论中国特色经济责任审计的创新

霍凯琳

摘要：审计是党和国家监督体系的重要组成部分，经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度中不可或缺的部分，也是具有中国特色的一种审计模式。国家实行经济责任审计的初衷和目的是以审促改。通过客观评价领导干部在其职责范围内，贯彻执行党和国家的重大政策部署、管理公共资源（包括公共资产、公共资金、公共环境等）、防控重大经济风险、个人廉洁自律情况等，进而强化领导干部管理和监督，规范权力运行，增强领导干部责任心，促进履职尽责，确保中央令行禁止，推进党风廉政建设。如何在经济责任审计中创新方式手段、提升干部队伍建设、运用好审计成果是本文研究的重点和难点。

关键词：中国特色  经济责任审计  创新

一、前言

审计是党和国家监督体系的重要组成部分，经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度中不可或缺的部分，也是具有中国特色的一种审计模式。经济责任审计通过客观评价领导干部在其职责范围之内的贯彻执行党和国家的重大政策部署、管理公共资源（包括公共资产、公共资金、公共环境等）、防控重大经济风险、个人廉洁自律情况等，对强化领导干部管理和监督，规范权力运行，增强领导干部责任心，促进履职尽责，确保中央令行禁止，推进党风廉政建设具有重要意义。

中国特色经济责任审计经过了20多年的发展，积累了丰富的经济责任审计经验，同时也显现出一些问题。而经济责任审计的目的不仅是为了查问题，最重要的是如何改问题，通过问题的整改，科学的提高管理效率、效果。铭记国家实行经济责任审计的初衷和目的是以审促改。本文重点针对总结出来的三个问题，从创新审计方式方法、创新建设审计干部队伍、创新利用好审计结果三方面研究解决问题的对策方法，进而发挥好经济责任审计在中国特色社会主义审计监督制度的作用，提升国家治理能力和治理体系现代化。

二、经济责任审计的内涵

首先，什么是经济责任？简单地说，经济责任是领导干部在其职责范围之内对经济活动履职尽责的情况。经济活动包含：贯彻执行党和国家的重大政策部署、管理公共资源（包括公共资产、公共资金、公共环境等）、防控重大经济风险、个人廉洁自律情况等。

其次，什么是经济责任审计？经济责任审计就是对上述经济活动所进行的审计评价。即评价领导干部任职期间，在贯彻执行党和国家的重大政策部署、管理公共资源（包括公共资产、公共资金、公共环境等）、防控重大经济风险、个人廉洁自律情况等方面的合理性、合法性和效率效果。

最后，如何进行审计评价？一是依据领导干部岗位职责;二是依照党内规章制度、国家各项法律法规、单位内部各类规章制度;三是按照《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》。运用谈话、查阅相关会计凭证、群众举报等多种方式，综合对领导干部在权责范围内的履职尽责能力，进行充分检查，对发现的问题，搜集充分的审计证据，区分责任，明确责任。确保领导干部公正用权、廉洁用权。

三、经济责任审计的特点

（一）中国特色审计模式

首先，中国特色经济责任审计是中国特色社会主义发展的时代产物。秉承着新的发展理念，聚焦责任，强化对领导干部行使公权的监督，突出了中国特色社会主义制度的优越性、先进性。

其次，经济责任审计是我国特有的一种审计模式，通过经济责任审计对党政领导干部、国有企事业单位领导人员在任职期间，对他们在其管辖范围内执行经济方针政策、党和国家重大决策部署、管理国有资产、资源、资金等有关经济活动应当履行的职责进行管理监督。

最后，经济责任审计是对领导干部进行政治、经济、发展等方面的全方位检验。国外一些国家有绩效审计、问责审计，但中国特色经济责任审计遵循的法律法规较其他国家更加严格和复杂，评价的内容更加详细具体，在促进国家治理能力及治理体系现代化方面的作用更加显著。

（二）审计监督体系的重要组成部分

十八大以来，党和国家把党风廉政建设放在首要位置。审计监督是中国特色社会主义监督体系中不可或缺的，通过对财务、经济效益、履职情况的客观评价，便于发现工作中的违法违纪行为，达到确保党、国家、人民利益不受侵占、破坏的目的。

经济责任审计作为中国特色社会主义审计监督体系的重要组成，经济责任审计依据国家各种法律法规和单位部门的各项规章制度，对领导干部职责范围内的经济责任进行确认，客观公正评价其履职期间行使权力的真实性、合法性和效益性，从而强化对领导干部的监督和管理，科学的提高管理效率效果。

