人工智能视阈下的智慧财务管理研究

李克红

1956 年美国达特茅斯学会上，麻省理工学院教授约翰·麦卡锡第一次提出了人工智能概念，此后人工智能迅速成为一个热门话题。人工智能是对人的意识、思维的信息过程的模拟，人工智能不是人的智慧，但能像人那样思考、也能超过人的智能。人工智能时代，不仅影响人们的思维方式、生活方式，同时还对传统的管理模式产生深刻影响。人工智能时代的智能技术驱动财务管理创新，在人工智能时代财务管理环境中，企业决策管理者以及相关的财务管理人员必须重新审视财务管理工作，关注财务管理工作的要素和流程变革，实现企业管理理念和管理模式的更新，推动智能时代的智慧化管理，使用“亭屋”智慧财务管理模式全面提升财务管理工作的效率和效益。

一、人工智能视阈下智慧财务管理的提出

我国的财务管理经历了手工记账、电算化、信息化、智能化的发展阶段，如图1 所示。随着大数据、云计算、物联网、区块链等智能技术的快速发展，企业管理经营模式的转换驱动财务管理向智慧化模式转型升级。

（一）从手工财务记账到财务电算化

经过效率低下、工作强度大的手工财务记账后，自20 世纪80 年代开始，我国进入财务管理电算化阶段，这个阶段仅仅以机器作业代替了手工记账，即封闭传统工作模式下的财务电算化。

（二）从财务电算化到财务信息化

20 世纪90 年代，ERP 的诞生和计算机网络的普及使财务管理进入了信息化阶段，这个阶段企业逐步利用网络传输能力和数据处理能力进行业务管理和财务管理的资源整合，逐步实现了核算型财务管理向管理型财务管理的转型，信息化阶段的信息技术已成为财务管理流程与业务管理流程的优化和再造工具。

（三）从财务信息化到财务智能化

2010 年以后，随着大智移云物等信息技术的出现和逐渐成熟，尤其是2016 年后，智能税务机器人、智能财务机器人的出现，不少企业已陆续进入财务智能化阶段。智能化阶段主要利用智能技术自动处理财务流程中高重复性的操作任务，例如录入信息，合并数据，汇总统计，处理合规问题或进行传统财务报告编制，传统财务分析等。智能化阶段的智能技术已成为组织再造的核心工具。

（四）从财务智能化到财务智慧化

智慧化财务管理阶段应具备更先进的财务预测决策、财务风险管控以及财务成本管理的专业算法、模型和工具，当出现新的业务模式时，智慧财务能够根据业务流程设计相应的财务核算体系。在数据整理的基础上，根据初步筛选结果，分别将不同的数据导向不同的分析维度、并产出进阶分析结果，这些结果直接对经营状况做出判断。识别财务报告中存在勾稽关系的数字，进行交叉复核，把存在差异的结果汇总后提交给审计师，根据审计师的反馈意见修改财务报告。由此可以看出，智慧化信息技术的发展给财务管理带来了新的发展契机，正在使财务从智能化向智慧化的方向转型升级。

图1 手工财务向智慧化财务发展示意图

财务管理手工记账阶段注重专业财务，电算化财务管理阶段注重业务财务，信息化财务管理阶段注重财务和业务信息的整合以及战略规划，智能化财务管理阶段更注重信息处理的效率和智能化的程度，智慧化则注重前瞻性，逻辑性和差异性分析，如：基于深度学习、专业算法、神经网络、规则引擎等技术自动实现前瞻性预测、决策的深度支持，以提升科学性和逻辑性。智慧化财务管理阶段再造的不仅是流程和组织，还会在更高层面上对企业管理模式和管理理念进行再造。

二、人工智能视阈下智慧财务管理的理念

（一）智慧财务管理的界定

通过对现有有关智慧化财务管理的不同观点比较研究，笔者认为智慧化财务管理可以被概括为：智慧化财务管理是基于先进的财务管理理论、工具和方法，借助于智能机器和人类财务专家共同组成的人机一体化混合智能系统，通过人机协同，组织复杂的财务管理活动、处理差异化的财务关系，并在管理中不断扩大、延伸和逐步取代人类财务专家的活动。

