滚动预算法在通化县住房和城乡建设局中的应用

■崔志慧

（通化县住房和城乡建设局）

1 背景描述

1.1 通化城建局基本情况

1.1.1 通化城建局简介

通化县住房和城乡建设局是通化县人民政府工作部门，作为区县级行政机关，其主要职能为贯彻执行国家住房和城乡建设的法律、法规和方针、政策；承担推进住房制度改革；承担建立本县工程建设标准体系的责任；承担规范监督房地产市场的责任等。深化改革的情况下，局党委高度重视对相关政策的贯彻和落实，同时也十分注重管理上的调整、优化与创新。

1.1.2 通化县城建局管理模式

通化县城建局的管理模式同一般政府部门、行政事业单位基本相同，主要领导干部包保负责制是现有管理模式的基本特征，即城建局党委书记、局长对于各项经营管理事宜全权负责，并接受县政府的统一领导。

1.2 通化县城建局管理现状及存在的问题

1.2.1 管理现状分析

改革的不断深化对通化县城建局在新时期的发展，以及职能履行等产生了很大影响，除了指明具体方向外，也提出很多尽心的发展要求。新时期，单位内部各项管理活动在开展上需要受到内外部较多因素的影响，费用压力不断攀升更加增加了管理水平提升的现实难度。从整体上来看，单位管理水平虽然有了长足提升，但单位管理中依然存在着很多具体问题，这些管理问题也对管理活动开展，职能履行等诸多事宜产生了很大负面影响。

1.2.2 管理中存在的问题

管理上的行政化管理色彩较为浓重，很多较为新颖的管理理论和方式方法并未得到较好应用。管理资源虽然较为丰富，但管理资源配置状况较差，很多管理活动开展所需资源处于闲置和浪费状态之中。职能履行上的压力较高时，管理压力不断提升，且管理活动开展直接相关的评价与监督机制长期缺位。

1.3 选择滚动预算法应用的主要原因

（1）预算管理本身的机械性较为明显，预算管理上存在的不足更是十分显著，滚动预算法则可以在提升预算管理创新性的同时很大程度上提升预算管理实际水平。

（2）传统的预算管理理念、模式、方式方法无法为单位在新时期的发展，以及职能履行等提供有效帮助，滚动预算法的引入也可以成为预算管理优化式开展的一个新选择。

（3）作为行政事业单位，通化县城建局整体发展以及内部管理上容易受内外部多重因素影响，滚动预算法的应用可以大为提升预算管理的灵活性并显著缩短预算管理时间周期，增强各部门以及各层面的预算指标达成能力。

2 总体设计

2.1 滚动预算法应用的目标

通过滚动预算法这一管理会计工具的应用，促进城建局预算管理水平持续性提升，以及预算管理创新性特征的不断凸显，增加财务与业务间的联系。从根本目标上看，进行滚动预算法的应用本质上想要对各项费用支出进行更好控制，从而更为有效的开展管理活动并获取更高的效应。

2.2 滚动预算法应用的总体思路

确定预算管理创新理念，将滚动预算法应用作为预算管理创新媒介，为滚动预算法具体应用创设良好内部环境。从多个角度进行滚动预算法应用状况的评估，发现滚动预算法应用中存在的不足并进行对应调整。

2.3 滚动预算法应用的内容

局党委召开管理会计建设，以及滚动预算法应用小组，指派党组成员负责滚动预算法应用框架下具体管理工作的统筹规划事宜。财务科积极参与到滚动预算法应用进程之中，并对预算目标达成与现实间的差异度等进行分析，从而细化出新的预算目标。对滚动预算法应用进行及时评价与过程控制，重点进行滚动预算法应用效果的评估，以此为滚动预算法应用上的调整提供信息支持。

3 应用过程

3.1 进行滚动预算法应用的条件

（1）资源条件。财务科内财会人员对管理会计与滚动预算法较为热悉；管理层可以作为滚动预算法应用的人力资源支撑。

（2）环境条件。单位内内部控制建设能力突出，内部控制制度体系十分完善；预算管理活动在开展上可以对滚动预算法这样的管理会计工具进行较好兼容。

（3）信息化条件。综合管理信息化水平较高，管理岗位人员能够熟练应用计算机与软件进行具体管理。

3.2 滚动预算法的应用流程

（1）结合单位整体与科室的成本费用消耗情况，进行成本费用的预估。

（2）突出财务科在滚动预算法应用中的主导性地位，常态化资金使用和分配上的管理并对依托时间轴进行资金配置与使用上的分析，对预算执行状况进行控制。

（3）分析具体的改革需要，以及政府会计制度全面实施对预算管理、会计核算的影响，并跟进式地进行财务管理以及预算管理侧重上的调整，增强滚动预算法应用上的灵活性。

3.3 在实施过程中遇到的主要问题和解决方法

3.3.1 遇到的具体问题

滚动预算法应用进程相对迟缓，积极影响很难充分发挥。预算管理相关状况很难被有效分析，滚动预算法应用上容易带有一定盲目性色彩。核心领导层及部分领导并未积极地参与到滚动预算法应用进程之中。