此外，审计监督与纪检监察、巡视巡察、组织人事等监督共同形成监督合力。促使领导干部依法、秉公、廉洁用权，全面履职尽责。

（三）对“人+事”的审计

经济责任审计与其他审计不同的地方在于它是对“人+事”相结合的审计。

首先，就审计对象来说，经济责任审计的对象就是领导干部。通过审计程序，评价领导干部本人的履职尽责能力。

其次，经济责任审计是审计领导干部本人在其任职期间，在其权责范围之内贯彻落实党和国家各项政策、党内法规、上级各项决策部署等执行情况的全方位的审计“体检”，通过审计“体检”，确保中央令行禁止，把权力关在制度的笼子里。

最后，经济责任审计以检查领导干部经济责任出发，直面经济问题，严格检查是否存在违法违纪行为、造成公共资金浪费、国有资产流失等损害国家和人民利益的事情。进而界定直接責任和领导责任，明确责任，采取相应的处理措施。

四、经济责任审计中存在的问题

我国经济责任审计自20世纪80年代后期起步，1999年5月24日《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》中办发[1999]20号，到2019年7月15日《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，至今历经了20多年的发展，积累了丰富的经济责任审计经验，同时也显现出一些经济责任审计中存在的问题。

（一）审计手段较单一

以往审计手段是通过查看账务为主的审计，通过对会计资料的审核，评价领导干部履职情况。中国特色经济责任审计，它的内容不仅是财务状况审计，此外还包含对党和国家经济方针政策、决策部署执行情况的审计，对是否推动经济和社会事业发展的审计，对管理公共资金、国有资产、国有资源效率效果的审计，对防控重大经济风险有关经济活动应当履行职责的审计。新时代中国特色经济责任审计内容更加丰富，它是对事和人相结合的科学审计。单一的审计手段无法满足新时代对经济责任审计工作的要求。

（二）审计力量较为不足

一是体现在以往审计以干部离任审计为主，在干部换届中，离任审计时间紧、任务重，审计力量不足。二是在贯彻落实习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神中提到的审计全覆盖要求，审计人员除了领导干部经济责任，此外还有各类财务收支、预决算、专项经费等审计。为了更好发挥审计的监督作用，发挥好经济责任审计在中国特色社会主义审计监督制度中的重要地位和作用，就要思考和解决审计力量不足问题。

（三）审计结果利用不充分

一是领导干部经济责任审计结果的公开范围有限。公开信息有利于外部人员了解审计结果，并对领导干部履职情况进行第三方监督。相反，人民的监督无从谈起。二是经济责任审计结果未对领导干部职务升迁等起到应有作用。以往审计主要偏向干部离任审计，因为调任、离任事实已经成立，因此干部调任、离任的审计的重要性意义不强，其结果的实际影响力不足。此外，有些单位在提任干部時，并未查看审计结果。未把经济责任审计结果作为干部升迁、任免的重要参考依据，使经济责任审计流于形式。三是审计决定执行力度不够，很多领导干部认为审计报告就是经济责任审计的最终工作，其实不然，对于审计报告中发现的经济责任问题，后续问题处理及整改才是关键。以审促改是国家实行经济责任审计的初衷和目的。

五、经济责任审计创新

针对上述三个问题，如何创新审计方式方法、如何创新审计干部队伍建设、如何创新利用好审计结果，发挥好经济责任审计在中国特色社会主义审计监督制度的作用，是本文研究的重点与难点，也是本文的创新点。

（一）创新审计方式方法

1.重点审计。在具体审计过程中，一是对领导干部经济责任相关的重要环节和问题进行梳理，科学分配审计资源，做到有重点的审计;二是对资金量大、流动性强、管理权限大、容易出现问题的重要环节、项目等进行有侧重的审计;三是对单位债权债务、资产保值增值、个人廉洁情况进行重点审计。

2.有差别审计。不同行业、不同部门、不同职责所对应的经济责任不尽相同，在审计过程中，要综合考虑行业特色、部门特点，职责特征，实行有差别的审计，节省人力、物力、财力和时间。

3.审计成果互用互补。随着党和国家对审计工作的重视，审计结果在促进国家治理能力现代化方面发挥了积极推动作用。被审计领导干部所在单位有着多种多样的审计，如财务收支审计、预算执行审计、领导干部自然资源资产离任审计、各类专项经费审计等。在经济责任审计中可以借鉴以上审计结果报告，对审计发现的相同问题，查看审计底稿资料，减少重复审计，提高效率效果。