（二）人工智能视阈下智慧财务管理的特点

对比传统的手工记账财务、电算化财务、信息化财务、智能化财务，智慧化财务的显著优势表现在，借助RPA（Robotic Process Automation）机器人流程自动化、智能识别引擎、规则引擎、流程引擎，通过深度学习、专业算法、区块链等技术，快速、精确、系统地处理财务管理工作，实现账务处理的全过程自动化，帮助企业释放从事常规和大量非常规财务工作的精力，最大限度地帮助企业进行前瞻性财务分析的同时，提升财务管理效率和企业经营业绩。智慧财务管理还可以借助全面而非抽样的数据处理方式，基于知识图谱或处理规则的专家系统、神经网络技术，实现人机深度融合，自动对财务活动进行风险评估和审查，通过自动研判处理逻辑、寻找差错线索并追究责任，最大限度地规避财务风险，保障企业的财产安全。

（三）人工智能视阈下智慧财务管理应用

智慧财务管理不是财务流程中某个环节的自动化，也不是某个财务流程的整体优化和再造，智慧财务管理是人工智能视阈下的财务管理新模式，它借助于人机深度融合的方式来共同实现前所未有的新型财务管理功能，是财务管理理念的革命性变化。

智慧财务管理是建立在大数据、深度学习、专业算法等新技术基础上并结合人工智能模式下的财务转型升级与创新发展的实践而产生的新形态，通过结构化和非结构化的大数据技术进行建模与分析，利用人工智能技术提供智慧化服务，为企业财务转型赋能，帮助企业打造高效规范的财务管理流程，降低成本，控制风险，提高效率，从而有效促进企业财务管理转型升级。

三、人工智能视阈下智慧财务管理“亭屋”模式架构思路

“亭屋”模式是新型的财务管理模式，基于财务管理的本质特征并根据智慧化财务管理理论进行设计，用于弥补人工智能技术下企业传统财务管理模式的缺陷与不足，帮助企业利用智能技术资源进行前瞻性分析和规避企业财务风险，提升财务管理效率和获得更高企业经营业绩。

（一）“亭屋”模式财务管理基于“财”“务”“管”“理”的特点

财务管理是企业组织财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，是企业财务管理的重要组成部分。根据《现代汉语词典》的解释：“财”是钱和物资的总称，“务”是事情，“管”是约束，“理”是事物的规律。因此，从中文字义去理解，“财”是钱和物资在数量和金额方面的体现，这就构成了智慧财务管理的第一层——基础财务层，主要通过大数据技术收集和处理各类数据信息。“务”指的事情，具体来说是事物处理的流程或程序，在智慧财务管理中对应第二层——智能技术引擎层，它是智慧财务管理的关键和核心，主要通过智能影像、专家系统、神经网络、专业算法、区块链等智能技术引擎，将机器客观采集到的信息和人类主观感知到的信息进行整合，把机器的运算结果和人的价值判断相互匹配，为财务管理的具体运用提供动态化和实时化技术支撑。“管”指的约束，这是对人、财、务的约束，人工智能时代体现为人、财、事在财务管理中的合一性即利用大数据和人工智能技术实现由专业财务向业务财务、智能财务拓展延伸的综合应用，这就构成了智慧化财务管理的第三层——综合应用层。“理”一般指事物的规律和道理，通过机器的深度学习，以机器为主的人机融合系统将完成事物发展规律和问题处理方案的推理，判断，构思，决策，实现人机高度融合，并且随着发展的深入，系统将不断扩大、延伸和逐步取代大量人类财务专家在财务管理中的活动，使专业化与流程化、智能化与人性化结合，实现智能化向智慧化的转型升级，即构成智慧化财务管理的最高层——智慧层。

（二）“亭屋”模式财务管理基于处理财务关系的特点

企业财务关系就是企业组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系，是在特定的财务活动及其具体的条件下产生的。人工智能时代，诸多行业边界日益模糊，跨界融合日益满足企业持续发展需求并带来财务关系的变革，企业不仅需要处理与投资者、债权人、政府部门等各方面的关系，更应将专业财务拓展到产品、营销、价值链、全面预算、共享管理等业务财务管理、战略财务管理和智能财务管理。

