促使预算控制逐步科学化、标准化、全面化。预算差异率不断降低，大幅度提升了资金的利用率。（3）成本管理效果好。基于全面预算控制，经与部门目标控制和预算考核相融合，推进医院内部相关管理体系持续优化，做到管理到位，提升资金应用率，由此提高医院精细化控制效果。（4）取得预算考核和绩效考评的综合化管理。经制定预算绩效考评机制，年末按照部门预算落实率、业务部门预算完成状况和部门绩效相结合，增强预算激励力度，促使预算考核和绩效考评的综合化管理，提高医院精细化控制质量。

结束语

综上所述，经建立并实行医疗机构面预算管理机制，把PDCA观念融进医疗机构全面预算管理当中，能够让全面预算管理不断改进，迈向标准化之路。这不仅保障了医院经营目标的完成，还提高了职工节省成本的思想，进一步积极主动地协调了医院内部生产经营活动。