浅析企业税务风险内控管理制度的建立与完善

沈渝红

摘要：企业内部控制是企业的一项基础工作，而作为企业内部控制的一部分，税务风险控制却常常被企业忽略。外部税收环境的改变，导致企业税务风险的增加，这就要求企业加强税务风险内部控制，提高税务风险防范意识。建立和完善企业税务内部控制制度成为企业发展的必然产物，应引起企业管理层的高度重视，合理规避税务风险，才使企业健康长久的发展。本文首先介绍了税务风险，然后分析了税务风险内部控制存在的税务风险内控制度缺失、对税务风险不够重视以及涉税业务处理不够专业等问题，并提出了解决对策。

关键词：税务风险；内控制度；风险控制

近年，随着“营改增”政策落地，个税政策的改革，“减税降费”的实施，各类税收政策的出台层出不穷。面对这一系列的税收改革，企业应如何有效应对。整个税收政策的改变，必将给企业带来新的挑战和机遇。2019年“减税降费”的推行，企业享受到了实实在在的优惠，税负下降了，但同时税收征管也逐年趋于严格。税收“金三”系统的大数据分析，让作弊的企业无处遁形。税务部门不断加强对企业的税务稽核，也对企业的内部控制水平提出了更高的要求。

一、税务风险概述

所谓风险就是损失的不确定性，比如该损失是否发生、发生时间、损失程度等等都具有不确定性。税务风险属于财务风险的一部分，一般对企业税务风险的定义是：企业因未能全面履行纳税义务或未能全面有效的理解税收政策，造成错缴税款而导致可能发生的利益损失。随着社会的进步，企业的交易模式呈现出多样化，国家的税收政策也是日益复杂，稍有不慎就会引发税务风险。由于税企双方对同一涉税业务存有不同的理解，加之不同的税务管理机构对税收政策理解也存在偏差，企业税务风险由此出现。

引发税务风险原因主要有外部原因和内部原因：外部原因为主要为税收政策的调整及税收环境的改变；内部原因主要为企业管理人员税务风险意识淡薄及企业财务人员专业水平低下等。无论何种原因造成税务风险，税务风险都将给企业带来潜在的持续的影响，有时这种影响可能是致命的。即使企业在事前采取了适当的防范措施，税务风险依然不能完全消灭，只能采取措施，尽量控制在征纳双方都可以接受的范围之内。

二、企业税务风险内部控制存在的主要问题

（一）税务风险内控制度缺失

大家对企业内部控制都比较熟悉，但大部分人对税务内控却相当陌生，造成企业税务内控制度在企业制度里几乎是一片空白。很多企业在制定内部控制制度及内部控制流程时，常常忽略了税务内控制度的建立，没有制度自然没有执行力，税务内控也就无從谈起。税务风险可能会发生在企业的投资、采购、生产、销售等各个环节，但大多数企业都没有针对完整的业务流程设置税务风险控制机制，没有建立一套完备的税务风险控制制度。缺乏内部税务监督预警机制，税务风险信息反馈滞后，上下层管理人员沟通不畅等也使得税务风险存在的可能性大大提升。

（二）对税务风险不够重视

部分企业的员工，甚至管理层对税务风险认识不足，因而缺乏税务风险控制意识和责任。即使是建立或照搬其他公司的税务管理制度，也不能很好的落实执行。税务风险内部控制是一个需要管理层和各部门人员共同参与、共同努力才能实现的过程。大多数企业认为税务风险控制是财务部门的事，与公司管理层及其他职能部门没有关系，这样的理解是错误的。税务事项涉及到业务各个流程，涉及到公司经营业务的每个方面，甚至涉及到公司的每一名员工。只有大家都意识到自己的工作内容与税务风险有关，才能真正的对业务全流程及时进行风险预防，合理规避税务风险的发生。

