税收政策变化与《中国税制》课程教学方法研究

董 蕾

（吉林财经大学 吉林·长春 130117）

《中国税制》课程是税务专业和会计专业的基本专业课程，理论知识复杂庞大，知识点繁多琐碎，应用起来考验学生能力，属于既需要记忆又需要实践应用的课程，学习难度较大。当前我国经济发展迅速，外界环境变化较快，税收政策的改革变化比较大，对从业者提出了更高要求。《中国税制》课程教学面向的是未来的财会工作从业者，必须在课程内容、实践上都做到与时俱进，提高学生理论联系实际的能力，符合高校培养高端复合应用型人才的目标，同时也要满足企事业单位的用人需求和未来社会的发展需要。

1 近年来我国税收政策变化

近年来，我国的税收政策不断调整，车辆购置税法、车船税法、船舶吨税法、耕地占用税法、环境保护税法、烟叶税法、资源税法、契税法和城镇土地使用税法继个人所得税法、企业所得税法后，均已通过全国人大及其常委会立法。目前，我国的18个税种中已经有11部法律。从2016年5月1日开始全面实行“营改增”，由此营业税彻底退出了历史舞台；从2019年1月1日开始，新个人所得税法全面实施，专项附加扣除是改革的一大亮点；2019年实施小微企业普惠性税收减免政策，小微企业的范围从原来的年应纳税所得额30万元提升至300万元，有更多的企业能够享受这一优惠政策；一般纳税人在2020年1月1日以后开具的各类常规发票，取消认证确认、申报抵扣、稽核比对等活动的期限，不受360天的期限要求；2020年针对疫情，国家在支持防护救治、物资供应、公益捐赠和复产复工方面都制定了相关优惠政策。根据这些变化，《中国税制》教学工作也要相应做出调整。

2 税收政策变化带来的课程特点变化

《中国税制》课程是财会专业学生的基础课，是税务专业的主干必修课程，学生要掌握我国税制的各类知识点。该课程知识点复杂琐碎，体系庞大，学生需要记忆并运用。该课程实践要求也较高。随着我国税制不断改革，并且在今年出现了各类需要在具体操作上进行调整的税制变化，课程教学也需要跟随实际税制改革形势来调整。在当前环境下，《中国税制》课程的特点如下。

2.1 税法知识点多

当前我国除了增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等四个大税种以外，还有其他14个小的税种，数量较多，对于学生来讲，这18种税种的税收要素，从征收范围，纳税人，征收环节，再到税率如何规定，税额如何计算，是否存在税收减免情况，内容非常复杂。税种多，知识点琐碎复杂，学生需要将这些税种相关信息牢记心间，并且熟记其中的差异，对于学生来讲，所有税制调整，都带来新的要记忆的知识点，学生需要做好知识点分类记忆，避免出现漏记或者混淆问题。

2.2 税收法规零散

我国的18个税种的相关规定与执行要求散落在不同的法律文件当中，在不同的时间发布，发布者包括国家税务总局、海关、财政部以及各部门联合出台等。国家税务总局在管网上设置了税收法规库，及时更新，税收规则收录较为全面细致。在法规库中，增值税、消费税、企业所得税、个人所得税四个主体税种的相关规定高达500条以上，其他小税种相应条目在100条左右。各个税种的法律规定之间虽然也有联系，但是其关键点的逻辑不一定相同，给学生的记忆带来难点。根据实际情况，教学过程中要随时调整，学习个人所得税相关规定，不一定要先学习企业所得税的相关规定。

2.3 政策变化较快

我国的税收法规一直在变，特别是税收具体执行的规则、细则常常发生变化。当前税收的立法还需要完善，一方面税制结构需要进行调整，另一方面所有税种的税收要素的设计和安排也需要进行调整，让整体趋于合理化。例如，我国的增值税。2016年5月进行了“营改增”政策改革，到了2017年，将13%的税率取消，税率从四挡简化为三档。原本税率13%的与居民生活、文化宣传活动、农业生产活动相关的二十三类货物，税率降低为11%。到2018年5月，制造业等行业的税率由过去的17%降低为16%。建筑行业，交通运输也的税率由过去的11%降低到10%。2019年4月开始的深化增值税政策，制造业等行业的税率再次降低，从16%降低到13%，而建筑行业，交通运输业的税率从10%降低到了9%。“营改增”试点发展到“营改增”正式改革，结合这些年税率的变化，税制几乎年年有变动。除此之外，个人所得税改革影响深远，资源税税制变动也较大。对于税制教学来讲，教学内容变化快，需要及时跟进各类税制相关政策与文件，避免课程内容陈旧，对学生毫无指导意义。授课过程中也要提醒学生，时常关注税收政策和执行细则的变化，养成终身学习的习惯。

