工程监理企业财务管理与核算探讨

宫珂

【摘要】随着信息化的不断发展，如何更全面的把握工程监理企业项目执行，从策划、投标、预算、实施、后评价等一系列财务管理与核算活动中，如何更为科学、合理的操作，各参与部门紧密结合，有很广阔的探讨和研究空间。

【关键词】工程监理;财务管理与核算;探讨

随着信息化的发展，尤其是大型国企执行各业务板块统一的会计核算之后，附加了内控管理、ERP管理、资金管理平台等辅助系统，使会计核算的职能在逐渐简化，财务管理的职能日益加强。为了适应这一发展趋势，更好的在工程監理企业，发挥财务管理在公司经营管理中的中心作用，服务于公司的发展，对工程监理企业的财务管理和核算做以下探讨：

一、在成本管理方面

（一）推行项目全过程成本核算

全成本核算，就是以分公司、项目部或独立的合同为单位，作为一个成本核算中心，每个成本中心包含一个或多个相关联的合同项目，最终形成的是分公司、项目部或一个独立合同的整体的核算结果。该核算结果按月反映，配套与之对应的收入，就能对核算单位每月、每季、每年形成比较客观的的损益情况，可以作为公司月份奖金计算、年终效益奖金兑现的参考依据，一定程度上强化了项目每一位管理者的经营成本意识，对公司整体劳动生产率的提高、创效水平的提升，起到了一定的积极作用。

随着公司经营规模的不断扩大，管理项目数量的增加，损益核算范围涵盖的合同项目繁杂，如何对项目建立比较科学的核算单位，需要进行科学合理的划分，为后续核算打好基础。

项目全过程成本核算，改变了以往以大的成本中心为损益核算单位的做法，基本上是以合同为核算单位，跨年度计算项目执行过程的全部成本、损益情况。

企业制定项目全过程成本核算管理办法，从项目投标测算，到取得项目的立项，再到项目初期的成本投入估算和项目执行过程中的成本核算与控制，明确每个环节各单位的职责和工作内容，各司其责，分头把控。

项目立项，是指在承接新的工程项目时，需要在项目开始之初按照规定程序申请立项，确认该项目存在。

成本投入估算：是指在公司确认项目立项后，对该项目的预期投入情况进行估算，测算该项目的盈利空间，也称项目预算。

成本核算与控制，是指自项目开始投入工作之日起，由财务资产部对项目的全部支出情况进行实际的成本计算工作，同时对比项目预算情况进行项目的过程控制、考核与评价。

该项工作重视的是项目执行过程中的成本控制，加强预算的执行力，强化成本控制环节，按照公司项目全过程成本管理办法，在新项目投入之初，就有一个完整的、全过程的成本投入估算，在项目执行过程中就要严格执行该预算;有一把尺子立在那里，指导和约束项目执行过程中的人员投入及各项成本开支，使项目总监能够随时掌握自己所管理项目的进展情况、与之配比的成本支出情况和项目预期的盈余情况;同时也为今后同类项目的投标报价提供参考依据，是一套较为详细的、完整的成本核算及控制体系。

（二）规范公司车辆费用的管理

车辆的使用费用是该行业比较大的成本支出项目，对于规范企业车辆的使用、车辆油耗等方面，提出专门的管理办法。

即对车辆油耗的管理参照百公里耗油定额。由办公室详细列出公司每台车的百公里耗油定额（参考出厂定额）;同时，根据车辆的新旧程度、季节的不同，确定一个油耗浮动比例。

对于驻外项目的车辆油耗管理，由驻外项目各单位的负责人负责，严格加强驻外车辆的油耗管理，控制车辆的使用，安排专人（可以是司机）统计本单位每台车的月份实际公里数，上报公司办公室车辆管理员处;车辆管理员编制车辆油耗台账，结合油耗定额和现场上报的实际月份行驶公里数，计算出每台车月份合理消耗的油料费用。

报销时，由办公室车辆管理员逐台车、逐月累计项目的合理油耗费用数，与项目部实际发生的油耗数对比，对于属合理消耗之内的费用，由车辆管理员审核签字后报主管经理审批;对于实际油耗超出合理消耗的，由分公司经理写出书面分析材料，报公司总经理批准之后，进行报销。

公司机关的车辆油耗管理。参照上述办法执行，对于月份油耗超定额的，由本车司机进行分析说明原因，情节严重的公司将进行专项处理。

定期组织车辆费用专题讲评会，对各单位的车辆油耗及修理费用发生情况进行讲评，对于费用发生较高的单位分析原因，加强公司车辆费用的管理。

二、规范公司项目层面的财务管理工作

（一）设置项目费用核算员

各分公司根据情况设置1～2名兼职核算员，其职责是在项目层面做到“上传下达”的桥梁作用。

（二）加强项目备用金的管理

备用金执行“前不清，后不借。”的原则：

一是由项目费用核算员协助项目负责人进行项目费用的报销工作，确保费用报销的及时性。

二是根据项目规模的大小制定备用金管理定额，原则上日常项目使用的备用金额度不允许超过定额，如果是由于费用不及时报销，造成项目超定额进行备用金借款的，公司不予支付。

三、做好财务分析工作，为公司经营管理决策提供依据

半年组织项目损益执行情况分析讲评，根据项目上半年的实际经营情况，对各分公司、独立项目部的盈利情况、变动费用的控制情况、清欠指标的完成情况等方面进行综合分析，并着重分析重大差异和变动的可能原因，提供给分公司经理、独立项目总监进行项目管理的决策信息;同时使公司领导层能及时准确了解各公司的经营状况，并针对各分公司的经营业绩和经营问题，作出相应的管理决策，进而确保公司全年效益预算指标的完成。

财务分析是企业整体财务战略的向导，为企业管理提供明确的测算和评估参数。财务分析工作是在既有的财务报表基础之上，对一定时期的财务状况、经营成果数据进行分析，从而对公司在日常经营管理中存在的问题和不足进行剖析，并根据公司的经营方针和经营目标提出相应的改善措施。通过对财务资产部内各岗位分析职能的强化，使财务分析工作得以有效地展开。