现行财税制度下企业纳税筹划浅析

■阎丽霞

（山西省工业设备安装集团有限公司）

我国的财税制度是随着我国的经济形势而不断变化和调整的，其对我国经济发展有很好的推动作用。从企业的角度来看，财税制度的变化，意味着企业需要根据变化来调整自身的纳税筹划工作，只有这样才能够更好的适应外界环境的变化，从而有效规避因开展纳税筹划工作而带来的风险，实现企业经济利益最大化的目标，也更好的促进整个行业的可持续发展。

1 企业纳税筹划的特点

1.1 要符合法律法规的要求

企业在开展纳税筹划工作时，必须遵守法律法规的相关要求，也就是合法开展各项纳税筹划工作。企业在进行纳税筹划工作之前，必须充分了解相关法律法规的要求，做到不偷税、不逃税，利用各类税收法律优惠政策开展纳税筹划工作，做一个遵纪守法的企业[1]。也只有这样，才能够保证企业更加长久、稳健的发展。

1.2 要具有超前意识

纳税筹划工作并不是对企业现在的经济业务行为进行筹划，更多的是对企业未来的各项经济活动进行规划，也就是说，纳税筹划工作需要具有超前意识。这种超前意识对于纳税工作来说十分重要，只有预先规划好企业未来的纳税工作，企业开展后续相关工作才能够有参照的标准。这种具有超前意识的纳税筹划工作，对于企业未来的人才资源筹划、业务范围调整、发展战略制定都有一定的引导作用。

1.3 要具备超强的专业能力

这种超强的专业能力，是从开展纳税筹划工作的企业的角度出发的，也就是说企业想要做好纳税筹划工作，必须拥有税收方面的专业人才，由专业人才开展相关的纳税筹划工作，能够帮助企业有效规避税收风险[2]。当然，现在市面上有许多第三方委托机构，其主要从事税收筹划工作，这种第三方委托机构的纳税筹划工作都是比较专业的。

1.4 要有清晰的目标

纳税筹划工作必须要有清晰的目标，即所有纳税筹划工作都是围绕这个目标开展的，真正做到以目标为导向。在企业开展事前纳税筹划工作时，主要的目标就是控制自身的税负，以实现更多的经济利益。

2 企业纳税筹划过程中可能遇到的问题

各行业企业在开展纳税筹划工作过程中，或多或少的都会遇到一些问题，如何快速、准确的发现问题，找到问题的成因，从而有效解决问题，成为了企业纳税筹划工作开展质量好坏的决定因素。下面，我们对企业纳税筹划过程中可能遇到的问题进行分析。

2.1 岗位职能效果弱化

所谓岗位职能效果弱化，是指各岗位没能充分发挥自己的职能效用，岗位工作深度不够，效果不显著。对于纳税筹划工作来说，则是各部门、各岗位没有充分发挥自身的职能效用，纳税筹划效果欠佳。就各企业目前的纳税筹划工作来看，几乎所有的纳税筹划工作都是交由财务部门管理的。财务部门不仅需要对企业整体的财务情况进行核算和把控，还需要对其他所有部门的纳税筹划工作进行管理，其难度可想而知。也就是说，其他部门没有充分发挥自身岗位的职能效用，只有财务部门开展纳税筹划工作是万万不够的。

2.2 存在较大涉税风险

涉税风险，是无论何种财税制度下企业开展纳税筹划工作都会存在的一类风险。尤其是随着我国经济形势的不断变化，我国的财税制度也在不断的调整。企业只有了解和熟练掌握这些不断改革和完善的财税制度，才能够更好的开展纳税筹划工作，从而实现经济利益最大化的目标，促进行业的可持续发展[3]。但是，就各企业开展纳税筹划工作的现状来看，仍然存在着很大的涉税风险，具体为以下三个方面：

第一，企业制定的纳税筹划目标与其自身的实际情况严重不符，无法落地执行，或是能够落地执行却无法达到企业既定的纳税筹划目标。这就能够充分的说明，企业在制定纳税筹划目标时，缺乏科学、合理的依据，所制定的纳税筹划目标好高骛远，导致纳税筹划工作无法充分发挥自身的优势和作用。

第二，企业制定的纳税筹划方案比较单一，缺乏多元化。通常情况下，企业在进行纳税筹划时，需要综合考虑企业自身的情况、竞争对手的情况、以及行业市场的情况，所以纳税筹划方案在制定时要更加多元化，单一的纳税筹划方案无法真正满足企业的纳税筹划目标，是企业纳税筹划工作中存在的重要问题。

第三，企业对于自身的纳税筹划工作，需要进行监督和管理，通过监督和管理将自身纳税筹划工作的实施情况反馈出来，从而有针对性的改进相关工作，提升纳税筹划工作的质量。但是，现如今的企业正是缺少这种监督管理的反馈机制，所以在开展纳税筹划工作时，很容易因对政策了解程度的不够、或是纳税筹划工作不及时等原因，而影响纳税筹划工作的质量，为企业带来经营风险。

