如何构建融资担保企业内部控制体系的研究

徐疆春

一、融资担保企业内部控制存在的问题

（一）内部控制人才缺乏

由于我国目前的融资担保行业还不够成熟，在融资担保企业内部控制体系建设方面的经验更是少之又少，融资担保行业作为一个比较新的领域而且相关业务又比较复杂，因此对于大部分融资担保企业来说，要做好内部控制体系建设难度相当大。内部控制体系的建设对专业性要求很高，只有经验丰富而且专业知识水平比较高的人才可以带领公司团队构建起一套完整有效的内部控制体系。然而目前很多融资担保企业对内部控制建设不够重视，很少有企业在做这方面的建设。当然，也有一些企业意识到了内部控制体系建设的重要性，但是在构建该体系的过程中存在着许多不足之处，导致构建起来的内部控制体系没有能够很好地发挥出其应有的作用。比如，有的企业过分重视管理者对这项工作的胜任能力，高薪聘用经验丰富的人来领导建设，但是却忽视企业内部团队的整体水平，就容易导致构建的体系在日后的实施过程中达不到预期效果。而且有的人仅凭自身的经验来对不同的企业照搬其他公司的内部控制体系建设模式，没有严格依据本企业的实际情况来构建，也影响到内部控制体系能够发挥的作用大小。而且很多担保业务在审核的过程中缺少十分专业且权威的人士提供分析和相应的项目指导。因此，专业人才的缺乏给融资担保企业在顺利构建内部控制体系且有效发挥其作用带来很大的阻碍。

（二）内部监管不严

内部监管对内部控制非常重要。内部监管不力给企业内部控制的实施带来很大的消极影响。很多融资担保企业的项目在实施的过程中大都依赖外部的监督审计机构。比如有的企业没有自己的审计部门，会聘请外部审计机构来做相应项目的财务审计业务。这种情况很常见，虽然可以降低企业在这方面投入的人力成本，但是也存在一定的隐患。此外，在实际实施担保业务活动的过程中还会出现人情担保的现象，有的领导会在担保业务进行中“打招呼”，这种人情担保的现象极有可能给融资担保企业的风险管理带来很大的隐患。

（三）项目评审存在形式化现象

为了规避风险，有的融资担保企业在担保活动的调查过程中运用了A、B角制度，利用该制度来对担保业务的调查开展进行监督。但是现实中A、B角职位等级不同而导致职位比较低的一方可能出于某些原因不敢对等级高的一方提出不同意见，所以容易出现一方把握主要话语权，而另一方则只是做到形式上的参与，最终结果就是该制度设立的初衷没有发挥出其应有的作用，沦落为形式化的制度，对担保项目没有起到真正的监督补充作用。

（四）防范风险意识淡漠

融资担保企业决策层对风险意识的重视度不够，直接导致业务人员的风险意识不够高，容易出现为了追求利益最大化而且忽视潜在的风险问题，而且很多业务人员为了绩效迅速完成担保业务，没有严格做好全面的风险评估工作，审批流程不够严格，对客户提交的资料真实性、完整性审查不够严谨。风险意识的淡漠很有可能给企业带来巨大的风险隐患，严重的很可能会导致公司破产。

（五）风险控制工作不到位

业务部门作为担保公司的重点部门自然受到领导的高度重视，而对其他部门的重视度就比较一般。财务部门递交财务报告时，如果企业高层没有认真研究财务报告，只看重业务工作而忽视财务报告隐藏的问题极易导致企业财务出现风险。有的企业为了完成担保业务，保证公司的正常运营，降低对资金保证率的要求，大大增加了公司的财务风险。由于融资担保企业的业务变动情况比较多，业务复杂。有的担保企业就没有编制合理的财务预算，在后期经营过程中很难做好成本管控工作，企业就容易产生运营风险问题。还有授权审批制度不完善，权利高度集中，风险分析不足、机构设置及权责分配不合理等问题也突出了融资担保企业的风险控制工作确实存在诸多问题。

