企业财务审计工作问题分析及应对策略探究

易 娟

我国市场经济的快速发展，给企业带来了难得的发展机遇，与此同时，也让企业面临着巨大的挑战，企业要在激烈的市场环境中生存和壮大，必须不断加强、改进企业的内部管理，财务管理无疑是企业管理中的重中之重，是需要企业重点进行监督和检查的管理内容，所以企业要想健康快速的发展，离不开财务审计工作的监督和审查，企业的财务审计工作不仅能够对企业的经营活动进行监督管理，还可以对企业的生产效益乃至社会效益进行客观正确的评价，发挥其合理规范企业经济活动的作用，促进企业经营管理水平的提高与经济效益的增长。

一、分析企业财务审计工作存在的普遍性问题

一个企业的财务审计工作在企业内部开始实施与开展的过程中，往往会受到内部因素和外部环境的种种制约（毕竟没有人愿意被审查），从而导致企业的财务审计工作在开展时出现基础不牢、执行不严、效率不高等问题，严重影响企业财务审计工作的实施。改革企业的财务审计工作，必须从问题的根本找原因，分析出问题发生的实际过程与逻辑关系，为所属企业经营活动的良性健康发展打下坚实基础。下面例举几项较为普遍的审计问题：

（一）财务审计工作的执行力较弱

良好的工作执行力是一个企业财务审计工作开展的基本条件，当前较多企业对财务审计工作缺乏重视，在该项工作本就缺乏独立性的情况下，企业财务审计工作往往表现为执行力上的严重缺失。比如不能由细微的问题抽丝举一反三，没有能够从问题的表象深入到本质进行分析、没有在所属企业的财务审计工作中形成警示功能与预警能力，无法通过严格的财务审计工作来发现企业的经营问题，更没有做到及时对企业财务问题及隐患进行有效补救与修正，这些功能的缺失不但可以影响企业正常的生产和经营，更会造成财务审计工作内容的漏洞。部分企业还并行存在财务审计工作系统性、组织性不到位，企业财务审计工作没有建立突发性预案等现象，因此对于企业在财务审计工作中发现的问题很难给出有效的解决办法，甚至无法认定问题产生的原因及具体责任，严重影响了企业财务审计工作的正常开展，极大制约了财务审计工作的功能和作用。

（二）企业对财务审计工作缺乏认同

当前，有些企业对自身的财务审计工作没有给予足够的重视和认同，在企业文化与经营理念上，缺少对企业财务审计工作的正确认识，部分新兴的民营企业管理者，本身对财务审计工作的功能和作用缺乏详细的了解，即便是已经上市的企业，很多也只是出于证券部门的监管要求，按照最低标准配备了相应的企业内审部门（财务审计人员还存在兼职和借调现象）。企业财务审计部门势单力薄，无法在工作中起到相应的监督管理作用，尤其是大部分还未能上市的中小企业，在部门安排上，往往将财务审计合并到财务部或隶属财务部门管辖，在企业组织架构中没有设置独立的企业财务审计部门，在管理关系上先天减弱了审计工作的职能，造成所属企业财务审计工作根本无法在组织管理体系上得到认同，对出现在企业财务工作运行过程中产生的风险无法预警，为所属企业经营状况和运营活动带来了巨大的问题隐患和累计风险。

（三）财务审计工作缺乏应有的独立性

企业的财务审计工作本身具有较强的专业性与复杂性，这就要求企业要在组织结构上建立独立的财务审计部门或科室，而目前大部分企业并没有建立财务审计工作独立部门的热情，通常将财务审计工作纳入到企业一般管理工作中，与普通的财务工作混淆为一体。我们经常可以见到很多企业将财务审计隶属于企业的财务部管理，工作中仅起到财务数据的复核作用，导致企业的财务审计工作受到组织结构与管理体系的严重制约，同时也因为企业财务审计工作缺乏独立性，致使其工作流程容易受到其他经营活动的影响，无法完全发挥出财务审计工作的真正功能和作用，甚至会因为审计工作环节的缺失，造成企业内部管理部门滋生贪污腐败的现象。