3 企业纳税筹划优化策略分析

优化企业的纳税筹划方案，企业才能够有效规避税收风险，真正实现自身长久、稳健发展的目标。具体可以从以下几个方面进行优化：

3.1 优化岗位职能

想要优化岗位职能，充分发挥各部门、各岗位的职能效用，让企业每个人都能参与到纳税筹划工作中，首先要做的就是提升企业人员对于纳税筹划工作的重视程度。企业人员必须具备充分的纳税筹划意识，才能够真正了解纳税筹划工作，将纳税筹划意识与自己的日常工作融合，从而有效实现企业开展纳税筹划工作的意义。其次，企业可以以财务管理部门作为基础，在财务部门内成立一个独立的纳税筹划管理部门，当然，如果企业规模够大，也可以在财务管理部门之外成立一个单独的纳税筹划管理部门。由纳税管理部门开展纳税筹划工作的统筹和落实，能够有效提升纳税筹划工作的效率和质量，还能够充分发挥各岗位的职能效用[4]。最后，在开展纳税筹划工作时，企业一定要注意杜绝岗位职能的重合，即不要由从事财务管理工作的人员开展纳税筹划的管理工作，而是选用专业的纳税筹划管理人才开展纳税筹划工作，从企业整体层面出发，而不是以财务角度开展各项工作，有利于纳税筹划工作整体性的提升，一定程度上也能够促进纳税筹划人才充分发挥自身的专业优势。

3.2 不同税种采用不同的纳税筹划方案

企业在开展纳税筹划工作时，要充分考虑自身经营活动可能会涉及到的税种，针对不同的税种开展有针对性的纳税筹划工作，提升纳税筹划工作的专业性，发挥纳税筹划工作的作用。

首先，企业需要从自身的性质出发，即企业是归属于一般纳税人还是小规模纳税人。这两种企业性质的划分，更多的是由企业生产经营业务的规模所决定。一般纳税人与小规模纳税人需要考虑的纳税筹划工作不同。

其次，企业需要根据自身经营业务活动的类型来制定纳税筹划方案。例如，企业是从事房地产开发的，便会涉及土地增值税的纳税工作，而零售类企业可能一般不会涉及土地增值税的纳税工作。所以，房地产开发企业在开展纳税筹划工作时，需要额外考虑土地增值税这个税种的纳税筹划方案，

当然，根据税种制定纳税筹划方案，是几乎每个开展纳税筹划工作的企业都会使用的办法，但是做好、做精这项工作，却并不是每个企业都能够达到的。所以，建议企业在开展纳税筹划工作时，要根据自身经济业务活动涉及的类型，有侧重点的进行纳税筹划工作。还是以房地产开发企业为例，其主要经营活动就是购买土地，对土地进行开发建设，所以房地产开发企业所缴纳的各项税费中，金额最多的还是土地增值税，那么房地产开发企业不仅要对土地增值税进行纳税筹划，还需要将企业整体纳税筹划的重心放在土地增值税上。有侧重点的纳税筹划工作，不仅能够节约专业人才的使用，一定程度上还能够替身企业纳税筹划工作的效率。

3.3 树立管理意识，降低涉税风险

有效降低涉税风险，能够帮助企业完善纳税筹划工作，真正帮助企业降低税负，实现经济利益最大化的目标。管理层在企业中占据十分重要的地位，其进行的各项经济决策，会直接影响企业未来的发展方向，所以纳税筹划工作要从管理层入手，做到自上而下的纳税筹划工作，才能够有效降低企业的涉税风险[5]。首先要做的，是树立管理意识，这种管理意识的树立工作自然是针对管理层的。要让管理层意识到纳税筹划工作的重要性，从而重视纳税筹划工作，更好的对企业的纳税筹划工作进行管理，通过管理来降低企业开展纳税筹划工作而带来的涉税风险。其次，企业在制定纳税筹划方案时，要充分考虑自身的涉税风险，将风险防范意识与纳税筹划工作融合，建立一套行之有效的风险监督管理制度，更好的衡量企业的涉税风险，保证在企业即将发生涉税风险时，能够快速的识别风险，从而有效的规避和降低风险。最后，企业要在第一时间掌握相关财税制度的变化和调整，以及时的调整自身的纳税筹划方案，保证完成纳税筹划目标。

4 结 语

总而言之，想要做好纳税筹划工作，必须充分了解我国现行的财税制度，充分尊重法律法规，合法的开展纳税筹划工作。在进行纳税筹划时，要以目标为导向，充分发挥纳税筹划工作的前瞻性，深入研究和挖掘，才能够真正做好纳税筹划工作，实现企业经济利益最大化的目标。当然，企业在开展纳税筹划工作过程中，或多或少都会出现一些问题，只有正视这些问题，快速准确的找到这些问题的成因，才能够有效解决问题。我相信，在我们的努力下，各行业企业的纳税筹划工作一定会更上一层楼，而我国的财税制度也会越来越完善，我国的经济更会因此变得更加繁荣。