从区域经济学角度看地方审计部门职能及意义

孙蔚闻

区域经济学的研究领域非常广泛，涵盖经济发展、产业、环境、行政、文化等问题，且随时代的变化，其研究领域还在不断扩张。从研究范式上来看，首先要遵照一定的标准将空间范围划分为不同区域，然后对区域内容做进一步的划分。地方审计部门履行公共管理职责，其对于区域经济的贡献在于为地方提供好的意见和发展建议，以及为制定更为科学合理的政策提供参考。那么，地方审计部门都有哪些重要的职能？其对于区域经济发展的重要意义是什么？审计部门职能履行过程中主要面临哪些问题，如何解决？这些问题值得我们深入思考和探究。

一、地方审计部门的基本职能

地方审计部门是促进区域经济有序发展的“第三只眼睛”，同时也是为区域经济发展服务的。总体而言，地方审计部门具有监督管理、创造价值、风险管理、咨询服务四项基本职能。

其一，监督职能。地方审计部门依法履行监督责任，对政策、制度、执行和企业发展等依法审计，通过有效监督促进地方经济的健康持续发展。社会转型时期，市场经济发展出现许多不确定因素，加之社会诚信氛围亟待完善，有效的内外部监督十分必要。

其二，创造价值职能。地方审计部门在审计工作开展过程中，可以对各单位和政府的行政行为进行有效监督，通过审计可以挽回资金损失，减少贪污腐败现象，确保政府资产的安全性和完整性。同时地方审计还可以为地方经济发展把脉，对于地方经济发展的问题能够及时予以指出，实现地方经济发展的保值、增值。通过地方审计能够规范地方企业的经营管理，提升地方企业的内部审计工作效率，能够为企业创造更多价值，在实现企业可持续发展基础之上，促进本地经济发展。

其三，风险管理职能。地方审计部门是确保本地经济健康可持续发展的重要保障，通过审计工作的开展，能够从客观、全方位角度对地方经济发展存在的风险予以明确和梳理，并指出存在的具体问题。特别是当前在地方经济发展过程中风险具有传递性和感染性特征，一旦地方经济的某一环节出现问题，可能会导致地方经济整体陷入困境，因此地方审计部门应该充分发挥风险管理职能，对于本地经济存在的苗头性问题提前预警，并做好相对应对策略。

其四，咨询服务职能。地方审计部门在工作开展过程中既可以对政府财务信息进行监督管理，同时也对非财务相关事务进行评估，并结合本地经济社会发展具体状况，制定相应的发展战略，能够为本地长远发展提出具体措施。可以说，审计部门的意见是地方政府制定长远政策的重要信息来源之一，因此审计部门在工作开展过程中可以充分发挥咨询和服务职能，既要注重地方政府的需求，也要关注企业的需求，为区域经济发展做出自身应有贡献。

二、地方审计部门职能对于区域经济发展的重要意义

地方审计部门的监督、服务、创造价值等职能对于区域经济发展具有重要意义，从区域经济学视角出发，分析地方审计部门职能的意义，可从如下方面进行概括：

其一，地方审计部门职能的有效履行有助于优化政府组织架构。地方审计工作的开展能够发现不同部门职能不清之处，对于部门之间的重复立项和多头管理问题能够进行有效解决，为政府职能部门结构优化，明确事权和财权提出具体的建议和措施。通过绩效审计、专项资金审计等活动的开展，能够对政府节能减排、优化政府结构、提升政府效能等方面起到积极作用。在实现政府结构优化基础之上，能够按照国家治理体系现代化要求，对政府职能部门的责任划分予以明确，从而有效推动政府机构改革。

其二，地方审计部门职能的有效履行有助于提高政府部门绩效。在开展审计活动过程中能够对地方政府的行政活动、公共投资和相关政策存在的问题予以明晰，并提出具体的改进意见。通过实践和经验总结，可以有效降低地方政府的公共行政成本，进一步提升地方政府公共资源的使用效率，更好地为广大人民群众服务。当前审计工作的开展已经不局限于政府活动和政府政策，对于地方宏观经济也具有一定的促进作用。特别是近几年地方政府将财政资金存量和使用效率作为审计重要内容，以宏观经济绩效审计作为具体推进手段，进一步提升了政府部门绩效，实现了地方经济可持续发展。

其三，地方审计部门职能的有效履行有助于推动经济社会发展。通过地方审计工作开展能够帮助地方政府官员树立正确的政绩观，在正确的思想理念引导之下，能够为区域经济发展制定科学合理战略的政策。例如，针对领导干部进行自然资源资产责任审计，可以让地方领导干部在关注经济发展发展速度的同时，更加关注地方经济的发展质量和生态性，在制定地方政策时，也会将人与自然和谐发展作为政策基础。再如，通过财政扶持政策绩效审计能够让财政扶持政策的重点放在促进社会和谐发展、改善民生方面，进而关注产业结构调整和技术升级，实现地方经济的可持续发展。特别是在就业教育、社会保障、社会管理等方面的专项资金审计，能够针对当前地方政府在民生、民本方面存在的问题及时提出意见，更好的维护广大人民群众的切身利益，减少地方经济发展存在的弊端和问题。

