纳税筹划对企业财务管理的影响探讨

■杨 丽

（国电建投内蒙古能源有限公司）

引 言

所谓的纳税筹划就是充分分析相应税收政策之后对于相应涉税事宜进行合理筹划，提升相应经济活动的科学性以及有效性，从而大大降低企业的税负，提升企业的竞争力。纳税筹划能够有效降低企业的税负，但是纳税筹划在很多关键问题方面还不够明确，例如纳税筹划财务本质问题、对于财务管理的影响问题等等，所以具有相应局限性。企业常常关注的是某一个经营方面的纳税筹划，并没有全方位考虑其对于企业财务的影响。所以在充分分析研究纳税筹划技巧的同时也要分析纳税筹划对于企业财务管理方面的影响，最大程度上确保纳税筹划充分发挥作用，提升企业经济效益。

1 纳税筹划的内容以及本质

（1）所谓的纳税筹划主要是指企业对于自身所涉及到的税项实施规划以及安排，在遵照相应法律额基础上降低纳税支出。纳税筹划更多应用于企业成立、破产重组、筹措资金、投资经营、股东利益分配等活动当中，最大程度上提升企业的经济利益。

（2）纳税筹划就是利用科学合理的方式直接降低税赋，利用对全新税收相应法律法规所具有的税收优惠以及差异问题实施分析研究，通过对纳税实施统筹安排，能够明确各种降低税收的方式方法。一般情况下，纳税筹划主要是利用以下几种方式实现的，分别为：企业在对现有税法进行充分研究的基础上找到其中存在的缺陷，利用税收转移的方式来降低税赋；企业对现有税收优惠制度进行充分研究，从而降低税赋。

（3）纳税筹划的具体内容主要包括：

第一，主要对企业运行过程中的相应税种实施纳税筹划，主要包括：企业增值税、企业和个人所得税不同税种、流转税、土地增值税、车船购置税、重大交易税、股东分红税等等；

第二，主要是针对企业运营过程中的纳税筹划，主要包括：企业在具体经营过程中对于自身业务所进行的优化完善；进行跨国业务时对于东道主国家税法的研究；集团企业和跨国公司整体纳税筹划的解决方案；企业对于财税所进行的业务评定；企业财务管理行为风险识别以及预警；企业遭遇重要事件过程中纳税筹划的咨询以及操作等等。

纳税筹划的根本就是纳税人对于相关法律法规（包括税法、财务知识等）进行深入分析研究，在遵照法律的基础上利用更加合理的经营管理方式来减少税赋，从而提升企业的经济效益。纳税筹划的产生是社会经济快速发展的产物，也是经济全球化、规范化、标准化的重要方式，是纳税方降低直接现金流量最为有效的方式之一。

2 企业纳税筹划的基本原则

2.1 合法性的基本原则

其是纳税筹划的根本性原则。因为纳税筹划并不指偷税或者骗税，更加不允许违反法律法规，违反相关的政策，纳税人只有全面认知并熟知相关的税法规章，同时要具备对税收政策深层次的探讨能力，纳税筹划才可以实现效用的最大化。不然的话，纳税筹划会沦为偷税骗税的工具，哪怕“节税”越多，那么处罚将会越重。

2.2 全局性的基本原则

在进行纳税筹划的过程中，相关的工作人员不能改只重视个别税种税负地降低情况，或某一纳税期限内是否可以少缴或者不缴税款。相反，相关的工作人员需要着重于总体税负地降低，也不可以单单着力于税法地选取，而要需要关注企业整体的管理决议，同时要和企业地可持续发展综合在一起。

2.3 前瞻性基本原则

纳税筹划属于一项高智力型的财务管理工作，预先对生产运作以及投资工作予以统筹规划，能够实现减轻税负的目标。

3 纳税筹划对企业财务管理的影响分析

3.1 纳税筹划对于企业财务管理目标的影响

企业之所以要实施财务管理，其根本目的就是要提升企业的价值，确保其利润最大化。纳税筹划不但能够影响到企业财务管理的总体目标，同时对于具体目标也具有较大影响，包括企业的经营能力、盈利能力、偿债能力等等。

第一，对于企业的经营能力来说，通过有效的纳税筹划可以通过会计政策、税收政策的应用来提升企业资产的补偿能力，进一步提升企业资产的周转速度；

第二，在企业盈利能力方面来说，因为不同类型的税负成本影响企业价值形成的方式有所区别，所以对于企业的盈利能力影响也是不同的。对于生产过程来说，主要是利用对计入生产成本的资产价值来影响到成本的总量，从而影响到产品的最终盈利能力；对于销售过程来说，主要是利用对流转税金额的影响来影响到最终产品的毛利率，这是最能够反应企业盈利能力的指标之一。

