适应广州企业自主创新能力的财务指标评价体系的探讨①

王翌

摘 要：随着社会的发展，企业自主创新日益受到企业和政府的重视和关注，企业自主创新是一个不断前进的过程，需要不断积累，而其中企业自主创新会受到创新意识、创新投入能力、创新产出能力、创新活动管理能力、创新方式等不同方面的影响。本文将对企业自主创新能力评价的研究展开讨论，找出其中的关键问题，从而为适应广州企业自主创新能力的财务指标评价体系提供研究基础。另外对企业创新和自主创新能力的关系展开分析，对企业自主创新的构成特点展开界定。为了更好地明确广州企业自主创新能力的财务指标评价体系，提供研究方向和研究重点。对于企业自主创新能力的主要测量方式和方法，无论国内还是国外已经开展了很多的研究，而如何更好地推进广州企业自主创新的发展，就需要结合其自身的特点对财务指标进行创新，最终建立适合广州企业自主创新能力的财务指标评价体系。

关键词：广州;企业自主创新能力;财务指标评价体系;探讨

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）12（b）--04

自主创新已经成为国家的战略，国家对它的重视也越来越高，而且它不仅代表着我国科技发展路径战略的新变化，也代表我国经济发展战略和政策作出了调整。对于企业创新，可以追溯到20世纪90年代发达国家对企业的一些高端技术实现了垄断措施，在引进一些技术时需要付出的成本越来越高，而且这些技术的适用性也出现了问题，使我国企业在自主创新方面遇到很大的问题。例如在自主知识产权方面没有自己的核心技术，导致企业在和外国或者是国内企业竞争时没有自己的优势，而且随着竞争的不断加强，市场的份额越来越少，很多企业已经认识到必须要自主创新。值得注意的是，自主创新这个概念是国内才有的，因为发达国家在优势领域它们的创新都是自主的，所以它们没有特意地提出自主创新这个概念。而国内对自主创新的定义有很多種，例如从企业的内部来看，自主创新主要表现在组织适应创新等方面是一种综合的能力，如果从资源要素等方面来看自主创新，那么还可以把自主创新能力细分为投入能力、产生能力等方面。自主创新能力还可以从技术创新等角度分析，它主要是看技术人员和高级技工的技能等内容。自主创新是在中国特色的背景下提出来的，它是企业技术创新的一种新的思路，目的就是让企业在发展过程中，降低对国外技术引进的依赖程度，提高自身进行核心技术创新的能力。以广州市为例，近年来广州企业自主创新能力不断发展，在全省的创新活动中有着非常重要的地位，也提升了广东省的科技实力，成为广东自主创新的中坚力量。

为了更好地对广州企业的自主创新能力进行描述，那么就需要对创新和自主创新能力的关系进行分析，并且明确自主创新能力的构成。另外，对企业自主创新能力已经有的主要治疗方式和方法进行研究，那么就可以为广州企业自主创新能力的财务指标评价体系提供有效的借鉴。对于已有评价方式和方法原理进行评价，然后为企业建立自主创新能力的财务指标评价体系。如何对广州企业的自主创新能力进行评价，实现有效性、科学性、合理性，那么就需要认识到企业的财务指标是有综合性的。一方面需要根据广州企业自主创新能力的特点，也就是要根据财务指标所反映对象需要评价的内容出发建立和广州企业相适应的指标体系评价;另一方面，只有建立了相应的指标体系，才能够促进广州企业的创新发展，从而提高广州的整体创新竞争实力。

1 企业自主创新能力评价的研究现状

企业自主创新能力评价可以帮助人们认识和把握创新性活动的发展规律，对它的本质进行总结，而且还可以系统地总结创新的经验。它对于怎样制定创新的政策，提高准确性、科学性、合理性，促进企业提高创新水平以及减少创新中遇到的风险有着非常重要的意义。随着自主创新能力的价值不断凸显，有了各种的综合评价方法，使用的工具也越来越丰富，很多科学评价方法都已经应用到企业自主创新能力评价的过程中[1]。以下是比较常见的企业自主创新能力评价。

1.1 多元统计分析方法

统计分析的方法比较多元，而且这个评价方法的研究成果是很多的。例如在对工业企业技术创新能力进行研究时，采用了探索性因子分析的方法，而对于企业技术创新时还可以使用模糊聚类分析法。这些方法在分析时有一定的要求，例如在理论上要求数据资料要服从一定的分布，要求样本的数量不能太少。采用这种方法主要是利用不同指标之间的关系提取出直接的信息，然后来筛选相关性较高的指标，如果想看企业自主创新能力的综合评价，也可以采用这种多元统计的分析方法[2]。

