浅谈小微企业的税务风险管理问题及对策

(杭州电子科技大学 浙江 杭州 310000)

随着我国的小微企业高速发展，小微企业已然成为了我国经济发展的重要支柱，是我国就业的重要渠道之一。然而，由于我国大部分小微企业还处于初级发展阶段，面对着国内外严峻的经济形势，小微企业的生存发展面临重重考验。虽然国家不断出台相应的税收优惠政策帮扶小微企业，然而大部分的小微企业还是存在着很大的税务风险。因此，如何提高小微水平的税务风险管理水平，帮助其更健康地发展，已成为当代小微企业和税务部门共同需要关注的问题。

一、小微企业的定义

我国的小微企业的概念最先是由经济学家郎咸平教授提出的，小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业的统称。随着小微企业的不断发展壮大，国家放宽了小微企业的划定范围，根据国家税务总局在2019年1月18日发布的《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》显示，小型微利企业的范围扩大至符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元这三个条件的企业。

二、小微企业税务风险产生的原因分析

(一)企业管理者税务风险意识不足

目前国内的大部分小微企业的均处于起步阶段，大多面临着资金不足、市场开拓不够等问题，往往只将注意力放在企业的市场扩张和资金筹集方面，而忽视了税务管理甚至财务管理方面的问题。一些小微企业的管理者并非管理人员出身，缺乏管理方面的经验，对于税务管理的认识不足，多数只认为税务只是在具体的经验活动结束后发生的缴税行为，对税务相关的知识没有系统完整的了解，因此在做涉税业务的决定时未能充分考虑可能产生的影响。

(二)企业财务人员业务水平不高

为了尽可能降低管理成本，很大一部分的小微企业聘请的财务人员大多学历不高、专业水平较低，在企业的财务工作方面只扮演了“记账员”的角色，缺乏税务管理的思维和能力。同时，小微企业的能力和资金有限，在日常工作中无法为自身的财务人员提供高质量的相关培训，财务人员的业务能力也因此无法得到提高。

(三)企业内部财务管理制度不完善

我国的小微企业相较于国外起步较晚，现有的一些财务管理制度大多只适用于国内的大中型企业，对小微企业的财务管理制度建立帮助不大，因此绝大多数的小微企业没有一套完善、科学的内部财务管理制度。粗放混乱的财务管理方式使得企业缺乏有效的税务管理方案，对涉税行为的管理也无章可循。

(四)企业税务信息不对称

近些年我国对小微企业的税收优惠政策不断出台，税收政策的更新速度也非常快，一些小微企业特别是对税务信息关注较少的企业由于没有在第一时间获得新的税收政策信息而导致企业的税务申报业务不当，由此产生税务风险。

三、小微企业的税务风险管理对策

(一)建立良好的税务风险管理环境

良好的税务风险管理环境是开展税务风险管理工作的重要基础，小微企业的管理者应当正确认识到税务风险管理的重要性，在企业内部构建良好的税务风险管理环境。首先，管理者自身需提高税务管理意识，带动企业上下形成重视税务管理的良好企业文化；其次，企业需加强税务管理人员的业务水平，为其定期提供专业的培训，以适应企业税务风险管理的需求，没有能力招收高水平税务管理人员的企业可以通过外聘专业的税务管理人员来为企业进行税务管理；另外，企业内部需建立完善的管理组织架构，明确税务管理的部门的职责的同时与企业的其他部门形成相互制约的关系，以此确保企业税务风险管理得以良好实施。

(二)建立税务风险识别与评估机制

企业税务风险的识别与评估是税务风险管理最关键的环节之一。由于税务风险可能存在于企业生产经营活动的每个环节之中，因此企业需要对各个环节的税务风险点进行明确，在列出企业的税务风险清单后，通过对照比较来规范企业环节的涉税行为。在税务风险识别后，对可能产生的税务风险严重性进行评估，以此确定是否需要做出的税务风险规避或是降低等相应措施。

(三)建立良好的信息沟通体系

首先，企业需要建立良好的内部沟通体系，保障内部沟通的顺畅。加强企业的税务管理者与企业决策者的沟通有利于决策者做出科学的决定；加强税务管理部门同企业其他业务部门的沟通有利于各部门规范各自的涉税行为，从而从根本上降低企业的税务风险。其次，企业也需做好与外部相关部门的沟通工作，加强与当地税务部门的联系，有利于企业及时了解税收优惠政策，以此降低企业的税务风险。

(三)建立税务风险内外监督机制

健全完善的监督机制是所有税务风险管理措施的必要保障，良好的监督机制能帮助企业及时规正企业税务风险管理中可能出现的偏差和错漏。一方面，企业可根据自身情况建立内部监督机制，设立专门的监督部门，定期对企业的税务管理工作进行检查和监督；另一方面，企业也可以向外部专业的审计部门寻求帮助，利用外部审计机构对企业的税务风险管理工作进行监督。通过内外结合的监督机制来保障企业税务风险管理工作的顺利开展。

四、结语

随着我国小微企业的队伍不断壮大，小微企业税务风险管理的问题已不容小觑。小微企业自身需提高税务风险管理意识，尽快建立适应自身发展的税务风险管理机制，同时相关的税务部门也应为小微企业的税务风险管理提供相应的技术指导，从根源上降低和规避小微企业的税务风险，共同促进我国小微企业的健康发展。