对于企业的筹资行为来说，受到资本结构的影响，债务资本和权益资本在使用成本方面有所差异。对于债务资本来说，因为使用成本可以在税前进行列支，所以其有所下降。所以通过有效的纳税筹划就能够对债务资本、权益资本之间的比例实施权衡，在保证可以承受债务资本风险的基础上最大程度提升其比例，利用债务资本的税收杠杆作用来提升权益资本的利润率水平。

第三，对于企业的偿债能力来说，这是企业可以正常经营并不断向前发展最基本的能力，因为税金是企业对于国家债务具有完全现金支付的刚性约束，所以对于企业来说是很难有效控制的，一定要通过现金的方式进行清偿。另外，所要进行债务偿付的现金流量能够呈现出强制性、单向性的特点，纳税债务的延期是要受到条件限制的，若是企业现金流存在问题并且很难实施全新融资，那么就会直接增加企业无谓的纳税成本以及损失。

总的来说，企业在进行税金支付时会对自身的现金流造成非常大的影响，会具有较大的经营压力。而利用纳税筹划可以在一定程度上缓解企业现金流量方面的紧迫感，主要表现在：一是能够有效降低企业的税负情况，能够有效降低企业的现金流出；二是能够获取延期纳税所带来的效益，可以大大缓解企业现金流量方面的压力。

3.2 纳税筹划对于企业财务管理对象的影响

除了对于企业财务管理目标具有较大影响外，纳税筹划对于企业财务管理对象同样具有较大影响，能够通过企业价值运动的不同形态体现出来。纳税筹划对于企业现金流量的影响主要表现在如下两方面：

第一，在遵照相应法律法规的基础上，可以通过加速折旧、缩短资产折旧以及费用摊销年限的方式，最大程度上降低当期利润，延迟纳税时间，这样能够有效缓解企业现金流方面面临的压力；

第二，最大程度上利用国家颁布的税收优惠措施，直接降低企业的税负支出，减少企业的现金流支出，大大缓解企业现金流方面的压力。

税负支出对于企业现金流具有非常大的、直接的影响，通过有效的纳税筹划已经成为了有效缓解企业现金流压力的重要方式和手段。通过纳税筹划不但能够对企业现金流造成最直接的影响，同时也可以通过对存货、固定资产、无形资产以及长期投资等资产计价方面的影响，形成对企业现金流的间接性影响。可以在相应条件下的纳税筹划，使得企业能够通过成本法的方式对长期投资成本实施核算，通过此种方式能够使得被投资机构需要支出的投资收益长时间保留，可以将其作为自身的资本积累，能够有效减免某些投资收益需要补缴的企业所得税，通过合理的方式获取更大经济效益。

3.3 纳税筹划对于企业财务管理内容以及职能的影响

第一，纳税筹划除了对企业财务管理目标和对象具有较大影响外，对于企业财务管理的内容也具有较广泛的影响，这些影响主要集中在筹资管理、投资管理、日常运营等多方面，特别是对于筹资管理、投资管理的影响非常大。对于企业的筹资活动来说，通过有效的纳税筹划可以利用不同资金成本税收杠杆效益来提升权益资本的利润率；对于企业的投资活动来说，通过有效的纳税筹划能够对投资项目、投资地点、投资者身份的选择等多方面造成影响。

第二，纳税筹划对于企业财务管理职能方面的影响主要集中在财务计划方面，这就要求企业在进行财务计划过程中，一定要最大程度上考量到纳税筹划调整、纳税筹划成果对于财务计划方面的影响。

总的来说，纳税筹划属于复杂性较高的经济活动，因此企业在实施纳税筹划过程中一定要加强其有效性的管理。对于纳税筹划实施管理，根本上就是以价值管理为基础所进行的管理升级，因此纳税筹划管理模式本质上就是成本管理模式。对于现代企业来说，通过成本管理模式实施管理过程中，首先要根据企业具体生产经营情况实施各方面成本整合，之后参照企业所获取的相应收益进行综合性分析，要充分利用价值链的管理方式对于企业能够采用的全部纳税筹划方案实施科学合理的整合，提升其针对性、有效性，确保其可以得到良好效果。

4 结 语

综上所述，本文对于纳税筹划的内容以及本质进行了简要的阐述，在此基础上分析了纳税筹划对企业财务管理方面的影响，主要包括对于财务管理目标、对象、内容以及职能等方面的影响。通过本文的介绍能够对企业纳税筹划提供一定参考和帮助，对于提升企业财务管理水平具有现实意义。