1.2 动态综合评价

动态综合评价主要根据速度特征，进行高新技术创业创新能力的评价方法。而动态综合评价主要从三个维度建立指标体系，创新资源投入、创新实施能力投入和创新产出。在国内外学者对高新技术产业进行评价时，都会通过静态的评价基础进行评价，并且还会建立不同层级的指标来反映企业总体的自主创新能力情况，通过他们的指标评价，可以看到企业在某一个时间上的特点，但是这个评价缺乏动态的变化，例如在不同成绩指标下，企业的能力也会发生一些变化，所以要综合考虑两方面的评价[3]。

从国外的研究来看，它们都是基于特性测度进行研究的基础，但我国是比较缺乏这方面的，所以在研究这个问题时就不适合采用这样的研究方法。另外，在我国技术创新的过程中，应该采用适合当下阶段的测量方法。

2 企业自主创新能力评价中存在的问题

在企业自主创新能力评价中，一个问题就是指导思想不够突出，因为企业进行自主创新能力的发展时，要结合国家行业的发展要求，以及社会对企业的发展也是有要求的[4]。这时要根据这些要求进行相应的调整，并且要突出企业自身的情况和特点，国内外同类企业的经营和方法是非常有价值的，要进行学习和吸收。同时也要制定出比较合理科学的指标体系，然后对自主创新能力进行测量和分析，从而得出一个比较全面客观的评价。除了指导思想之外，企业在制定自主创新能力评价指标体系时，还要从基本条件，组织实施出发。从基本条件上来看就是企业在组织管理上有创新，并对投入的机制进行创新，如果研发模式有需要改进的地方也要进行创新，在这些自主创新能力方面都是比较重要的依据。而在组织实施上主要是根据国家“十二五”规划，对于企业自主创新的设想和要求进行相关的组织实施。对于自主创新能力的评价指标体系不能脱离企业的具体情况，如果组织管理机构出现了问题，笔者在评价时也会出现一些问题，而且对于这个工作的领导和监督也是必不可少的[5]。

从以往的自主创新评价体系中可以看到，在一些产业类型上主要是对一些工业企业的组织创新进行研究，在地域上更多的是偏向东部沿海等发展地区，所以评价体系中有很多可以量化的指标因子，但是这些量化的指标因子在过程中就可能会产生误差，最终导致了企业自主创新的评价结果，对于不同类型的企业评价时存在着一些实际应用的误差。而且建立的评价体系模型对于所有的企业并不是都适用，还是要根据企业自身的类型特点进行分析。

3 企业自主创新和自主创新能力的关系

创新这个概念是在1912年的《经济发展理论》中提出来的，创新的概念被定义成生产要素的重新组合，而创新的目的也就是获得潜在的利润，它主要是在经济学的范畴进行使用。

而企业自主创新和企业自主创新能力又有不同的内涵。自主创新，在1915年时被一些学者定义成“自主创新是掌握自主，知识产权使经济技术具有自主特点的创新”;而在1997年时，另一些学者则提出“自主创新就是企业主要通过自身的努力攻破技术难关，形成有价值的研究开发成果，并且在这个基础上依靠自己的能力推动创新的后续环节，完成技术成果的商品化，获取商业利润的创新活动”，另外对于自主创新的补充则是放在引进国外技术这个角度，有些学者认为自主技术的创新就是引进消化以改进国外技术的过程，并且在技术吸收、技术改进之后，一个特定的技术发展阶段[6]。值得注意的是，自主创新这个概念是我国率先提出来的，这是我国在新的发展阶段不断完善提出来的一个具有时代背景的概念，具有很鲜明的中国特色，在国外领域的一些研究中，是没有自主创新这个概念的。而自主创新的内涵可以分为三类：一是技术创新的角度;二是从自主创新的角度延伸到外，指出自主创新不等同于技术创新;三是企业自主创新活动要形成自己的自主知识产权。从我们这些不同的角度来看，自主创新是以技术创新为核心，但同时它又有不同的支持环节，例如组织创新、管理创新、市场创新等方面，而企业通过自身的努力和探索，对于核心技术进行突破，形成具有市场价值以及自主知识产权的科研成果，一步步建立起企业进行自主创新的能力。而且企业可以借助自身的生产制造等不同环节，把科研成果转化为生产力，提高自己的生产利润，提高自己的企业竞争优势，促进企业的可持续发展。