（三）涉税业务处理不够专业

很多企业没有配备专职的税务岗位，现有的财务管理人员对涉税事项的处理能力又较低下，不能有效的在事前合理安排、事中监督控制、事后查漏补缺，为企业埋下税收隐患。一方面，因税收政策变化快，日常工作事务较多等客观原因，企业人员对税收政策理解不透彻，造成多缴或少缴税款；另一方面，主观意识有逃避税收或过度筹划的倾向，从而造成少缴税款。这些税务风险都有可能让企业陷入困境，相关责任人也可能被追究刑事责任。企业的涉税事项管理能力、财务账务处理水平、内控管理制度的建立及涉税人员业务水平的高低，都影响着企业税务风险的高低。

三、企业税务风险内部控制制度的对策建议

（一）建立健全企业税务风险控制制度

我们在建立企业税务风险控制制度时，应当结合企业自身业务流程，分析评估企业风险状况，建立一套完备的税务风险控制体系。虽说税务风险只是企业风险系统中的一部分，但税务事项贯穿在企业的整个经济业务中，涉及到人、财、物等各个领域。因此，税务风险的源头就可能潜伏在各个业务管理部门及管理层中。因此，首先需要建立税务管理制度，明确公司内各部门税务管理权责，以及风险控制流程。比如在项目获取阶段，投拓部是主要的税务风险责任部门；项目招采阶段，成本合约部是主要的责任部门；项目销售阶段，销售部门是主要的责任部门。而财务部或税务部作为总牵头部门，需要对整个业务过程进行全程监控，做到事前筹划、事中管控、事后评价。然后是建立重大事项报告制度，尤其是对新生业务的涉税事项，需要组织各部门讨论研究，必要时可以与相关税务管理部门进行探讨和咨询，做好事前规划。让税务事项管控形成流程化、标准化的控制制度。

（二）加强税务风险控制意识及责任

首先，企业内部自上而下要有诚信经营、依法纳税的理念。其次，企业全员都要参与税务风险的控制，涉税事项的处理要落实到具体的岗位及流程。最后，税务风险可能发生在决策、执行、账务处理及纳税申报等环节，要责任到人。税务风险要从源头开始控制，即可以整体把控风险，又能有效实施风险控制。将各业务部门税务风险管理工作与部门工作目标及绩效考核相挂钩，纳入工作业绩考核当中，并采取相应的奖惩措施。对企业员工加强税务相关知识的内部培训和宣传，全面提高全体员工的税务风险意识。

（三）配置税务风险管理相关岗位

设置相关税务管理岗位，大企业需设置专门的税务管理部门，小企业可在财务部门内设置专职或兼职的税务管理人员，再借助第三方中介机构的力量对重大税务事项做事前筹划，并给出筹划方案。明确各个岗位的工作职责和权限，结合企业自身业务特点及内部税务风险管理要求，合理的进行职责分工。收集整理企业内外部的相关税收信息，主动学习最新税收政策，找到企业经济业务流程中的税务风险点，评估税务风险发生的可能性，以及对企业的影响程度，为风险控制提供依据。出现重大税务事项时，能够给出专业的判断，并及时与税务机关保持良好的溝通，必要时聘请专业的中介机构，定期或不定期的对企业进行税务审核，对公司的税务风险进行全面的评估，提前防范税务风险的发生。

四、结束语

随着社会的不断进步，企业经营业务的精细化、多元化带来更多新鲜物质的同时，也带来了更多的不确定性，这些不确定性就是风险。只有建立一套完备的税务风险管制体系，建立健全相关税务制度，落实到具体流程、岗位上，才能有效控制税务风险。税务风险产生于企业的重大决策及日常经营过程中，伴随着企业的整个生存过程，虽然不能完全把它消灭，但可以把它控制在可承受的范围之内。在建立税务风险管控机制时应与企业已有的其他财务风险控制系统有机的结合起来，使税务风险控制成为财务风险控制体系的一部分。定期对控制结果开展自我评价，不断完善控制措施，管理层及业务人员要与税务岗位上的人员相互配合，把责任与绩效相联系，使税务风险控制不仅仅是停留在纸面上，而是实实在在的发挥风险控制的作用。财

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