2013 年联合国教科文组织曾用有“古希腊国宝”之称的帕特农神庙的框架，如图-2 所示，为世界各国和地区学习型城市提出了行动框架，人工智能视阈下财务管理的模式架构借鉴此模式并基于智能时代“财”“务”“管”“理”的本质特征，将智慧化财务管理“亭屋”模式分为四个层级，基础财务层、智能技术引擎层、综合应用层和智慧层。在综合应用层，根据智能时代财务管理处理财务关系的特点，划分为专业财务应用、业务财务应用、战略财务应用、智能财务应用，以体现人工智能视阈下基于大数据、智能技术的财务管理模式向智慧化财务管理模式扩展延伸和转型升级的动态过程。

图2 古希腊帕特农神庙框架图

构建人工智能视阈下智慧财务管理“亭屋”模式，将人工智能与财务管理深度融合，驱动和改善财务管理模式重构、工作流程再造、财务实践创新，提升技术对财务管理的支持能力，并促进财务管理从专业财务向智慧财务的快速转型升级。

四、人工智能视阈下智慧财务管理“亭屋”模式建构与机理

人工智能时代智慧财务管理“亭屋”模式架构，注重分层实践与运用，以求打破传统财务管理思维，培养财务管理“升级版”的实战能力，实现从“财务型”向“智慧型”财务管理的转型升级。人工智能的核心是大数据和机器学习，而云计算是支撑大数据和机器学习计算能力的基础，由此衍生的专业算法，区块链等新兴引擎技术都在快速推动财务管理创新和发展。大数据相当于原料，具备算法和模型的机器学习和人工智能，一旦缺少数据支持就是无源之水，因此大数据的快速发展为人工智能的实现和应用提供了丰富的原材料基础；云计算相当于生产能源，大数据和人工智能在数据处理时都依靠云计算提供海量的计算能力；人工智能相当于生产力，承担了人类发展史上取代人工过程并再次提升生产力的重任，而其背后是大数据和云计算对于原料和生产能源的支持；区块链实现了去中心化和智能合约，在业务层和专业层下面构建分布式账簿，由此取代目前业财会计引擎的模式。

掌握专业财务是财务管理之本，它是财务管理的基础；精通业务财务，战略财务和智能财务是财务管理之魂，它是财务管理拓展创新的体现；强化智慧财务是财务管理发展之路，它是财务管理综合应用的集中展示，也是人工智能视阈下财务管理的优化和升级。智慧财务管理“亭屋”模式，如图3 所示。

图3 人工智能视阈下智慧财务管理“亭屋”模式构架

五、人工智能视阈下智慧财务管理“亭屋”模式架构的内容与解析

（一）构建数据基础层

数据是支持智能技术有效运转的基础，搭建牢固稳健的数据基础层是构建人工智能视阈下智慧财务管理“亭屋”模式的重中之重。传统财务管理主要处理结构化数据，人工智能时代结构化数据已无法满足财务信息系统对数据的需求，应兼顾结构化数据和非结构化数据。结构化数据需要对系统中所有具有相关业务的数据标签化，当交易发生时，交易中所含的标签存储到数据层中。非结构化数据基于应用场景尽可能广泛获取并借助大数据技术进行管理和存储。在数据基础层中，系统对结构化和非结构化数据同时从对接管理、采集管理、交换管理、存储管理等方面提供相应功能支持。基于标签的结构化数据和非结构化数据基础建立后对于机器学习以及智能引擎的建设起到良好的铺垫作用，这也是人工智能视阈下财务管理模式的重要改变。

（二）构建智能技术引擎层

智能技术引擎层是人工智能视阈下智慧财务管理“亭屋”模式的另一个重要层次。引擎层是一个公用的技术平台，在不同的应用背景中能够匹配和灵活调用相关引擎完成配套的业务应用，从而实现“亭屋”模式底层技术工具的共享。引擎层具体内容如图4 所示。

