企业职工薪酬核算与涉税关系处理的探讨

刘洋 国网辽宁省电力有限公司本溪供电公司运维检修部 崔力燕 国网辽宁省电力有限公司本溪供电公司电力调度控制中心

员工薪酬核算的正确性与企业利润以及员工的实际收入是息息相关的。这篇文章主要根据企业职工薪酬与涉税关系展开深入的研究与分析，从中找出存在的问题，并且根据这些问题给出相应的解决策略，希望能够为正视企业职工薪酬与涉税关系而贡献一份力量。

一、职工范围

（一）企业员工在正式入职之前，都需要与企业签订相应的劳动合同，因为某些比较特别的状况，倘若两者之间没有相应的劳动合同，但员工确实已经正式但企业工作，那么必须满足以下条件才可以享受正式员工的福利待遇。①主体方面完全与企业单位和员工的相关法律法规吻合；②严格遵守企业单位设立的每一项劳动规章制度，接受企业单位的统一管理。

（二）结合相关会计准则，通常把职工分为两种，一种是签订劳动合同，另一种是没有签订劳动合同，但是结合相关劳动法，通常职工的范围更加宽广，从而为员工能够更好的享受企业的待遇提供了保障。

二、职工薪酬总额

（一）工资总额的构成是由国家统计局提出的，具体由工资、奖金、津贴和补贴四部分组成。

（二）倘若需要员工为企业工作，那么企业就应该给员工相应的薪酬，职工的薪酬主要包括以下几个：

①工资类部分：这一部分主要由工资、奖金、津贴和补贴组成；②福利费部分：这一问题包括职工由于工作需要而支出的相关费用，例如：看病费用、防暑降温费等等；③社会保险费部分：这一部分是单位给员工缴纳的基本社会保险，包括：医疗、失业、生育、工伤、养老等五大保险；④职工住房公积金部分：为保障职工住房的实际需求，企业根据相关法律法规，担负部分住房公积金。

（三）要想使得企业的利益和纳税变得更加科学合理，那么企业在缴纳企业所得税的时候，就必须要结合相关法律法规来扣除相应的薪酬支出，然而支出的这一部分薪酬必须是合理合法的。所谓的薪酬支出也就是我们所说的企业员工从企业得到的工资与奖励，其主要有两种形式存在，分别为：货币和非货币。企业所得税的相关法律法规规定，只有与企业签订劳动合同的相关工作人员才可以被扣除工资薪金，并且存在一些地区的税务部门规定，只有根据国家法律法规给员工缴纳了社会保险的员工才可以扣除工资薪金，不合规范的则属于劳务支出。然而值得重视的是，员工的补充医疗保险和补充养老保险，根据相关规定符合扣除条件的可以在所得税前进行，倘若所在超支现象，那么超支部分不可以享受此优惠。

三、在企业所得税中的注意事项

1.结合税法的相关规定，企业所得税必须严格遵循权责发生制原则，而在企业所得税之前进行薪金总额扣除必须严格遵循收付实现制原则，由于每一种原则都是不同的，因此给会计管理人员的工作增加了难度。为了能够更好的应对这种问题，相关会计人员必须要不断的提高自身的专业素质水平，深入了解权责发生制和收付实现制之间的差异，从而为企业所得税的缴纳变得更加的科学合法。倘若并未完成支付，那么是不可以在税前进行列支的。

2.根据相关法律法规的要求，所谓的职工指的是那种签订了劳动合同的所有人，企业在给这些员工发放薪酬的时候，通常需要根据自己制定的工资表格、奖金表格等税前列支，但是发放给劳务用工人员、董事会成员和监事会成员的薪酬，通常是在获得营业税发票以后才可以实现税前列支。因此，企业在挑选用工方式的时候，职工的类型必须要在合同中明确标注，从而避免职工种类出现混乱的现象。

四、个人所得税应注意事项

1.根据《个人所得税法》的相关规定，我们可以清晰的了解纳税义务人和扣缴义务人的权利与义务。由此可知，工资薪金所得其是由具体支付单位来完成代扣代缴的。根据这个相关规定，企业在进行薪金计算的时候，是不必对职工的个人所得税展开代扣代缴的，而是等到支付薪酬的时候展开个人所得税的代扣代缴工作，这样会使得个人所得税的缴纳工作变得更加科学合理。然而需要特别注意的是，在进行薪酬支付的过程中，相关法定代扣代缴的义务人必须要严格贯彻自身的义务与责任，更好的把人所得税的代扣代缴工作完成，从而为国家和企业的税务缴纳水平的大幅度提升打下良好基础。

2.深入了解工资收人与劳务报酬收人两者之间的差别。科学合理的劳务派遣能够使得税负大幅度降低，并且避免了涉税风险的出现。企业用人单位需要向劳务派遣公司支付相应的劳务费用，等到获得正规发票以后，就能够把其支出加入缴纳企业所得税前列支之中，如此一来，其所得税的负担就会大幅度下降；而就劳务派遣行为来说，劳务派遣公司应该负责完成员工的个人所得税和社会保险费的代扣代缴工作，而企业用人单位是不存在这个缴税义务的。

五、工资薪酬的作用

①员工只有利用自身的劳动力来获取一定的报酬，那么才能够充分满足自身、家庭以及社会的实际需要，这对于实现社会和平稳定，构建和谐社会是非常有帮助的。②可以使得职工的合理报酬权力得到有效保障。③可以提高企业的凝聚力。④可以提高企业的市场竞争力，并且树立自身的良好形象。

六、结语

综上所述，对企业职工薪酬与涉税关系展开深入分析是非常有意义的。只有正确的处理好两者之间的关系，并且把员工与企业的利益结合在一起，那么才能够为企业的健康可持续发展提供基础保障。