2.4 实践要求较高

我国税制改革不断完善，纵深发展，对从业人员的纳税申报水平要求更高。从业人员不仅要具备税制相关理论功底，也要具备缜密分析能力，处理企业生产经营中的税务问题。因此，《中国税制》课程讲授需要提高学生的实践应用能力，培养学生面对实际报税业务的处理水平。

3 税收政策变化条件下《中国税制》课程教学方法研究

3.1 根据税收政策变化设定整体教学目标

教师在准备课程内容之前，首先根据教学对象的学情、课程总体教学目标、当堂课内容、当堂课内容是否因税制变化而有所调整等因素，综合考量教学原则与具体方式方法。总体教学仿真决定了学生将课程掌握到什么程度，因此在教学之前必须制定好教学仿真。课程首先要教会学生我国基本的税收政策，各类税收常识，例如税种、纳税人、征税范围、税率、税收优惠、纳税期限等等。其次，税务专业和会计专业学生需要了解并熟练掌握我国目前各个税种的基本要素，可以准确地计算出各个税种的征收金额。对于增值税、消费税、个人所得税、企业所得税等主要税种的相关要素掌握要更加精确，对于税收具体细节可以表达并运用。最后，学习税制最终的要求是培养学生能够运用这些税制知识完成纳税申报工作，解决纳税实务中存在的问题，对主要税种的筹划要有所了解。根据税收政策调整来及时调整自身知识体系。

3.2 根据税收政策变化安排授课内容

税制课程的内容较多，从税收的基本原理到各个税种的关键要素，再到具体申报细则。在课堂教学有限的时间内，必须提高课堂教学效率，保证教学目标实现。在安排这门课程课堂教学内容时，要划分出重点内容，合理安排课程和各个环节的教学实践。首先，必须明确重点就是要掌握的基础内容。教学活动需要一个着力点，帮助学生攻坚。基本税收原理，重要税种关键要素，税收实务细则，计算方式，是学生要掌握的内容。学生必须能够熟练掌握基本内容和重点内容，再延伸出去，细致学习其他内容。基本内容，重点内容教学至少安排60%的课时进行教学。安排学生多参加课堂活动，将输入输出相结合，强化学习效果。对于重点以外的其他内容，税种的特殊规定可以以专题的模式来开展教学。非主要税种的教学工作由学生自学完成，课堂上完成重难点的讲解，对知识点进行点拨。剩余时间可以进行复习和应用练习。

3.3 根据授课内容选择合适的教学方法

《中国税制》课程内容繁复琐碎，需要采用丰富的教学方式方法，帮助学生记忆和应用。教师可以利用直接讲授法、小组讨论法、问答法等传统教学方式方法，也要引入新的方法，例如案例教学法、探究教学法、翻转课堂、多媒体教学法，将学习资源丰富的网络应用起来。

日常教学中，直接授课法与小组讨论法结合起来。税收基本理论部分由教师进行讲解，对于税收的原则、作用，纳税人的权利义务等内容，教师可以为学生进行分组，以一些话题引导学生小组展开讨论，拿出小组总结的内容。也可以将直接讲授法与实践教学相结合，讲授理论知识后，拿出一个实例，让学生尝试实践。也可以运用多媒体教学，为学生播放近年来的税制改革新闻，与文件结合起来，理解税制改革的深意。通过多媒体也可以播放很多课程实践案例，用真实的税收实务来激发学生学习兴趣，参与其中。

3.4 根据现实需要加强实践教学

根据我国当前税制改革特点以及各个税种的独立性，可以在每个理论学习部分之后安排实践环节。通过实践来加深学生对知识点的记忆，并且理解知识点如何在报税实务中应用，帮助学生提高动手实践能力，同时培养思考能力、应变能力、解决问题的能力等。通过实践，学生能够对知识点进行记忆、深入理解和应用，具备良好的实操能力，对专业知识消化较好，同时，教师也能够对学生的学情了解更多，有助于后续课程内容和教学方法的安排。学校可以适时开展一些校企合作类项目、顶岗实习，让学生真正走上工作岗位尝试一下，在日常报税实务中如何应用税制知识内容，同时也能够发现自己的薄弱之处，无论是理论知识还是实践应用，学生可以根据发现的问题调整自身后续学习的方式方法，将短板补足。实践应用能够让学生对报税实务更加熟练，提高个人能力，实现《中国税制》教学目标。

4 结语

本文对当前我国的税收政策变化进行了简单分析，在这一改革环境下，开展《中国税制》课程教学方式方法创新发展的途径，在课程内容和教学方式方法上都进行调整，让学生具备理论联系实际的能力，更好地应对税制改革变化。尝试运用传统教学方法结合更多的实践应用，帮助学生深化对我国税制的理解，并且提升实践水平，更好地面对未来的相关工作。