浅析企业的纳税筹划

(安徽大学商学院 安徽 合肥 230000)

一、纳税筹划的含义

纳税筹划是指在税法允许的范围内，通过对企业投资、筹资、日常经营活动一系列的事先安排，尽可能地降低税负或推迟纳税时间，已达到企业税后利润最大化的目的。其中值得注意的是纳税筹划一定是事先安排好的，而不是事情发生后才进行筹划，因此纳税筹划需要管理者具备一定的远见，预测事件发展的各种结果，并分析得出最合理的筹划方案。纳税筹划的结果是使企业降低税负或推迟纳税时间，推迟纳税时间可以使企业利用时间价值的优势获得利益，从而达到税后利润最大化的目的。

纳税筹划对于一家企业的发展是至关重要的。这是因为企业的税务支出占企业成本费用的比例很大，这直接影响了企业的利润。然而一家企业想要良好的发展下去，就需要追求利益最大化。因此，进行适当的纳税筹划不仅是为了帮助企业降低成本，更是为了企业的长久发展奠定基础。自从“营改增”以来，我国的纳税制度不断改进，尤其是近几年，增值税的税率进行了多次下调，相关的税法政策也有了相应的改变。与此同时，我国的市场经济体制逐渐完善，这也为企业提供了更多发展的机会，而对于企业来说纳税是必须要履行的义务，因此为了适应相关政策以及时代的发展，企业需要科学的进行税收筹划，寻找降低税负的最佳方案。

二、纳税筹划的风险

(一)政策风险

由于经济形势的不断变化，我国的税法体系一直在不断地完善与变更。企业如果一味地按照以前的税法体系进行纳税筹划，很可能会违背税法的新制度。同时，公司进行税务筹划应当根据企业的实际经营需要在税法准则允许的范围内进行税务筹划，然而，许多企业在进行纳税筹划时却没有做到根据最新的税法政策以及公司的内外部经营情况进行筹划。因此企业应不断学习新的税法体系，不断完善企业自身的纳税筹划制度。另外，由于我国的税收法律规定以及政策这些年不断地变化与改进，一些新的税法法规在刚出台时可能存在诸多的不完善，粗线条的法规条例进一步加大了企业纳税筹划人员理解与实施的难度，可能会导致纳税制定的纳税筹划方案与税法政策发生偏差，这就会导致公司进行纳税筹划时会存在政策上的风险。

(二)操作风险

操作风险指的是纳税人也就是企业对于税收政策的不了解，导致其不能准确地进行纳税筹划。一方面是纳税筹划人员从业素质较低，对于税收政策缺乏正确的认识，或者其不能按照最新的税法政策进行税务筹划，这就会导致税务筹划人员在制定纳税筹划方案时并不能根据正确的税法准则以及公司的具体情况给出正确的纳税筹划方案，进而导致纳税筹划并不能为企业带来更好的经济效益，甚至还会损害公司的经济利益。另一方面，当筹划方案确定之后，企业的税务人员可能对筹划方案会产生错误理解，不能正确地按照筹划方案以及政策规定执行正确的纳税筹划，这也就是纳税筹划执行中的操作风险。

(三)经营风险

税务筹划是根据企业当前的经营状况进行的一种事前的规划，企业在生产经营过程中不确定因素有很多，内外部环境的改变都有可能影响企业的经营活动，因此事前设计好的规划就需要及时地进行修改，一旦调整不及时或者不合理都可能会让企业面临着经营风险。

(四)其他风险

企业进行纳税筹划受诸多因素的影响，除了以上三种风险外，还可能面临很多其他的风险。例如，筹划人员的专业素养不足，很可能导致企业做出错误的规划；成本效益原则的忽视，例如为了符合国家相关政策降低税负，反而让企业遭受较大的经济损失。

三、主要税种的纳税筹划

(一)增值税纳税筹划

增值税是我国涉及面最广的税种，因此对于企业纳税筹划也会产生重要影响。首先，税法优惠。我国一直以来对于农业发展都给予特别的重视。因此与农业相关的税收优惠条款也是在不断的改进与更新。然而，许多企业并不能及时了解这些最新的优惠条款，企业内部的财务与税务人员也没有很好地利用税收优惠条款对企业进行税收筹划，因此很多企业没有享受到新政策带来的税收优惠。所以企业的财务人员应当及时了解最新的税收优惠规定，积极地利用这些条款进行纳税筹划。其次，销售方式不同使得增值税的确认也不同。企业在进行商品销售的过程中，为了增加销售额获得更多的利润，往往可以采取多种促销方法。然而在不同的销售方式下，企业的销售额是不同的，由此计算出的应纳税额也是不同的，而这就为纳税筹划提供了可能。因此，企业可以多考虑销售与促销方式的不同带来不同的增值税纳税额，由此进行纳税筹划。

(二)所得税纳税筹划

企业所得税是我国重要税种之一，也是我国重要的税收来源之一。企业所得税针对的是企业所得的征收的税负。在计算所得税时，所得税的计税依据涉及企业经营的各个方面，包括营业收入、营业成本、各种费用等，通过对企业整体收入与支出的确认与计量，得出企业最终所得额，因此所得税计税依据的复杂也为纳税筹划提供了可能。一方面，利用税收优惠政策进行所得税税收筹划。所得税的税收优惠是国家针对特定的项目给予减免税，对于特定的项目给予税收照顾，然而一般企业对于税法研究不深入，或者对于最新的税收优惠不了解，而错失了为企业进行纳税优化的机会。因此，企业税务人员在平时应当积极了解与学习税法相关内容，为企业进行纳税筹划，从而使企业达到最适宜的经营目的。另一方面，对于一些拥有子公司或者分公司的大型企业来说，对于相关关联方，是将其作为子公司还是将其作为分公司，选择不同，其税务处理不同，因此也会对企业的所得税产生不同的影响。

四、结论与建议

纳税筹划的首要是对税法内容的熟练掌握，很多纳税筹划的方法都是税法列示的优惠政策，但由于很多企业对于税法内容不够了解，无法将税法政策很好地运用到实践中。因此需要企业要做到对筹划人员的定期培训与考核，提高筹划人员的专业素养。纳税筹划必须要符合企业的特点，不同企业对于纳税筹划的需求不同，纳税筹划的方案也有很多种，企业需要在众多方案中选出最适合本企业发展的。纳税筹划过程中要重视经营环节所涉及的每一个税种，具体问题具体分析，不同税种采取不同的筹划方法。企业在实际生产经营过程中，对每一个税种的筹划都不能放弃。

企业在日后要多加强税务方面的专业素养，将纳税筹划融入企业的日常经营，变强制纳税为主动筹划纳税，全面提升本企业的纳税筹划意识。纳税筹划过程中同样不能忘记成本效益的原则，应综合考虑多方面的因素，不能损害任何一方的利益。