助学金审计中发现的问题及对策研究——以某高中助学金审计为例

以下以某高中助学金审计情况为例，借助本次助学金审计中发现的问题，提出建议及对策。

一、某高中国家助学金使用基本情况

学校已于2011年成立了学生资助办公室，并制定了本校国家助学金实施方案、制度、宣传政策及工作流程。2018年，经学生资助办公室审核通过的受助学生共计1003人。其中：2018年春季536人；2018年秋季467人。2017年末国家助学金结余172.29万元，2018年共发放国家助学金97.70万元（其中：2018年春季53.35万元；2018年秋季44.35万元），2018年结余国家助学金74.59万元，交回财政74.59万元。

二、专项审计整体情况

（一）核对学校2018年初及年末助学金资金的结余，与上报结余资金不一致。原因为：财务账面是自然年度的结余，上报结余为学年年度结余，口径不一致。调整到同一个时点后，其结余一致。

（二）经重点检查国家助学金领取表上是否由受助学生本人签字，核实助学金是否打入学生资助专用卡中，发现助学金领取表上有代签代领、重复发放以及发放到父母、班主任及同班同学卡中的现象。

（三）检查学校资助专干助学金资金台账，发现台账摘要记录不完整。

（五）检查发现：2018年春季学期有两名学生未提供受助档案；2018年秋季学期有一名学生未提供受助档案，无法确认以上学生是否在籍在校。

（六）检查中，该校未提供关于国家助学金政策的宣传、审批、公示程序的纸制及图片资料，无法核实、判断该原则是否得以执行。

（七）学校公示档案存在缺失（缺少公示首页、公示汇总表以及打卡记录）、受助学生档案存在缺失（缺少学校审核盖章、身份证复印件、户口簿复印件及贫困证明的现象共102例）。

三、国家助学金专项审计中发现的主要问题

（一）重复发放助学金现象

1.无资助档案违规并重复发放助学金。经检查2018年春季学期，2名学生无资助档案，违规并重复发放助学金，金额为29,000.00元。其中一名学生共发放15次，金额25,500.00元；一名学生发放两次，金额3,500.00元。

2. 违规并重复发放助学金。经检查2018年春季学期，有2名学生被重复发放助学金，金额为2,000.00元，其中一名学生发放两次，金额2,500.00元, 已提供该学生助学金档案，评定级别为一级，重复发放金额1,000.00元；一名学生发放两次，金额1,500.00元, 已提供该学生助学金档案，评定级别为三级，重复发放金额1,000.00元；2018年秋季学期有9个学生重复发放助学金，重复发放金额为10,000.00元，这9名学生均为发放两次，包括2名一级1000.00元、5名二级，重复发放金额为6000.00元、2名三级，重复发放金额为2000.00元。

检查资料显示，所有重复发放的学生，在同一姓名的情况下，所在班级及贫困等级却不一致，说明贫困等级的评审存在随意性；发放表中虽都有签字，却字体并不一致，说明发放表有代签代领的现象。

3. 名称不同，身份证号不同，银行卡号相同的发放。经检查发现，2018年春季学期，存在两名学生姓名不同、身份证号不同，但是银行卡号相同。学校提供了两人的助学金档案，其中一名学生评定级别为一级，发放1,500.00元，另一名学生评定级别为二级，发放金额为1,000.00元，银行流水单中两人也显示姓名不同、卡号相同的信息，具体原因待查。

（二）违反规定将助学金打入学生家长及班主任银行卡中

存在发放助学金时，有学生打款失败，将该生助学金打入同班同学、班主任、该生母亲银行卡中的情况。资助专干解释为：此学生银行卡基本信息有误，遂选择将款项打入与该生相关联的其他人银行卡。此类行为违反了《高校家庭经济困难学生资助工作实施方案》中“学生助学金必须打给学生本人的普通高中自助卡中”的相关规定。

由表1可知，规范重心坐标的坐标值满足由T-Map的构建过程可得，对于圆柱域中任意交点轴线Fx，若已知Fx的规范重心坐标为λFx，则Fx相对于F0的偏差

另外，由于普通高中学生资助卡在卡号上无专门号段，无法甄别助学金是否打入其专用卡中。

（三）评审程序执行不到位

该校虽已专门成立了国家助学金评审小组，并由其负责国家助学金困难等级的认定与审核工作，但是未提供班级评审及评审小组最终评审的会议纪要等书面资料，评审工作未留存痕迹。