3.3.2 解决办法

结合通化县城建局这一政府部门的性质，以及主要职能，科学进行滚动预算法应用规划。提升预算管理相关分析效率，细化并量化滚动预算法应用下的具体预算指标和目标。局党委进行滚动预算法应用上的有效引导，与此同时，将滚动预算法应用下相关目标达成状况同绩效考核间挂钩。常态化评价与监督滚动预算法应用事宜，及时发现滚动预算法应用中存在的问题并进行解决。

4 取得成效

4.1 对单位费用管控的影响

通化县城建局在滚动预算法应用后，城建局对于主要的资源消耗点有了更好了解，这直接提升了单位在费用控制上的精准度，成本费用控制的方向也得到了很好明确。

4.2 对解决单位管理问题情况的评价

在滚动预算法应用下，通化县城建局内部业财融合程度大为增加，预算管理活动开展中与绩效直接挂钩更是提升了很多管理部门进行管理活动创新开展的积极性，不同管理部门在业务开展上的能力也有了很大程度提升。这一状态下，单位各项管理活动开展能有一个较好的内部环境支持，不仅管理问题产生的可能性大为降低，也对各类型管理问题也得到了较为妥善的解决。

4.3 对支持制定和落实战略的评价

系列改革要求实际上是通化县城建局在发展上需要遵循的具体要求，为了更好履行自身职能，其也要科学制定战略，并落实好具体战略。滚动预算法应用后，预算管理以及整体管理上的灵活性有了很大程度提升，由于可以对系列滚动预算法应用后预算目标执行状况进行分析，战略制定中可以对更多的有效信息进行参考，战略本身的可行性得到了提升后，战略执行上也会变得更为简单，滚动预算法应用也可以为单位战略制定和实施提供积极帮助。

4.4 对提升管理决策有用性的评价

虽然战略制定与管理决策制定具有一定相似性，但管理决策对通化县城建局各项管理活动开展的影响更为显著。滚动预算法应用下，单位内大小决策在制定上可以有更好的参考，决策的有用性也得到了很好的提升。由于预算目标会被层级分解到各个业务模块单元之中，业务开展上的状况和情况能够被如实反映，这在提升管理决策有用性的同时也能够为决策贯彻和执行提供很大帮助。

5 经验总结

5.1 滚动预算法的基本应用条件

（1）各层级管理人员能够对管理会计建设，滚动预算法应用给予足够重视，且专职的管理会计人员能够对滚动预算法应用框架下具体的工作开展进行较好应对。

（2）政府会计制度的要求被较好遵循，会计核算规范化程度较高，现有财务管理工作开展体系中可以对包含滚动预算法在内的多种管理会计工具进行较好兼容。

5.2 滚动预算法成功应用的关键因素

（1）专业化的财务管理人才队伍能够支撑滚动预算法应用下预算管理活动的开展。

（2）科学性与可行性兼具的，滚动预算法应用为基础的预算管理规划。

（3）健全的内部控制体系，以及文件的财务政策。（4）滚动预算法应用相关的评价、监督机制。

5.3 对改进滚动预算法应用的思考

（1）结合预算执行状况分析解决，发现预算目标设置以及预算执行上以及管理活动开展上存在的不足。

（2）提升传统财会人员对管理会计的认识程度，增强其滚动预算法应用以及其它多种管理会计工具应用的能力。

（3）增强预算执行评价结果、绩效考核、薪酬间的联系，增强滚动预算法应用同业务开展间的联系。

5.4 滚动预算法应用的优缺点

5.4.1 优点

促进了预算管理创新性提升，为预算管理有效性提升提供了坚实基础。可量化程度较好的预算指标能够为资金资源配置提供有效帮助，更为精准地引导不同科室管理活动开展。弱化了行政化管理理念的影响，并为其它多种管理会计工作的综合应用打下了坚实基础。

5.4.2 缺点

滚动式地进行预算目标达成会增加财务管理人员的工作负担，增加预算管理的复杂性。基础行政职能发挥压力不断提升下，滚动预算法的应用会变得越发困难，滚动预算法应用上也会受到更多因素影响及制约。

5.5 对发展和完善滚动预算法应用的建议

（1）局党委组织带领下，科室负责人要较好参与到新的预算管理体系之中，并通过预算目标达成责任制的确立引导管理层参与到滚动预算法应用进程之中。

（2）避免过于死板的遵循预算管理规划应用滚动预算法，避免滚动预算法应用流于形式。

（3）定期评价滚动预算法应用，以及预算管理活动的开展，从而更为精准地掌握综合管理与部门业务开展状况，为滚动预算法应用下的预算管理活动完善提供信息支持。