浅谈通信施工企业如何提升应收账款管理能力

辛文龙

（一汽出行科技有限公司，吉林 长春 130000）

1 大量应收账款挂账对企业带来的不利影响

1）大量资金被占用，影响企业经营发展。因工程建设周期、决算流程时间较长的特点造成了企业垫付大量的工程费用并占据了自身资金流，而大量资金被长期占用除了需要耗费人力、物力进行管理外更造成机会成本的增加。此外由于银行贷款额度有限，外部筹集资金的难度越来越大且成本较高，在企业资金有限的情况下施工项目组的生产资金需求得不到一一满足，进而又影响了企业的总体经营发展。

2）无法及时、足额回款，造成应付账款剧增。由于无法及时、足额收回工程款，企业无力支付供应商劳务费、材料费，大量的应付账款长期挂账、不支付有损于公司长期树立起来的信誉，影响今后与供应商的合作关系，同时也会造成供应商资金链断裂、生存困难，无法保质保量的完成有关材料及劳务供应。此外，应付账款过多，造成公司短期偿债压力加大，不利于公司合理安排资金使用，并带来一定的财务风险。

3）坏账风险增大，造成利润率下滑。虽然建设方主要集中于三大运营商及知名的设备厂商，客户实力雄厚、信誉较好，但是坏账风险依然存在。当前建设方决算流程普遍时间较长，一旦疏于管理、建设方领导、付款政策、审计流程等事项出现变更很可能造成长期拖欠工程款，并超过法律诉讼时效，回款工作将难上加难，进而形成坏账损失，造成利润率下滑。此外，根据相关法律法规及会计准则要求，企业必须按照应收账款余额计提至少5%比例的坏账准备资金，这无疑将使管理费用的剧增并吞噬利润，甚至导致企业亏损。

2 大量应收账款挂账形成原因分析

在赊销加大后，造成大量应收账款挂账的主要原因为企业对应收账款管理不到位，具体表现为：

1）对基层施工单位业绩考核以收入、利润为导向。目前通信施工企业对基层施工单位的业绩考核主要以收入、利润为依据，长此以往造成基层施工单位管理人员“资金”价值意识单薄，即普遍认为只要全年完成收入、利润指标即大功告成，便可以向领导交差，而往往忽视了日常的应收账款的管理工作。

2）缺少有效的管理人员激励、考核机制。在目前的实际工作中，大多数通信施工企业对基层施工单位绩效考核往往是对整体经营的考核而缺少对应收账款相关管理人员的考核，造成了应收账款管理难以得到管理人员足够的重视，管理部门制定的管控措施难以得到有效执行。

3）应收账款管理职责不清晰。通信施工企业应收账款的管理部门通常包含财务部、工程管理部、基层施工单位，三者之间的工作既有独立部分也有相互交差部分，一个工程从招投标到决算、回款要经历多个流程、多个部门间的工作衔接，一旦相关人员管理部门的岗位职责不够清晰、明确很可能会造成应收账款管理过程中出现互相推诿、监管真空，并导致回款工作进入停滞状态难以继续推进。

4）工程项目管理平台功能不完善。在前期工程项目平台开发过程中，大多数企业并未将应收账款管理作为一个单独的“模块”进行细化、开发，然而随着企业的业务量不断提升，原有工程项目平台已经无法满足日常应收账款管控需要，企业管理部门在与基层施工单位沟通过程因缺少相应的信息共享平台作为支撑，导致两者之间的信息传递不一致、不对称，给应收账款的管理增加了难度。

5）缺少工程回款与资金使用联动机制。在基层施工单位日常生产经营过程中资金的使用通常是收支两条线，即工程回款与资金使用上缺少关联，加上基层施工单位负责人在对内部资金使用的过程中缺少筹划意识，常常出现入不敷出的情况，并给企业资金管理带来了巨大的压力。

3 应收账款及资金管理的措施

1）建立以“收入、利润、回款”并重的经营业绩考核标准。通信施工企业在今后的经营管理过程中应改变单纯以“收入、成本、利润”为中心的经营业绩考核依据，而应将“回款率”这一指标纳入基层施工单位的业绩考核范围中，并逐渐加大这一指标所占权重，引导基层施工单位管理人员由过去只重收入、利润指标的完成向“收入、利润、回款”都要一手抓的思维进行转变，通过思维引导的形式将“现金为王”的理念传播到每一名管理人员。

2）将应收账款管理能力纳入人事考核范围内。资金流是否顺畅、充足事关企业经营命脉，处于通信施工企业发展首要地位，因此应将应收账款管理能力纳入基层施工单位管理人员考核范围内，作为管理人员绩效考评、岗位晋升的重要依据，并对于各项考核指标完成较差、经过考察认为不具备相应管理能力的管理人员给予调岗或降岗，而对各项指标达标、管理能力较强的优秀的管理人员给予相应的岗位提升，为优秀的管理人员提供施展才华的机会。

3）明确应收账款管理责任。组织相关管理部门梳理现有应收账款管理流程、针对每一项工作所涉及的部门制定明确的、严密的岗位职责，力争将应收账款的各项管理工作做到无缝对接，同时对应收账款管理实行“责任制”，即基层施工单位负责人为应收账款管理第一责任人，承担“回款率”考核指标，第一责任人应根据企业应收账款相关业务流程及要求制定更为细致的内部应收账款管控方案，并监督、落实到分公司相关主管人员上。

4）进一步完善工程项目管理平台应收账款管理功能。进一步调研管理部门及基层施工单位在应收账款管理过程中的各项需求，细化各个管理流程并加大对工程项目管理平台的投入，使其能成为企业管理部门与基层施工单位信息共享、数据交流的平台，通过系统化、智能化的管理手段做到应收账款数据更新及时、准确，随时提取相关经营数据进行分析、制定相应管控方案。

5）建立工程回款与资金使用联动机制。以项目部为单位，项目资金区分运营资金和施工资金额度，运营资金额度主要满足项目部办公、房租、管理人员工资等基本需要，以预算额度为上限，据实支付；施工资金额度以收定支，根据项目全年预算完成进度安排资金额度，初期可安排一定额度初始资金，后期资金额度分配需要根据项目回款情况进行分配。如项目部因回款不及时，无法满足资金需要的，可通过“内部借款”的形式筹集资金，并按使用资金额度和时间计算“资金使用成本”扣减公司考核收入，通过建立工程回款与资金使用联动机制来调节、控制企业的资金使用安排，迫使基础项目部重视应收账款回款工作，加强各自资金管理能力。

4 结论

综上所述，大量应收账款挂账已经成为摆在各个通信施工企业面前的一道难题，不但给企业带来了巨大的资金压力、影响企业的正常发展，也潜伏着巨大的经营风险，因此只有充分认识到应收账款产生的原因、建立科学的经营业绩与管理人员考核标准，转变管理人员思维、明确应收账款管理责任，同时建立工程回款与资金使用的联动机制才能实现提高企业的应收账款管理能力的目标。