基层医疗机构预算编制风险点研究

许宗彬 北京市西城区什刹海社区卫生服务中心

单位作为独立的经济个体，在开展经济活动中都离不开资金的周转。财政性经费作为事业单位，尤其是全额拨款事业单位资金的“主命脉”，在内部控制中的地位是无可取代的。

一、预算管理制度的建立与管理：预算管理制度应从编制起始，直到决算完成后的自评工作，完成一项闭环管理。在分工上，一定要明确各方职分，不能越权越线，各司其职，做到分权而治。

其重要的风险点在：①预算建设管理制度不完备，没有形成闭环监督管理，过程中充满盲目性、失真性。②预算编制分工不明确，编制进程缓慢，无法按财政要求按期完成编制工作。

针对以上两点，我们先要决定好参与预算编制科室的范围，其主要涉及单位主要领导、财务科、办公室及总务科室。财务科：作为预算业务编制的主导科室，负责预算、决算全面的操作工作。办公室与总务科：负责预算下达后的具体执行工作，并根据往年及实际工作需要，提供数据支撑。单位主要领导：按《三重一大管理制度》原则，对预决算事项进行集体表决。

二、预算编审、批复的风险点：①预算建制仅有财政部门参加，其他相关科室不出具、或出具资料过少，融入度低，导致编报失真。②预算编制数据不充分，没有经过完整论证，游离于实际情况。③缺少相应的查验机制，在相应工作完成后无法做出客观评价。

针对以上三点，我们首先要明确预算编制的高度，应首先通过班子会将其作为一项重要工作开展动员工作，做好相关编报布置会，以财政部门为核心，将此项工作分解到各个业务部门，做到共同研究、共同参加。各科室在预算编制中，可根据往年实际情况对预算编制数据进行测算，若为新建项目，可聘请专业人员对新建项目进行综合评估，待掌握充分数据支撑后，再进行预算编制。针对预算执行考核机制，我们可以分为五点进行考核：①对支出进度的考核。②对项目质量的考核。③对成本控制的考核。④对经济效益、社会效益的考核。⑤对环境效益、对办事对象合意率的考核。

三、预算执行中的风险点：①预算审批、执行制度不明确，不规范，经费用途充满任意性。②在经济业务活动中对资金额度未加控制，导致超预算支付。③没有定期的预算支出进度分析、通报制度，导致管理层对预算使用情况脱节。

针对以上三点，首先财务科作为资金的管理和支付科室，一定要做好预算资金用途及方向的把控，对超出预算金额的支付情况不予审批。其次是加强阶段性预算支出情况的监测与督导，定期、按月编制《预算资金支出进度表》，汇总项目支出支出情况上班子会通报，强化业务科室对支出进度重要性的意识。

（一）预算调整中的风险点：预算调整数据充满任意性，随意性，经常性。

针对以上问题，我们首先要加强预算初始建设时的态度，提高相应认识。对于合理的预算调整，我们也要尽力收集数据，分析调整原因，做好会议记录工作；对于不合理的预算调整，财务科要坚决抵制，上报领导。

（二）决算的风险点：决算数据失真，与预算口径产生严重背离，没有可参考价值。

针对以上问题，我们要梳理好决算编制流程：①由财政局下达决算编制通知，并安排卫健委和相关部门做好决算工作。②对决算编制全程进行审查，并按要求统一完成发布任务。③财务科按照编制要求做好决算报表编制工作，并根据财政局要求按时公开决算信息，接受社会监督。

（三）绩效评价的风险点：①绩效评价体系有缺失，或该体系脱离实际，造成预算编制后的结果缺少审查方式。②该评定方式存在界定模糊、信服度不高的问题，导致预算执行部门不认可该结论。③该结果产生后未体现赏罚政策，得不到员工对此项活动结果的重视。

针对以上三点，首先我们要对绩效评价工作加强重视，在一个完整的财务年结束后，成立绩效评价小组。该小组的主要职责为制定绩效评价工作方案，抽选绩效评价项目，一般以100万以上预算作为绩效评价项目，且评价项目总金额至少占全年预算的30%以上。该绩效评价小组实施方案确定后需得到班子会上会决议通过后，下发至预算编制相关的各个业务科室开展绩效自评报告撰写工作中去，每个科室撰写的自评报告，都需优先通过科室主管负责人的审核后，报财务科对预算相关的数据进行核验。为保证客观性、公正性，经过财务科核验的绩效自评报告，统一交由绩效评价小组外聘的第三方专业绩效评价机构进行评验，不聘请第三方则自行成立综合评审小组，对各个业务口的绩效自评报告进行评验。评验见过汇总后，上报单位班子会进行通报，对于有问题的项目，提出整改意见，并要求相关科室按时出具整改报告。为规范绩效评价的权威性，严肃性，本次自评工作的考核结果，可直接次年预算指标的分配工作，严重不合格的可影响到相关科室负责人的晋升。