对于企业自主创新能力这个概念，不同的学者对它的构成特点也存在不同的观点，企业开展自主创新活动其实就是为了促进自身发展信心的一个合理选择，而企业自主创新能力又会受到不同因素的综合影响，例如会受到企业内部因素或是外部环境的影响。而且自主创新能力在受到这些因素的综合影响下，它会形成一种多种能力的强化结果，是一种总体功能上的体现。在国外对创新能力的构成也展开了研究，但主要是建立在国家创新的体系下对一些国家创新的方面进行评价，使用的指标也是比较粗略的[7]。企业自主创新能力构成可以包括学习能力、创新欲望、创新投入和创新产出等方面。以学习能力为例，企业在学习一些相关技术时需要获取并且消化吸收，最终应用在自主创新上，这就体现了它的学习能力。有学者曾经指出技术水平、学习能力和市场能力，对于今后国家企业进行技术改造有着非常重要的作用，所以培育企业的学习能力是促进企业自主创新的关键。企业要想提高自己的学习能力，可以进行技术的引进和购买，这是进行学习能力的前提和基础，在引进这些技术之后就要对引进的技术进行消化吸收，这也是提高企业自主创新能力的关键，在一些地区建设上，基础设施例如电脑普及水平等方面都会影响到企业自主创新的速度[8]。

企业通过这几个方面形成了自己的竞争优势，并且还可以根据其他的一些功能进行综合的协同，形成了自己的自主创新，让自己的自主创新具有更强的竞争力，打造一些独特的品牌或产品，促进自身自主创新能力的不断发展。

4 建立适应广州企业自主创新能力的财务指标评价体系

通过对企业自主创新能力的评价体系和测量方法进行研究，在评价体系最终的权重中可以看到企业家的创新欲望、投入经费、成果收入等因素占比很大，所以在评价体系中要重点关注这些关键指标[9]。另外，在建立廣州企业自主创新能力的财务指标评价时，必须要以企业自主创新的活动过程作为基础，这样才可以构建有效的评价体系，从而获得更大的成效。

4.1 收集原始数据

在财务指标评价体系中可以看到有两个指标：第一个指标是定量的指标，第二个指标是定性的指标。定量的指标数据一般来自企业的财务报表或者是企业管理部门收集到的一些统计资料，从这些资料中都可以看到定量指标的数据，而定性指标的数据是来自专门成立的评审小组。由专家对一些内容进行打分之后，取他们的分数平均值，然后得到定性指标的数据，在进行评审时，必须要保证整个结果的客观公正。那么再选取评审小组组员时，就要对他们的组成有一定的要求，例如人数。另外评审小组专家在对企业进行实际调查时，应该根据企业创新的基础情况、基础过程进行充分地掌握之后才能进行评分。

4.2 无量纲化处理

在财务指标评价体系中，不同的指标之间都会有很大的区别，例如在经济意义、表现形式上都存在着不同[10]。要进行评价时，如果直接使用一些原始的数据，那么在统计学意义上就生成了可比性，这时就需要对这些原始数据进行无量纲化的处理，在消除了它的量纲影响之后，才可以计算出它的综合评价结果。

4.3 处理结果

在对这些原始数据进行无量纲化处理之后，就需要对企业自主创新能力财务指标评价体系中的不同指标的权重进行处理，就可以对企业自主创新的能力得到一个综合的评分，这个评分可以进行企业之间不同的横向对比。在同一个区域或者是同一个行业之间就可以用这个评分进行对比，例如企业和那些更加先进的企业进行对比，它们就可以找到自身在自主创新能力上存在的一些问题，从而根据这个欠缺的方面采取有针对性的改进方法。

4.4 科学性原则

企业自主创新的能力财务指标评价体系应该要反映自主创新的内涵，因为自主创新能力对于企业核心竞争力的提高是非常关键的，所以这个评价指标体系要反映出自主创新能力的价值。在选择一些指标时，必须要体现整个评价指标的综合性，要让这些指标能够在最大范围内全面反映企业自主创新的能力状况，体现科学性原则。

4.5 系统性原则

自主创新能力的财务指标评价体系，不仅要考虑时间上的信息，还要考虑空间上的信息，要让它能够应用不同行业的企业，因为对之前企业的这种创新能力评价方法进行研究时发现一些方法只适用于一些特定的企业，它的适用性是存在一定偏差的。例如一些企业自主创新能力评价测量方法主要是适用于工业企业。而对于一些不同类型的企业，就需要根据它的特点来进行更加系统的制定。另外这个指标体系应该具有不同的指标，而这些指标业务在不同的状态下能够具备整体上的功能。简单来说就是这个指标体系能够全面反映企业的自主创新能力的客观情况。如果只是从单个的指标来看企业的客观情况，是很难从整体上进行分析的。另外，财务指标评价体系要具有一定的稳定性，但这个稳定性和合理性是有弹性的，在一定的条件下是可以进行调整的。在对指标进行设置时，必须要从总的方面出发对不同的要素进行分解，从而建立一层层完整的评价指标体系。

