高新技术企业税收筹划中的风险与控制方法研究

郑莉 山东建筑大学

近年来，在社会经济稳步发展的背景下，我国高新技术企业呈现了较为快速的发展。以我国山东省为例，截至2019 年，在R&D 经费投入2035.14 亿元，同比增长13.2%，高新技术企业数量达到19857 家，总量居全国第一[1]。但是，我国高新技术企业在发展过程中，存在明显的税收筹划风险问题，比如常见的政策风险、法律风险、经营管理风险等。因此，为了规避风险，本文围绕“高新技术企业税收筹划中的风险与控制方法”进行分析研究具备一定的价值意义。

一、高新技术企业税收筹划中的风险分析

做好高新技术企业税收筹划工作具备多方面的意义，可以提升企业的纳税意识，促进国家税制改革，同时能够使企业的财务管理及经营管理水平提升。但是，高新技术企业在实施增值税税收筹划、所得税税收筹划工作中，潜在一系列的风险，具体如下：

（一）政策风险

高新技术企业税收筹划政策风险出现主要表现为：一方面，因企业选择的税收筹划方案和国家政策相符，然而因国家宏观政策调整，导致与企业目前的情况不相适。另一方面，因企业税收筹划工作人员在税收政策的认知方面有所偏差，使得应用不合理，所采取的政策和企业目前的业务不相适，进而导致企业出现一些违法行为，比如漏缴税款、偷逃税款等，使得受到税务机关相应的处罚[2]。这样，导致企业信誉受损，阻碍企业可持续发展。

（二）法律风险

以《高新及时企业认定管理办法》为例，其中涉及“罚则”；然而，其中的罚则处罚力度不够严格，只将已认定企业的资格取消，且在5 年内不再对企业的认定申请给予受理[3]。与此同时，由于高新技术企业资格认定流程缺乏严谨性，使企业易出现违法、违规行为。此外，一些企业受到高额经济利益的影响，在违规成本低的情况下，易出现违规税收筹划的现象，显然在税务机关介入调查发现存在偷税漏税的情况下，易导致企业遭受相应的惩罚，严重情况下可能构成犯罪，使得相关责任人需承担相应的刑事责任，显然这对企业的发展是极为不利的。

（三）经营管理风险

一方面，高新技术企业在经营管理工作开展过程中，容易受到宏观环境变化的影响，使企业的经营管理战略布局需要更改，同时，税收筹划方法也需要更改，进而导致企业引发经营管理风险。另一方面，企业在经营管理过程中，可能存在相关税法工作人员对国家相关税法制度掌握不够细致，使得税收方案选择不当，或者税收方案执行不当，进而引发税收筹划风险。此外，企业在经营管理过程中所采取的税收筹划方案存在一定的特殊性及复杂性，在征税纳税双方认定存在差异的情况下，易导致企业的税收筹划执行方案受到税务机关的质疑，认为与相关税法规规定不符，进而导致企业在经营管理过程中引发税收筹划风险。

二、高新技术企业税收筹划风险的相关控制方法分析

针对高新技术企业税收筹划风险，需采取有效控制方法，从而提升企业抵御风险的能力。总结起来，具体控制方法如下：

（一）以国家政策为依据，合理调整税收筹划方法

为了增强高新技术企业抵御税收筹划中潜在的政策风险，企业需以国家相关政策为依据，同时结合企业的具体业务变化，然后合理调整税收筹划方法。需认识到，和其他企业比较，高新技术企业相关税收政策较多，且其政策凸显出来的不确定性特征显著，可能政策出台之后，随后会有相应的补充文件颁布。因此，高新技术企业在税收筹划过程中，便需具备时效性意识，结合国家最新政策，对自身企业税收筹划方案进行合理调整，进而使政策风险的发生得到有效预防控制。

（二）增强纳税筹划工作人员法律风险意识

为了预防控制法律风险的发生，有必要提升高新技术企业纳税筹划工作人员法律风险意识，加强对现有《高新及时企业认定管理办法》的学习，根据相关法律制度，严格执行税收筹划工作流程，避免徇私舞弊、偷税漏税等违法行为的出现，既要考虑企业自身利益，也需要考虑到国家的根本利益，规范、约束纳税筹划工作人员的工作行为，避免法律风险的发生[4]。此外，相关税收筹划工作人员还可以加强和税务机关之间的联系，通过电话、微信公众号、官网在线咨询等方法，请教税收筹划疑难问题，使征税纳税双方认定差异缩小，进而起到降低风险的作用。

（三）提升纳税筹划人员素质水平，强化经营管理

在税收筹划工作开展过程中，纳税筹划人员扮演着非常重要的角色，因此需提升纳税筹划人员素质水平，通过业务培训、聘请相关专家指导涉税业务、绩效考核等方法，提升纳税筹划人员业务水平，掌握降低风险的能力。同时，高新技术企业还需强化经营管理，结合国家宏观政策环境的改变，对税收筹划方案进行合理调整，例如：基于宏观环境产生改变的情况下，会导致企业的经营结构产生一定程度的变化，进而使企业的业务结构发生一定程度的变化，所以需对税收筹划方案进行合理调整，使企业经营管理风险有效降低，进而使企业经营效益得到有效提升。此外，在经营管理过程中，还需要结合企业的实际经营状态及抵御风险的能力，合理选择纳税筹划方案，并严格执行，以此使企业在税收筹划工作开展过程中的经营管理风险得到有效降低。

三、结语

综上所述，高新技术企业税收筹划风险类型较多，包括：政策风险、法律风险、经营管理风险等；有必要结合国家相关政策，对税收筹划方法进行合理调整；同时，对税收筹划相关法律制度加以完善，并增强纳税筹划人员法律风险意识；此外，通过提升纳税筹划人员素质水平，并加强经营管理，以此提高高新技术企业税收筹划风险的抵御能力，进一步促进高新技术企业稳步、可持续发展。