三、地方审计部门履行职能过程中存在的主要问题

地方审计部门职能的履行及其对区域经济发展作用的有效发挥，关键在于执行，就现实情况而言，地方审计部门的审计效能还需进一步提升，在审计过程中还存在诸多问题。

其一，审计人员的职业道德和专业技能对审计效能有直接影响。地方审计部门职能履行要落实到具体的工作人员身上，受经济发展水平、就业环境、生活环境等因素的影响，不同区域对于审计人才的吸引力不同，同时也导致不同地方审计部门对于区域经济发展的贡献力存在差异。总体而言，现阶段审计人员专业技能和审计政策执行力还不能满足区域经济社会发展的现实需求，政策落实的跟踪与监督是一个比较复杂的工程，审计程序十分复杂，审计人员专业知识和技能掌握不深入、不全面都会影响其执行效率。此外，社会转型的关键时期，市场经济出现的一些不稳定因素加剧了人们的心理变化，我们也不能忽视个别审计人员工作中存在的有违职业道德的行为，如果不能公正客观的履行审计职责，势必会影响地方政府审计职能的实现。

其二，审计评价标准不明晰，审计程序的规范性需加强。审计职能履行需要遵照一定的标准和规范化的程序，现阶段的地方政府审计比较偏重财务收支方面，相应的也建立了一系列评价标准和规范，依据相关规定开展的财务收支审计更具有现实指导性。但是在其他方面的审计工作中，尚未形成一整套完善的、系统的审计评价标准，由于审计评价标准模糊，制约了政策执行的效果和政策的有序推进。审计评价标准不明晰也给审计人员开展工作带来了困难，导致审计人员出具的审计报告缺乏可比性和指导性，审计工作的形式化问题不容忽视。现有的评价标准是从宏观层面进行规约的，如国务院颁布的《关于加强审计工作的意见》，该文件能够地方审计部门开展工作提供依据，但不能为其提供具体的、可操作性的实施细则。

其三，审计力量和审计时间对审计效果有直接影响。由于地方政府部门需要审计的项目比较繁多，其一个项目的审计周期比较长，在新时期审计工作也是职能部门的常规工作，这就要求地方政府需投入更多的审计力量，优化和提升审计执行效率。然而，各级政府均面临审计力量不足的困境，且政府对于审计时间有较为严格的要求，一般要求一个星期内可完成一个审计项目，由于时间比较紧张，进一步加剧了审计工作的难度。现实中，一些审计项目往往受时间不足和力量不足的制约，审计工作的实效不能得以充分发挥。

四、发挥地方审计部门职能的对策与建议

地方审计部门职能作用的发挥需针对上述问题加以改进，并结合区域经济发展的新要求和新境遇采取相应的对策。

其一，提高政府部门审计人员的专业素质和能力，并保障其审计工作的独立性。审计监督职能的有效发挥离不开审计人员客观、公正的审计实践，为此，需全面提升审计人员的胜任力。首先，审计人员要具备系统的管理学知识，如财务管理、工程管理、组织管理等知识，具备自主学习能力和综合分析能力，深入了解审计相关法律法规，不断更新审计理论和实务方法。其次，实施审计人员派驻制，保障其审计工作的独立性。加强对审计人员的职业道德和核心价值观念的培育，提高审计人员的责任意识和奉献意识，通过实施审计人员派驻制，减少审计人员工作受外部因素的干扰，为审计工作的开展提供良好外部环境。此外，还应进一步完善审计人员的培训体系，定期开展审计培训，关注审计人员的心理动态，了解其工作计划和流程，通过与审计人员的沟通掌握审计工作的难点，为优化审计管理制度指明方向。

其二，规范地方审计工作评价标准和具体程序。依照审计工作的不同阶段进行规范，如在计划阶段对审计项目所需的时间、人力等进行衡量，制定科学的审计计划，为审计项目的有序开展奠定基础；在审计的执行阶段，整合地方审计力量，形成各部门的有效沟通，提高审计工作的执行效率，构建基于相关性、效率性、效果性、可持续性思维一体的评价框架，形成严密的审计报告；在审计的完成阶段，各级地方政府要交流审计意见，从如下方面为政策制定提供意见参考：政策背景及内容、评价效果、政策措施落实情况、政策落实的改进建议。并且地方审计部门还要跟踪监督审计对象的后续改进情况，增强审计职能发挥的持续力和影响力。此外，基于区域化进程中出现的问题完善审计绩效考核体系。地方政府审计工作不应仅仅关注本地的发展，还应从长远角度考虑，增强其对于区域发展的贡献力，实施更大范围的区域合作。在审计绩效考核方面，应将经济发展的长期目标、短期目标、资源利用效率、社会文化事业发展等因素囊括其中，通过科学考核为促进区域发展注入动力。

其三，调整区域管理模式，推进地方政府审计职能发挥。区域经济发展与地方政府审计有直接关联，有效的审计对区域经济发展有促进作用，相应的，调整和优化区域经济发展模式对优化地方审计也具有一定的反作用。在具体做法上，首先，为缓解行政区域和功能空间的矛盾，建议优化各级政府对审计职能分工，除了地方政府部门，还应联合社会组织和团体等，参与政策规划与制定，并且，在大方向上，可发挥区域项目对当地经济社会发展的导向作用，促进其健康持续发展。其次，还应建立区域发展协调组织。鉴于地方政府审计职能发挥受到不同地方政策和边界等的限制，基于共同利益组建的区域发展协调组织可在其中发挥中介作用，在审计工作中重点解决区域发展中遇到的矛盾和冲突，为协同促进区域发展提供更多具有建设性的参考意见。

综上，从区域经济学视角分析地方政府审计职能问题，一方面要立足当前地方审计工作开展面临的现实问题，另一方面要能够从区域发展的大方向考虑，密切地方审计之间的联系，形成区域发展的合力。惟其如此，才能更好地发挥地方审计职能对于区域经济发展的促进作用。