4.6 可操作原则

对指标评价体系进行设计时，要利用那些可以量化的指标以及可以实际得到的资料，那么在评价时才具有可操作性，如果一些条件的限制比较大，那么在进行评价指标体系时就会遇到很多的问题。不能够实现理想中的评价体系，所以在进行建立时必须要按照可操作性这个原则，在已有的基础上建立一个比较合理科学的财务指标评价体系。

在对以往企业自主创新能力评价方法进行探讨之后，建立适应广州企业自主创新能力的财务指标评价体系，最重要的就是要结合发展的现状，操作切实可行的。一些研究不能仅仅停留在理论上，例如列出一些数据公式、方法或者是模型。

广州企业创新发展离不开政策的支持，在政策上要坚持以体制创新促进企业科技的创新，打造一种良好的创新企业文化，形成一种良好的社会氛围。对于企业家而言，要积极地走出去到先进的企业中进行学习，吸收他们的先进思想，提高自身的专业素质，然后领导企业进行创新。另外企业在一些部门的设置方面应该成立专门的信息收集部门，对于市场上的一些需求动态或者新技术的发展，要进行及时收集和整理。把创新作为一种企业文化，鼓励企业内部进行积极的创新。另外如果创新失败了，应该保持宽容的态度，不断鼓励。对于国内企业而言，它们缺乏创新的动力，这是因为创新在企业的评价体系中占的比例很少，例如企业在进行自主创新指标评价时，就应该建立一个新的企业考核体系，在领导的考核体系中可以加入创新指标。

在建立适应广州企业自主创新能力的财务指标评价体系的同时，需要根据自身的情况、市场的发展动态以及项目技术的成熟度，灵活地进行创新应用。例如，企业在创新时会遇到一些成熟度很高，但是应用价值不是很大的技术，那么就可以改变原有的创新方式，采用集成的方式，之后在引进其他企业技术的基础上，加入自己企业的创新思维。对于一些技术，它们的含量比较高、研发周期比较长，这时学习能力就显得比较重要，需要在消化吸收之后再进行创新。在技术中还有一些比较核心的部分，这些核心技术一般是不会向外销售的，这时企业就要自力更生，自己进行原始创新，从而提高自己的核心竞争力。

5 结语

对企业自主创新能力评价的测量方法进行研究，可以看到它的内容是非常丰富的，而且所应用的原理特点也存在着很大的不同，但是在实际应用时它也存在着自身的局限性。总体来看，我国处在一个发展的阶段，而且从整个创新过程来看，在企业自主创新的过程中应该要积极主动地开展活动，并且要对市场需求的动向进行及时把控，在研发过程中要提供经济资金支持以及实验场所，积极地把科研产品化为现实的生产力，但在这种创新的过程中，一些自主创新项目本身难度是比较大的，而且用的周期比较长。有些还需要一些高端理论的支撑，如果仅靠企业自身的力量就显得比较单薄。另外在当前情况下，我国很多企业研发的经费在整个企业的销售收入中，占据的比例很小，在研发活动中需要很高素质的人员，而且数量也比较多，但是这些问题还是比较突出，它还没有真正成为自主创新的重要力量。从广州企业在自主创新上的总量上来看，它们具有很广泛的研发意识和能力，以及也有了基本的配置。而企业在自主创新上的问题是研究人员在一些专利申请量上的指标速度比较慢，而且平均的水平比较低。在企业的职工制度方面比较分散，导致了自主创新的能力削弱。另外企业在创新时应该要和本地的创新相互结合，充分利用当地的一些创新平台和政策，例如在广州市有一些国家支持的企业抓紧政策，那么企业在创新时就可以结合这些创新平台。在创新时，应该自己和高校或者是一些研究的机构进行合作，在相互配合时共同完成一些企业的自主创新。

从以往的自主创新评价体系中可以看到，在一些产业类型上主要是对一些工业企业的组织创新进行研究，在地域上更多的是偏向东部沿海等发展地区，所以评价体系中有很多可以量化的指标因子，但是这些量化的指标因子在过程中就可能会产生误差，最终导致了企业自主创新的评价结果，对于一些不同类型的企业评价时存在着一些实际应用的误差。而且建立的评价体系模型对于所有的企业并不是都适用的，还是要根据企业自身的类型特点进行分析。对企业的自主创新能力財务指标评价体系进行研究，最终促进广州企业创新发展解决及广州企业自主创新能力和行业平均创新能力的有效测量和评价。

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