电力企业利用税收优惠政策与税务风险防范探析

■彭方平

（国网重庆市电力公司云阳供电分公司）

引 言

经济社会的发展离不开持续稳定的电力供应。“新时代”背景下，随着经济社会发展水平的提升，我国对于电力的需求度不断提升，因此电力企业面临着更为严峻的供电形势。但是，随着我国对于环境保护重视程度不断提升，电力企业的生产经营压力也越来越大。针对该情况，我国相关部分在过去一段时间内也密集出台了一系列的电力企业优惠政策，以期促进电力企业的健康发展。针对该情况，电力企业应该在充分考虑自身发展情况的基础上，对各项优惠措施进行仔细研究，一方面降低企业经营税负压力，另一方面提升自身的税务风险防范能力。

1 电力企业相关税收优惠政策分析

1.1 流转税优惠政策

在我国，流转税包括的税种较多，电力企业可以享受到的主要流转税优惠主要有企业的增值税、企业购买原材料等产生的消费税、企业经营过程中产生的营业税、企业开展进出口贸易产生的关税以及资源税。具体展开来看，电力企业在生产经营过程中，税务部门对于其需要缴纳的流转税都会进行免税、减税以及征收税款后立即退税的处理[1]。举例来看，电力企业在承担国家供电工程过程中产生的各种贴费都会享受到免税的优惠政策，供电企业向人民群众收取的一些供电工程建设费用等也能够享受到免增值税的优惠。并且，当前在我国还存在数量巨大的小型电力企业，针对这部分规模较小的电力企业，国家相关部门出台了减税的政策。我国地域辽阔，对于电力企业所收取的农村电网维护费用、为了维持农村地区各个电管站正常运转收取的维护费用，相关税务部门都对其免征增值税。总的来说，流转税在电力企业的总税费额中占了相当大的比例，国家相关部门做出的减免流转税的优惠政策对于电力企业提升经济效益具有重要作用。

1.2 所得税优惠政策

当前，我国电力企业可以享受到的所得税优惠主要包括企业和企业内部员工的所得税，而相关部门的具体优惠政策主要包括以下几点：

第一，部分企业可以以汇总纳税的方式缴纳所得税。我国整体的电力需求量较大，供电企业数量较多。为了更好地发挥规模效应，我国挑选了一批实力较为强劲、规模较大的电力企业进行重点扶持。在这部分企业中，国家税务部门允许一部分重点特定企业制定一个纳税人对这些企业需要缴纳的税款进行汇总，最终共同向税务部门进行缴纳[2]。

第二，电力行业的发展需要大规模资本投入进行支撑。电力企业在发电以及供电环节都需要购置大量的专用机器设备，且这部分专用机器设备一般都较为昂贵。为了保证这部分专用设备的正常运转，相关法律法规规定电力企业可以实行加速折旧的政策，通过该政策获得一部分税收优惠。

第三，科技创新对于保障我国电力安全，进而维持经济发展的能源基础稳固具有重要的作用。因此我国针对生产经营过程中使用专有技术的部分电力企业赋予了特许权使用费的减免，以支持其发展。并且，为了鼓励电力企业进一步开发先进的实用性技术，在得到相关主管部门批准后，企业若做出重大科技创新后，可免缴纳所得税[3]。

第四，对于国家重点支持的地区，例如沿海经济开发区等，若企业性质是外商投资企业，则在承担能源建设基础项目的过程中，可以享受到投资减免的税收优惠政策。

1.3 财产税以及行为税优惠政策

电力企业能够享受到的财产税以及行为税包括的主要税种是房产税及土地使用税等。电力企业在生产经营过程中，需要占用大量的土地进行电力的运输等，而使用这部分土地需要缴纳土地使用税，而国家为了支持电力企业的发展，对该部分土地使用税进行了减免[4]。并且，对于企业需要交纳的一些财产税及行为税，若企业因各种原因出现资金周转困难，经申请得到相关部门审核通过后，企业能够免缴或者只需部分缴纳这部分税款，以保证企业的正常运转。

2 电力企业合理利用税收优惠以及进行税务风险防范的必要性

2.1 合理利用税收优惠的重要意义

从现代企业存在的根本意义来看，企业必须以实现利润最大化为目标，只有具备一定盈利能力的企业才能够在激烈竞争的市场环境中生存发展。因此，电力企业要想开展正常的生产经营活动，就必须实现一定的收益。在生产经营过程中，电力企业只有充分研究各种税收优惠政策，才能在合法范围内最大限度上提升自身的效益，实现科学有效的财务及税务风险管理。企业合理利用税收优惠意味着企业直接可以降低税费成本，避免因不了解相关优惠政策而出现多缴纳税费的现象，为企业的长期健康发展奠定坚实基础。同时，从电力企业肩负的社会责任的角度来看，保证自身生产经营过程的稳定也有助于保证社会层面的生产活动得以正常开展，从而促进我国整体经济社会的进一步发展。