（四） 未按规定进行公示

公示表未按规定从国家资助金系统中导出，由学校自制的表格替代，且未按《XX市某中学家庭经济困难学生资助工作实施方案》的规定张贴在校园内7天，未起到监督作用。

（五）学生受助档案不完整

经抽查发现，受助学生档案中存在缺少学校审核盖章、身份证复印件、贫困证明、户口复印件等资料的现象；检查中还发现，存在有受助学生档案，但是公示表、发放表中查无此人的现象，学校解释此类情况为学生后期已退学，因未提供学生退学的相关资料，无法核实其真实性。

（六）国家助学金系统与公示表不匹配

由于国家助学金系统不稳定，该校未提供由系统导出的申报学生名单，本次审计只核对了人数及金额，没有一一核对学生的信息，只选取约10%的样本进行抽查，发现学校公示及发放表中有系统中查无此人的现象。

四、原因分析

（一）内部控制机制失效

该校重复发放或发错银行卡的情况较为严重，虽然关于此类问题财政部并未合理范围等具体说明，但笔者出于与其他高校此等情况的对比等综合因素判断，这种数量无论是在绝对值还是在占比上，都已经超过此类问题发生的合理范围。究其原因，主要是该校内部控制机制失效，使整个机制有空可钻，使内部人员有机可乘；内部人员也因此丧失了对内部控制机制的敬畏。

（二）管理部门不够重视

虽然该校办公室主任和办公室成员都是由学校的核心人员组成，但该校资助办公室相关人员对这件事情松散的态度，并未对助学金相关事项起到约束、监督甚至威慑的作用，仍然出现了疑点重重的违规行为。其间与高校的管理模式有必然的联系。高校的管理模式现在是政府监督，其侧重点更偏向于学术的教育和研究，对于经济方面并未花太多心思。

（三）诚信机制的失效

本次审计中，出现大量评定等级与国家评定标准有偏差的学生，以不符合等级标准获取相应等级助学金、以十分牵强的理由获取助学金或者学生提供资料相符，但实际情况并非如此（此类情况是与学生沟通中了解，并未取证），学校的诚信教育出现纰漏，德、智、体、美、劳还需全面发展。

（四）普通高中助学金审计处于初级阶段

我国对普通高中整体的审计起步较晚，且大多是参考国外的理论和相关案例，助学金审计在本市更是今年第一次进行，突如其来的助学金审计，以及还未形成成熟的程序和方法，使这次的助学金审计质量相对较低。

五、国家助学金专项审计中主要问题的对策及建议

（一）加强资金管理

该校需进一步加强资金管理，尽快核实重复发放的助学金的去向并追回。笔者认为该校首要任务是加强落实该校助学金资助办公室的内部控制机制的实施，内部人员部分了解其助学金的申请和发放等所有的细节，所以确实发挥内部控制的作用，对助学金的重复发放、违反规定将助学金打入学生家长及班主任银行卡中、评审程序执行不到位、未按规定进行公示等问题的解决起到关键性作用。

内控和外控结合起来，不仅能很好的监督资助办公室是否出现重复发放的情况，同时也很好的监督评审过程的公平与公正、已评定学生是否贫困已经评定等级是否合理。

（二）加强对拟资助学生信息的审核

学生实际情况与评定登记不匹配，或者评定等级与收款金额等级不匹配的问题，学校需要进一步加强对拟资助学生信息的审核。按照资助政策规定，严格审核受助学生基本情况，严肃评定受助等级，如实申报本校受助学生名单。

另外还需要将助学金申请、评审、评定、发放、资助办公室相关人员等信息告知全体师生，并加大宣传力度，以此方式形成以学生和老师为主要监督者的外部监管机制。

（三） 确保银行卡信息正确并能正常使用

对于银行卡打款紊乱的问题，首先在给学生发放助学金前，可要求学生拿着银行卡去所属银行网点进行小额的存入取出等操作，确保所持专项银行卡已被激活能够正常使用；同时在收集学生受助档案时，附上学生资助卡复印件，以便于甄别。

（四）进一步细化学校资助工作管理办法

将资助工作程序化、规范化，可利用照片或视频等影像资料做到完成的步骤、结果有据可查，有章可循，确保学校助学金工作顺利进行。