（四）财务审计从业人员专业水平较低

1、部分企业财务审计工作人员来自于企业其他管理部门或直接从财务部门借调兼职，这些未从事过审计工作的“外行”人员不仅缺乏对企业财务审计工作的全面了解，而且其中大部分还不具备从事企业财务审计工作的专业能力。

2、还有部分企业财务审计工作人员是从会计师事务所外聘而来，因其对企业内部财务工作情况不够熟悉，严重制约审计工作的专业性和全面性，不能从实质上真正做到全方位的有效实施企业财务审计工作。

二、加强企业财务审计工作的策略与建议

（一）有计划的扩大企业财务审计工作的影响范围

1、一个企业想要提高财务管理水平，获得竞争优势，就必须在重视企业财务审计工作的同时，不断扩大财务审计工作范围。企业管理者应根据企业本身的经营特点、实际情况和当前产业发展状况，有计划地进行企业财务审计范围的扩大。所属企业应当建立专门的业务审计分项部门，不断加强对传统财务审计方式的改革创新，同时加强财务审计对企业的内部管控，不定期地对企业的财务部门展开突击性审计。

2、企业财务审计部门应主动增加与其他管理部门的协调与沟通。通常财务审计部门由于本身工作的特殊性，往往无法与其他部门有效的沟通（其他部门通常也会避免与财务审计部门过多接触），因此经常造成企业内部信息更新不及时，导致企业财务审计部门把注意力重复消耗在了公司管理层已经了解或是解决了的问题上，造成人力资源的浪费，没有充分发挥出财务审计工作的关键作用。因此企业财务审计部门应尽量与公司其他管理部门加强沟通，及时了解企业经营状况与运营情况，突出重点，在日常审计工作过程中，及早发现问题，高效发挥财务审计部门应有的预警作用。

（二）从企业负责人开始，提高对财务审计工作的认可

企业应从高规范、高效率的角度出发，建立起企业财务审计工作的统一认知，培养出从上至下重视财务审计工作的企业文化，转变忽视企业财务审计工作的态度，从结构中给予企业财务审计工作以薪资、职位、管理制度的支持，将加强企业的财务审计工作上升到企业发展的重要目标中来，创造出有利于企业未来发展的财务审计新机制与新策略。

（三）从组织结构管理方面着力，提高财务审计工作的独立性

企业人事管理部门应顺应法制化和市场化的要求，在企业中建立独立的财务审计部门或科室，应赋予财务审计部门一定的决策权与管理权，必要时可以实施企业财务审计一票否决制，从而保障企业财务审计部门对企业决策层的直接负责机制。企业还应建立完善的内部组织管理体系，目的是保持财务审计人员工作的独立性，降低经营行为对财务审计工作的制约。

（四）提高企业财务审计从业人员的专业水平

优质高效的财务审计工作需要同样优秀的专业工作团队。企业想要提高财务审计工作质量，必须从重视专业人才，培养专业人才着手，一方面应当建立健全财务审计人员的岗位职责要求，落实财务审计工作的责任划分，将优秀的财务审计人员从企业外部或其他部门挖掘出来，并建立财务审计人员的晋升机制；另一方面还应经常组织财务审计工作的专业知识培训，全面提高企业财务审计工作人员的业务技能和整体素质。

三、结束语

当前，大部分企业财务审计工作的研究仍存在认知不足、专业理论欠缺、具体实践方法简单等问题，相关人员应继续加强市场经济基础上的企业财务审计工作研究，争取在理论方面取得长足进展，同时丰富企业财务审计工作的实践经验，理论联系实际，引发对企业财务审计工作的深层次思考和改革，这将是提高企业财务审计工作的基础，是进一步研究企业财务审计工作相关问题的方向和目标。