2.2 开展税务风险防范的重要意义

当前，电力企业面临的税务风险来源较为明确，第一种税务风险来源是企业生产经营过程中发生不合法的纳税行为，第二种税务风险来源于生产经营过程中的纳税行为不符合相关法律法规的要求。具体而言，第一种税务风险主要是电力企业拖延纳税，相关税务部门将对这种行为做出罚款等处罚。在一些情节特别严重的情况下，企业相关责任人甚至要承担刑事责任，这种情况的发生对于企业的长期健康发展是极为不利的。而对于第二种税务风险，主要是企业内部没有建立起完善的税务筹划管理体系，企业不能合理利用相关优惠政策，使得企业承担了不必要的赋税。对于电力企业来说，开展税务风险防范工作不仅有助于企业降低发生税务风险的概率，更为重要的是，通过提升税务管理能力，能够为企业节省下更多的资源。在节约有限资源的基础上，企业能够更合理地配置这些资源，最大限度上发挥出资源的作用，提升自身的经济与社会效益。

3 电力企业利用税收优惠与开展税务防范工作中的问题

3.1 尚未建立起科学合理的税务筹划体系，税务风险防范意识薄弱

当前，我国不同属地的税务部门对于电力企业纳税情况的监管力度差异较大。这为电力企业开展有效的税务筹划工作制造了诸多障碍，也使得电力企业发生税务风险的概率大大提升。上文已经对税务风险防范工作的重要意义做出了分析，而税务筹划体系的作用同样重要，该项工作是电力企业合理利用税收优惠、进而实现税务风险防范的重要基础。具体来说，电力企业缺乏科学合理的税务筹划体系造成的直接后果是企业可能出现纳税滞后的问题，一方面使得企业的信用度降低，另一方面可能使其在一定时期内不能享受到国家相关的税后优惠，自身的经济利益受损。

电力企业的风险防范是整体财务管理工作的重要环节。然而当前一些电力企业为了最大化经济利润，对于税务风险防范工作的重视程度不足。这使得企业的整体财务管理工作的有效性不能得到保障，长期来看损害了企业财务的稳定性。并且，电力企业税务风险的防范不仅仅只关系到企业的长期稳定发展，从国家和社会的层面来看，更直接关系到国家的能源供应安全，关系到社会经济活动是否具有充足的动力。

3.2 税务筹划的专业性及有效性有待提升

我国一些电力企业对于未来一段发展时期内的税务筹划工作具有一定的模糊性，这主要是因为企业内部负责税务筹划工作人员的专业性不足造成的。很多情况下，相关工作人员不能对国家出台的相关优惠政策进行有效解读，使得企业多缴纳了一些税费。更为严重的是，税务筹划是企业防范税务风险的有效手段，该手段不能发挥出应有作用不利于企业税务风险防范工作的有效开展。

3.3 企业内部尚未建立起科学完善的管理和责任机制

虽然我国电力企业众多，但是目前的情况是多数企业尚未针对自身发展情况建立科学完善的内部税务管理机制。在这种情况下，企业财务部门不能高效利用国家的各种优惠政策，税务风险防范工作也不能在具体机制的指导下开展。并且，由于机制的缺失和不完善，电力企业财务管理部门工作人员的职责划分也将出现一些模糊，职工不明确个人需要承担的职责范围。因此，这部分工作人员不能够针对性提升自身的综合素质，最终不能更好地对各项政策进行有效解读，不能实现提升企业对于税收优惠政策的利用度，同时也不能提高企业对于税务风险的防范能力。

4 电力企业进一步利用税务优惠政策提升风险防范能力的有效措施

4.1 进一步优化企业发展过程中的税收筹划方案

当前，随着我国社会主义市场经济制度的进一步完善，我国不断针对已有的税收优惠政策进行进一步改进，使得当前电力企业可以享受到更多更有效的税收减免政策。在这个过程中，电力企业也会面临优惠政策的动态调整。因此当政策改变时，企业必须根据自身的业务开展情况及时有效地对税收筹划方案进行调整。通过不断完善税收筹划方案的各个细节，对企业经营过程中可能面临的各项税务风险进行切实管理。在国家相关法律法规的允许范围内，最大限度地利用好相关优惠政策，最终推动企业自身的平稳健康发展。

4.2 进一步实现税收筹划工作与税务风险防范工作的有机结合

电力企业要想最大程度地利用好各项税收优惠政策，必须借助税收筹划这一有效手段。而在此过程中，税务风险的防范是保障企业健康发展的必要途径。因此，在利用税收优惠提升经济效益的过程中，同时实现税务风险最小化，对于电力企业的发展具有不可替代的重要意义。因此，这就需要将税收筹划工作与税务风险防范工作进行有机结合。

4.3 进一步提升相关工作人员的综合素质

通过税务筹划最大限度上利用税收优惠政策是一项专业性较强的工作，同时合理有效地把控税务风险也是一项较为困难的工作。因此，电力企业要不断提升相关工作人员的专业素质。具体来看，企业可以通过定期开展相关知识培训等手段，提升财务工作人员对于税收优惠政策的敏感性。并且，通过接触新知识，相关工作人员也能掌握税务风险防范的新方法。

5 结 语

电力企业生产经营的安全稳定性直接关系到我国经济社会能否实现进一步发展。国家相关部门出台各项针对性税收优惠政策，根本目的是扶持相关电力企业的高质量发展。因此，电力企业应清晰地认识到当前在利用各项税收优惠和开展税务风险防范工作中的不足，并采取相应的针对性措施，最终为我国电力事业的发展贡献力量。