图4 智能引擎层的内容

智能识别引擎基于深度学习的OCR 引擎，而非传统的OCR 技术引擎，能批量高效地对图像中的结构化和非结构化数据进行提取。规则引擎以标签为元素，通过特定的机器语言对控制规则进行合理表达、封装并形成规则包，实时进行自动化的逻辑处理。流程引擎在人工智能时代借助超强的灵活性和扩展性支撑智能应用中复杂的后台任务路径分流。深度学习引擎是人工智能技术的关键组件，机器通过学习带有特征和标签的历史数据而自主发现规则和算法，将一系列算法合理封装并形成标准化的输入和输出从而实现对人工的辅助和替代。云计算引擎为各种规则和算法提供海量的计算能力和程序。区块链引擎是在专业财务系统和业务财务系统中搭建分布式账簿，实现每一笔交易发生时各个部门平行记账，为业财业务一致性核对等复杂事项的处理提供技术支持。

（三）构建综合应用层

1、专业财务

专业财务是财务管理的本能，也是财务管理的基础，是财务管理中不可或缺的重要内容。没有战略财务、业务财务和智慧财务是可以理解的，唯独专业财务的缺失会导致整个财务体系无法运转。专业财务领域包括会计管理、资金管理、财务风险和税务管理等多个领域。在会计管理中，由于业务与财务一体化使得不同的业务系统分别进行会计规则的转换具有很大的复杂性，然而专业技术引擎能将不同的业务规则转换和架构在一套灵活和可配置的系统硬件上，使得不同业务系统的输入都基于统一平台完成规则的转换和凭证的升成，提升了会计交易处理的客观性。对资金管理影响最大的就是区块链技术，由于区块链技术具有去中心化的分布式账簿的特点，当发生以区块链原理进行的交易记录时，能够有效提升资金交易的安全性和效率，也能实时解决资金结算中的交易核对以及一致性问题。财务风险管理领域，包括财务操作风险、对重大风险事件的监控管理等。人工智能技术能够从事前、事中和事后三个层次防范财务风险，如图-5 所示，体现全面的风险防范能力和实力。

图5 人工智能技术防范财务风险

2、业务财务

业务财务本质上是专业财务在业务范围端的延伸，业务财务的领域包括产品财务管理、营销财务管理、供应链财务管理、业务财务一体化管理等。对于产品财务管理，随着传感技术、云技术以及物联网技术的发展，以二维码、射频识别（RFID）装置、传感器为主的智能技术对产品市场投放数据，产品派送消费者数据等识别与跟踪，通过数据与经营情况比对分析获得产品使用情况、用户满意度等有价值的信息。对于营销财务管理，既可利用大数据和人工智能技术在相关性分析方面的优势，获得销售费用与市场回报的对应程度分析，也可对客户在社会化活动中的行为信息进行收集和评价，建立全方位多维度客户信用评价模型。对于业务财务一体化管理，由于区块链是在业务与财务中搭建一个平行账簿，任何一笔经济业务的发生都同时在双方的账簿中进行登记，即使企业内部有多个组织或法人存在，也会在多方的账簿中共享记账，即用数据存储换取了数据一致，使业务系统与财务系统不再需要数据核对，实现了记账即对账，使区块链技术对业财一致的保障模式带来根本性变化。

3、战略财务

战略财务的领域包括价值管理、全面预算管理、经营分析与绩效管理等。对于价值管理，大数据是智能增强的技术核心，在大数据之上，以专业财务和业务财务向上扩展和延伸，能够挖掘出更多超强智能场景。例如，大数据可以探测并发现更多的营运资金和现金流量管理线索，将大数据结合人工智能机器的深度学习，能为企业提供更强大更可靠的资金预测能力以提升企业潜在的价值。对于全面预算管理，以大数据为基础的人工智能技术能够验证业务部门的资源投向是否合理，权重是否合适，也能展开更清晰的的资源配置方向和业绩对应的相关性分析，从而保证财务管理对资源配置方向的正确评价。同时基于大数据、机器学习等人工智能技术构建复杂和完善的预算模型，进而对未来复杂的不确定性进行预测，例如在拟真的商场投放广告，设置不同的预算投入，模拟用户的真实反映，评价预算的投入效果等。