二、解决融资担保企业内部控制问题的措施

（一）完善人力资源制度

融资担保企业应该重视完善人力资源制度，优化企业的人力资源布局，发展综合性管理人才，吸引更多优秀的专业人才。完善企业的绩效管理制度、激励制度、薪酬制度、员工培训制度。对于企业招聘的年轻阅历浅的工作人员要开展相应的培训工作。提高工作人员的专业水平、职业素养，加强团队意识，提高团队向心力。同时，把业务人员的业绩与项目的收益率及完成情况挂钩，提高业务人员的工作积极性。注意结合企业的实际情况调整和完善人力资源制度。

（二）健全内部监督机制

融资担保企业应该设立独立的内部监督机构，从公司组织架构上成立监督部门。要建立独立的审批部门，可以聘请外部的专业人士单人顾问，和各部门的负责人一起组成担保项目的评审委员会，采取多数同意通过的原则，加强对担保项目的评估和审核，降低项目风险。尽量避免所有的审批项目只通过业务部门向总经理审批的情况。同时，可以请专业机构对公司运营情况进行评估，找出公司存在的问题，进而解决问题。总之要重视完善内部监督制度，建立职责分工明确、相互监督的机制，各部门要配合落实监督制度。

（三）加强风险管控

对于业务风险，要求做到严格审查审批。融资担保企业可以实行严格的项目受理制度，规定哪些情况不能受理项目。比如，对于客户公司存在不良信用记录、存在诉讼案件且涉及金额比较大、公司贷款数额大且与收益比例严重不符的情况应该不予受理，避免日后出现风险难以追偿。与此同时，企业的业务人员应该有较强的风险意识，对客户的担保业务要认真负责，严格审查客户公司的实际运营情况，仔细研究其财务报表，而且要及时跟进客户公司的财务变动情况，对客户公司的财务数据要核实，从多方面对客户进行评估，要尽量确保客户能够及时偿还贷款，协助各部门做好业务风险管控工作。对于高风险担保业务要重点关注，降低代偿率。防止出现严重的业务风险事故，给融资担保企业带来巨大的损失。

对于财务风险，要做好预算工作，通过全面的预算管理，把企业经营成本控制在合理可控范围内，避免出现财务失控的情况。同时，制定一套严格的审批制度，完善担保业务的审批流程，逐级审批，尤其是资金的审批工作。企业高层要重视财务报表数据，认真分析财务报表的各项指标，及时掌握企业的实际财务情况，对潜在的财务风险要引起高度重视，针对存在的财务问题，及时提出有效的解决方案，避免财务问题扩大化，强化企业的财务风险管理工作。更为重要的是，融资担保企业的管理层要严格控制好资金的流向，维持资金保证率，与此同时可以对闲置资金进行合理投资配置，最大程度提高企业资金使用效率。

（四）增强全员风险意识

由于融资担保行业通过担保为中小企业增加信用而且收取一定的担保费用，但是融资担保企业承担的代偿风险给其自身带来了比较大的经营风险。任何一个融资担保企业都应该具有较强的风险意识。而现实中由于担保企业对风险意识不够重视给企业带来严重的经济损失的真实案例也有不少。所以融资担保企业应该重视培育企业的风险管理文化。对业务人员的风险意识的培养从其入职开始就应该灌输到位，对其进行专门的风险相关的知识培训，可以利用现实中发生的真实案例来经常提醒灌输全体员工，要时时刻刻防范风险，构建起全面的风险文化氛围，避免因为一时疏忽忘记风险提示而造成惨案。融资担保企业的高层更应该以身作则，经常参与企业的风险文化的建设，重视关心风险管理部门的工作情况，为企业成功营造起全面的风险管理文化作出相应的贡献。对于一线部门的领导，也可以考虑实行轮岗制度，避免某些领导由于种种原因发生“人情担保”而给企业带来风险隐患的情况。

三、结束语

融资担保企业的内部控制建设直接关系到企业的稳定发展。企业应该高度重视风险管理问题，构建和完善公司内部控制体系，健全融资担保项目的评审制度，将风险管控融入企业内部控制流程中。同时，完善人力资源组织制度，降低人力资源运营风险，培养专业人才，各部门之间建立相互监督、相互制约的制度，培养企业全员风险意识，打造全面风险管理文化，保证融资担保企业能够实现稳定发展。