如何完善制造企业内部控制制度之我见

□ 文| 毛书珂

我国的经济发展进入了一个新的时代，为中国企业的发展提供了强大的动力和机遇，成千上万的企业如雨后春笋般诞生，特别是随着全球经济的飞速发展，一些外国企业迅速进入我国并占领了市场，引起了更加激烈的竞争，如果中国企业想要依靠竞争激烈的市场并成为行业领导者，那么中国企业就必须依靠自己的运营，加强对成本，收益，风险的管理，提高利润率和核心竞争力。在发展企业的过程中，管理层几乎总是过于关注利益，忽视了企业的内部管理，这给企业带来了诸多问题，阻碍了企业的可持续发展，影响了企业的竞争力。

企业内部控制存在的问题

1.没有较好的企业内部控制环境。我国制造业的内部控制环境相对薄弱，根据制造业发展的历史，制造业的初始发展速度相对较小，企业家作为企业的所有者，有一定的商业潜力，但是可能缺乏足够的管理经验，而实际管理包括行业特征，发展需求和公司治理状况。此外，近年来企业的竞争压力也有所增加，管理强调产品质量的提高和市场的拓展，但缺乏内部控制和对员工发展的重视。员工对内部控制的认识不足，部门之间缺乏合作与沟通的机会，控制和预算执行不足以及组织不完善，限制了企业内部控制水平的提高。

2.没有健全的企业内部管理体系。当前，企业的内部控制限制越来越严格，阻碍了企业履行内部控制职能，内部控制作为重要的企业管理制度，已经涵盖了企业的方方面面，然而在实际上，中国企业很难有效地管理企业的方方面面。大多数企业在制造和分销领域执行内部控制，主要是考虑到企业的商业环境，但是企业的发展不仅包括制造和营销领域，还包括许多领域的管理，倡导和支持，这也表明中国企业目前存在内部控制没有系统的内部管理系统，这会给企业的内部管理带来问题，并增加内部管理的风险。

3.会计管理没有落到实处。会计是企业内部控制的最有效手段，为了使制造业加强内部控制，必须充分行使对会计制度的控制权，但是，大多数制造企业现在都缺乏会计管理制度，主要原因是企业财务整合水平低，人员的综合素质不能满足工作需要，会计人员作为内部控制和管理的主要对象，决定着企业内部控制的质量，但目前，大多数企业不重视职业道德和职业培训的发展。由于员工对财务管理相关的会计信息了解不足，不熟悉业务活动和流程，会计信息无法完全反映公司的生产和运营状态。

完善制造业内控体系的建议

1.改善内部控制环境。经营者自身应注意内部控制机制，认识到内部控制对企业发展的重要性，以及企业内部控制的知识和成功范例，只有通过经营者和经营者的监督才能真正解决企业内部控制的问题。环境是决定企业内部控制机制管理有效性的重要因素之一，特别是从意识形态的角度出发，从制造企业的思想、企业文化等方面入手，分析先进内部控制系统的实例。企业在讨论有关规定后，可以正确理解内部控制的重要性和建立管理制度，以及建立内部控制制度。在人事政策方面，为了提高人员的整体素质，根据职业发展水平和职业道德水平，对人员通过培训进行改进，此外，企业还应加强文化建设，开发优质产品，承担社会责任，保持诚信，培养奉献精神，创新精神和团队合作精神，塑造新的经营理念并提高风险意识。

2.建立健全内部管理体系。内部管理体系是内部控制的核心要素，也是提高企业内部控制质量的重要因素，首先，要明确界定企业的内部控制地位和责任，我国大多数企业都有数个股东，但实际上业务主要由特定的股东决定，容易导致矛盾的产生，第二，按照企业的最新管理制度，股东不能通过在公司任职的股东大会履行直接参与公司活动的意愿；第三，加强内部制度建设。企业应着重于改进和完善规章制度，建立系统管理体系，明确管理者的职责，规范管理程序，确保规则和法规满足合法性和功能性的要求，建立评估和激励措施。例如，定义企业的内部组织职能首先要为每个内部组织定义职能权限，职责和标准，然后从中制定适当的管理机制以有效改善系统的实施，这是促进企业有效使用和维护管理体系的关键。

3.加大审计监督力度。在企业内部控制服务的监督下，制造商应在董事会的集中审计下设立专门的内部监督机构和监督委员会，同时，有必要完善内部控制审计监督机制，明确审计部门对董事会或审计委员会的职责。将其与其他职能部门分开，并确保审计的独立性，此外，企业应严格监督与财务会计运营相关的业务关系和管理程序，监控内部控制的缺陷，并组织定期审核和非定期审核。

结语

随着中国制造业企业的快速发展，企业在发展过程中暴露出了很多问题，导致企业的生存能力下降，风险增加，核心竞争力下降，这是由于一些企业过度关注企业的盈利能力而不重视其内部控制体系构建。内部控制是提高企业效率和盈利能力的重要手段，总体而言，中国制造公司执行内部控制的有效性仍然很弱，企业需要明确定义内部控制目标，更新内部控制管理体系，进行风险评估，优化业务控制程序并加强控制以确保企业的可持续发展。