4、智能财务

智能财务领域应包括智能共享中心设立管理、共享中心的组织和人员管理，对共享中心流程和运营管理等。规划设立共享服务中心，应充分考虑智能技术对财务共享服务中心的影响，由于信息系统的高度集成，数据信息能够自由获取，规则的机器流程自动化（RPA）作业辅以人工智能作业的智能共享服务模式逐步会取代基于大规模人工作业的共享模式。对于共享中心的组织和人员管理方面，当今的组织，既要针对传统集中化人工作业模式开展运营的提升工作，同时还应设立创新的科技组织并培养和关注人员的创新能力提升，通过应用新技术降低对传统人力的依赖，利用“先系统化，再自动化，最后智能化”的三步策略进入人工智能财务共享服务中心。同样，对于财务共享中心的流程，从多人工模式转向“人智结合”模式，进而迈向智能化模式。由于财务共享服务运营的输入流程在变化中，前端的流程智能化进程会对财务共享服务后端的运营模式产生重大影响，因此财务共享服务中心由系统化向自动化、智能化的转变根本上就是前端流程带来的变化。财务共享中心的运营管理方面，引入大数据的支持，提升财务共享服务中心在绩效分析、质量评价、风险管理、服务跟踪等方面的深入管理，依托更丰富的数据输入，提升智能化财务共享服务中心运营管理的能力。

（四）构建智慧财务层

以电子交易凭证为标志的环境变量催生智慧财务管理的产生，以财务共享为标配的组织变量推动智慧财务管理的发展，以运营管理和价值创造为驱动的内因变量提升智慧财务管理的等级。随着人工智能技术的发展，智慧涵盖了对数据的分析处理、自然语义的判断、人工智能的思考和方案的推荐，智慧财务管理在于洞悉外部市场环境变化的基础上，最大限度地提升企业生命周期中不同阶段所能达到的价值创造的高度，同时以运营管理的优化能力为智，以价值创造的提升能力为慧，完善智慧财务从规划到实现。

智慧财务管理结合基于规则的财务专家系统和基于神经网络的机器学习算法，利用战略预测和决策、财务分析与报告以及绩效考核与评价等方面的模型和方法，对企业运行的业财数据和相关经济数据进行实时自动采集、监控、挖掘和分析，为企业经营决策进行事前预测、事中控制和事后分析提供依据。利用数据爬虫、OCR、专家系统、RPA、数据挖掘、数据展示等技术实现财务处理流程智慧化，将智慧财务的内容从资金管理、往来款项，总账、资产管理、费用报销等一般事务性流程领域扩展到税务分析、公司治理、资金运作、预测和预算、内部审计和风险管理等高价值流程领域。以云共享、物联网，自然语言理解、深度学习模型等技术为基础，强调人工智能与环境的融合，企业业务活动，财活动和管理活动的深度融合。

六、结 论

人工智能的出现如同所有新事物一样，由量变升级为质变，驱动管理方式变革、运作模式变化、商业模式创新。人工智能视阈下财务管理创新是智能技术进步的必然要求，是企业持续发展的需求，也是综合国力提升的必然需要。构建人工智能视阈下智慧财务管理“亭屋”模式，通过智能技术在财务管理领域的探索和应用，使财务管理模式由传统单一的专业财务，扩展延伸到业务财务，战略财务，智能财务，最终升级为智慧财务模式。以人工智能技术促进系统化、自动化、智慧化财务管理，以大数据、云计算、物联网、区块链等信息技术夯实业务与财务一体化信息基础和全局管理实力，助力财务管理向智慧化的转型升级。财务管理工作肩负着重大的使命，各个企业都无法忽视人工智能技术对财务管理带来的冲击和挑战，因此需要重视技术升级转型的重大趋势，以智能技术为基础，全面升级企业的财务信息化能力，无论是企业组织还是人员都应该积极转变财务管理观念并提升能力和素质，以更好的适应这一变革并寻求企业跨越式发展的有效途径。总之，智能技术和智慧化日益增强，智能革命已经广泛渗透财务管理领域，人工智能与财务领域的深度融合必将形成智慧财务管理，驱动工作效率提升以及组织变革，提升实体经济创新力和生产力，促进企业持续发展，推动企业价值创造和综合国力提升。