ERP实施环境下的企业内部控制研究

(湘潭大学 湖南 湘潭 411105)

一、引言

(一)选题背景及意义。随着信息化技术的不断发展，ERP作为综合一体化的信息软件已成为了企业追逐的热点，很多企业都想要通过使用ERP系统来提高自身的运行效率。然而随着ERP在企业的实施，它也会给企业带来一些新的内部控制风险，而如何使企业在实施ERP的环境下仍然能够维持良好的内控就是一件非常重要的事了。因此，本文提出了企业在实施ERP时，将会对企业内控带来的一些不利之处，并据此给出了相应的措施，希望能够帮助企业在实施ERP的同时，更好地去进行企业内部控制。

(二)文献综述。郑楠(2017)和龙粒(2018)都认为现代信息技术的发展改变了很多传统的业务流程模式，缩减了员工进行重复繁琐工作的时间，提高了财务工作质量和效率。而同样的，企业内控制度也可以规范企业管理，提高工作效率。因此，企业就需要通过合适手段协调好两者之间的关系，以促进企业的可持续稳定发展。

王学良(2017)、李深根(2017)和杨雪霞(2018)等人都有在他们的文章中提出在ERP实施环境下的企业内部控制存在的一些新问题，他们认为想要使ERP系统与内部控制在企业中完美融合是需要时间的，企业可以通过改变公司治理风格或进一步完善公司治理结构等方法来保证自身更好地展开内控工作，从而进一步提供企业运作效率。

张龙珠(2017)和迟丽华、孙风艳(2017)都认为ERP的实施对企业的内部控制既有利也有弊。ERP的运用虽然给企业的运作发展提供了一定的技术支持，但同时它也会让企业本身的内部会计信息系统受到威胁。企业需要在认真评估完ERP的优缺点之后再做出适当的决定，同时还要间隔一段时间就对该软件进行一定的评测和更换，有需要时要对软件内置的流程进行修改，以使软件能够更好地契合企业的内控环境，最终达到一个双方和谐相处的局面。

李金华(2016)认为在目前这样一个信息技术极其发达的时代，ERP对于企业的发展来说，应该算是一个极为重要的信息管理软件。它的引入，将会对企业的内部运作、系统选择等方面都产生非常深厚的影响。现在，我国的制造业已经相对发展较好了，引入ERP将是每一个制造性企业成长的必经之路，它将会不断地推进企业内控体系走向完善。

(三)研究思路。本文主要研究了当企业在实施ERP时，它将会对企业的内部控制产生什么样的改变。文章首先论述了ERP和内部控制的相关定义，然后阐述了在ERP环境下企业内部控制将会面临的新挑战，进而针对这些挑战提出相应的对策，让企业能够身处ERP环境下，同样能够进行有效地内控。

二、ERP与内部控制的相关含义

(一)ERP的定义。ERP系统，是由美国GartnerGroup In集团于上个世纪90年代初提出的将企业内部治理风格、外部资源数据以及计算机结合为一物的企业资源管理系统。该系统的核心实质就是将企业的各业务经营看成一条供应链，它涵盖了最前端的供应商、中间的加工商以及最末端的需求商等，从而将企业的所有数据进行业务综合化并实现全部线上修改整理。

(二)内部控制的定义。内部控制，是由企业的各上级高管经理层和所有的员工共同执行的，为保全企业内外部资产的完善，保证经营活动的效率，确保经营策略的执行，保证财务信息的准确以及最终实现经营目标而在单位内部采取的一系列措施的总称。内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督组成[1]。

三、ERP实施环境下的企业内部控制存在的问题

(一)企业内部管理观念受限。ERP系统作为一种先进的管理系统，它想要在企业中顺利地展开工作，就需要一个在各方面都能够与它相匹配的管理队伍。但是，现在我国部分企业的管理水平还相当有限，当企业管理层决定引进ERP模式时，很可能下面的员工都还没有了解过这个软件，根本不知道如何对其进行操作，进一步就会导致在整个企业内部没有形成一个统一的对该软件的认知[2]，因此，也就会造成因为企业内部的管理观念的落后而使ERP与企业内控难以完美融合，进而阻碍公司的长远发展。。

(二)内部控制监督职能未能及时同步。ERP是基于企业的各项业务运转的，将各部门间的业务紧密相连，相互制约的系统。它把原来的传统业务流程用一个整体的线上流程来进行替换，如果此时内部的监督职能不能进行同步的改变，就会使得ERP系统各个环节无法紧密联系起来，特别是当ERP系统风险控制阶段存在问题时，这将会给企业整体的发展带来极大的损害。

(三)内部控制环境风险加剧。对于企业管理层来说，内部控制主要强调企业管理层级在内部控制构建和落实中的作用。内部控制是否存在风险或存在风险的程度都是受企业上层管理者的治理观念所影响的。因为ERP 系统是将企业的各流程看做一个紧密相接的供应链，所以它会推进企业组织整体的框架朝扁平化趋势发展，而不是趋向金字塔模式。扁平化管理虽然会给企业今后发展打下一定的基础，但其实也对企业领导人员的权利进行了约束。

四、解决问题的对策

(一)转变企业内部管理理念。为了更好的使ERP与企业内控融合，企业应该在准备引入ERP之前，就提前做好相关的工作。首先，对企业内的所有员工进行相应的组织培训，以使每个员工都能对这个软件如何运行的进行了解，并定期对ERP相关知识进行考察。然后，可以让员工参与ERP系统模块的初始化设定，针对各岗位员工提出的意见，对ERP各模块进行合理的设置，便于日后员工使用方便。最后，可以定期组织讨论会，讨论交流在运用该系统时有没有遇到什么问题，并有针对性的进行解决。无论是员工还是管理层，都只有在能够熟练使用某系统时，才能真正改变自己的思维，接受先进的观念。

(二)积极实施内部审计。首先，企业应不定期的对ERP系统进行检查和监督，特别是对ERP系统的风险控制环节。企业需要执行严格的监督制度，对企业内控制度的缜密性进行不断地审核，尽量做到及时发现风险点，并进行调整。其次，企业应设立专门内控部门，制定匹配自己的内控制度，并根据具体情况不断改善，加强内控评估体系，降低企业内控风险。最后，要积极地实行审计电算化功能，通过将审计与计算机结合更高效的对ERP软件实现审核监控。

五、结束语

随着大数据时代的到来，企业实施ERP系统虽然可以为其内部控制提供一定的便利，但是同时它也会给企业内控带来一些新的问题。因此，为了让企业能够在实施ERP的同时保证企业内部控制工作的完善，每个企业都应该针对自身所存在的问题进行深入分析，然后对症下药，找到最适合自身的解决策略，进而使企业的整体管理水平得到一定的提升，促进企业更好更长远的发展。