4.中国特色监督体系间相结合。使审计监督、同纪检监督、人事监督、群众监督等监督相结合。在实施审计事前要主动联系纪检监察、组织部门等，了解被审计领导干部有无群众举报、纪检监察部门对违法违纪行为的查处结果等信息，向群众公布经济责任审计信息，畅通群众问题反映渠道。在审计过程中，对发现、确认的重要问题，及时向纪检监察、组织人事等监督部门反映，并积极配合开展后续调查工作;对群众反映的问题，应有针对性地进行核查。在审计事后，在线索移送、成果共享等方面同其他监督制度相协调，丰富和完善中国特色监督体系的内涵和发展。

5.增强信息化建设。随着时代进步和发展，计算机的普遍应用，大数据时代的到来，经济责任审计工作要适应新时代新要求，要形成审计有用信息数据，进而对数据进行搜集、调取、整理、分析、判断、存储等。增强审计信息化建设迫在眉睫，科学利用计算机大数据审计，做到资源共享，促进资源高效利用。

6.以时效把关键。现实情况会面临很多不确定性，经济社会发展中会遇到很多新情况、新问题、新趋势。这就要求审计工作也要有时效性。过时的信息是无用的信息，过时的审计也是作用不大的审计。

7.多途径促审计成果转化。一是坚持审计全覆盖要求，干部任中和离任审计相结合，以任中审计为主，使审计成果可以更好落实、整改，避免了审完无整改，审计建议无落脚点。二是坚持风险导向审计，进一步运用管理审计，在单位内部控制、风险评估、效率效果、服务群众、提高满意度等方面增强经济责任审计结果的运用，有效促进审计结果转化。

（二）创新建设审计干部队伍

审计机关要加强自身建设，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信。那么，什么样的审计队伍是党和人民认可的？那是一支有着坚定信念、业务能力过关、脚踏实地做事、清清白白做人的审计队伍。

做到理想信念坚定。中国特色经济责任审计是以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导的审计。经济责任审计是对领导干部行使公权的监督，这个监督权使得经济责任审计的人员要有着强大的政治觉悟，要不断学习党和国家治国理政思想、习近平新时代中国特色社会主义思想。只有熟悉掌握党和国家重要的理论方针政策、法律法规，才能对领导干部在行使公权时是否遵守作出判断。从思想上、理想信念上武装头脑，提升审计队伍战斗力。

做到业务能力过关。一是要做综合性人才，加强财会以外专业知识的学习。新时代审计内容的多样化，经济责任审计的纵深发展，要求审计人员要不断拓宽知识面，学习法律、工程、计算机、财政等方面的专业知识。二是审计干部队伍要多广纳人才，吸收非财务专业人才。经济责任审计的纵深发展，使得审计不再是查看财务资料，翻阅会计凭证，需把计算机、法律、工程等方面的人才广纳到经济责任审计组，可以通过明细化分工，达到优势互补，

脚踏实地做事。经济责任审计是一项审计内容丰富、涉及面广、任务繁重的工作。这就要求审计人员要静下心、踏实做事。在审计过程中严格执行各项工作纪律，一步步执行审计工作程序，确保对领导干部经济责任的评价是真实的、全面的、准确的。此外，在审计工作中不断思考和改进审计方式方法，不断增强分析判断能力和组织协调能力，确保经济责任审计工作高效、高质量完成。做到对自己负责，对干部负责，对党和人民负责。

清清白白做人。经济责任审计的内涵决定了经济责任审计是一项政治性强的审计。在审计过程中，会面临各种问题，只有坚持原则，高度负责，公平公正的经济责任审计干部才能自觉抵制诱惑和消极腐败现象，敢于同不正当行为做斗争。独立、客观、公正地反映经济责任审计情况。

（三）创新利用好审计结果

首先，从思想上要重视经济责任审计工作。深刻认识及把握党中央对经济责任重要性的认可，经济责任审计对推动完善中国特色社会主义监督制度的重要性。习总书记多次强调各级领导干部要积极主动支持配合审计工作，依法自觉接受审计监督。让中央审计委员会成员单位带头做表率。所以从思想上认识到经济责任审计的重要性和权威性是至关重要的。其次，要从增强经济责任审计结果的公开力度。通过审计结果了解被审计领导干部的履职尽责能力，接受人民的监督，经得起考验。经济责任审计必须作为领导干部提任、免职、离任时最重要的参考依据之一。最后，要提高经济责任审计结果利用程度。单位及领导干部要认真对待审计发现的问题，深入研究产生问题的原因及整改办法，完善单位内部控制体系建设，把权力关在制度的笼子里。做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。

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基金项目：2020年西藏民族大学校内项目“新时代西藏高校内部控制有效性评价体系研究”成果。项目编号：20MDY04。

作者单位：西藏民族大学审计室