建筑施工企业内部控制的问题及对策

龚秋元

随着我国经济的快速发展，建筑行业内部的竞争日趋激烈。我们要注重建筑施工企业的内部控制，为它以后的可持续发展奠定基础。但是现在，建筑施工企业的内部控制暴露出的一些问题比较突出，如果想要提升行业水平和质量，推动企业朝着良好的方向发展，那么结合实际情况进行规制是非常有必要的。

一、建筑施工企业内部控制的问题

（一）缺乏成熟的机制，执行力度偏弱

建筑企业施工内部控制缺乏完善的机制体制理念，思想上也不够重视，所以，就建筑施工企业内部来说，普遍缺少一套完备统一的内部控制体系规范，更为严重的是，为数不多的不成体系的制度和现实施工的方法不太一样，也就是说两者之间缺乏联系、缺乏指导，没有真正做到理论联系实际。除此之外因为建筑施工地不集中，机械化水平很低等因素，造成建筑施工企业内部控制体系和施工现场差别过大，还表现出施工周期过长、不可控因素增多等情形，再加上缺乏有力执行。除了这些，还暴露出建筑施工企业的监督力度不够等很多导致内部控制出问题的情形。

（二）内部冲突频发，控制效率低下

抛开实践来说，建筑施工企业内部普遍存在着牵制和被牵制、监督和被监督的关系，这就导致了企业部门之间以及企业内部上下级之间会有冲突和矛盾，并且这些矛盾难以化解会影响企业控制效率。[1]从内部冲突的具体表现来说，主要包含纵向冲突和横向冲突两个方面的内容，我们分两个方面进行说明：

第一，纵向冲突。我们所说的纵向冲突实际上指的就是建筑施工企业里各层级管理中展现出来的矛盾和冲突，例如高、中、低三个层级人员之间的冲突。但是这种冲突不只局限于管理层内部之间，只要是有层级差距，这种矛盾就会显现，都可以称之为是纵向冲突。在建筑施工企业内部该种冲突主要展现为两个方面，一个是上级对下级发出的命令和指令，下级没有认真完成，从而导致上级对下级表现出很多不满；另一个是上级本身的管理能力有限，管理技巧欠佳，任务分配不均或者分配的任务下级难以胜任，下级员工由此表现出不满情绪，但是往往这种情绪都不会很明显，这种矛盾一般开始于下级之间的相互抱怨，上级一般很难知道，所以该种矛盾和冲突要特别注意。[2]

第二，横向冲突。我们所说的横向冲突是指企业部门与部门之间的冲突，他们之间在地位、意义和权利等多方面不存在等级差距。涉及到建筑施工企业内部控制，横向矛盾比纵向矛盾所产生的破坏力与影响更大，而且他们之间的矛盾化解起来很困难。谈起这类矛盾引发的原因，集中体现为目标差距、资源短缺等等方面。[3]目标差距是指，企业部门之间就某个问题的看法存在差异而引发的矛盾。例如，尽可能减少应收账款造成的经济损失是企业财务部门所期望的控制目标；营业部则不然，他们要尽量增加企业的销售额，由于控制目标的不同，因此部门之间不同的目标导向导致矛盾于冲突升级；同时，建筑施工企业各部门享用共同的资源，资源有限必然导致资源的分配不均，大量施工企业部门互相争夺资源，必然导致由资源分配不平衡而引发的矛盾和冲突。

（三）内部管理混乱，缺乏风险防范意识

建筑施工企业管理层的认识存在一些偏差，企业高管的思想较为僵化，还停留在过去只注重“把企业做大”的误区中，甚至，有些企业，把收入作为考核的唯一目标。另外，内部环境极其混乱，比如，没有专业的会计和审计监察部门，内设机构划分不规范，人员职责划分混乱。除此之外，建筑施工企业的风险管理意识淡薄，应对风险的措施采取不及时。还存在只重视施工的速度，而不太注重施工的质量。以及，只重视增加中标项目的数量，占领市场份额，而不太重视抓精品工程，导致做多而不做精，项目铺得过多，遍地开花，而对每一个中标项目没有精细化管理，平进平出甚至亏损项目多，真正盈利的项目少，而由于建筑行业垫支资金的特殊性，逐渐导致企业资金紧张甚至资金链断裂，使企业财务逐步陷入举步维艰的困境。

二、建筑施工企业内部控制的问题和对策探究

（一）构建完善的内部控制机制并执行

建筑施工企业要极其重视内部控制机制的构建，同时逐步完备执行。内部控制的重要性不言而喻，企业要从自身实际出发，完善对应的内部管理策略，建立起完备、有效的内部管理机制。如果还要完成企业内部的成本管理程序，那么建筑施工企业内部控制和管理还要完善内部机制，提高科学技术水平，防止意外情况的发生。内部机制的控制水平亟需提升，采取有效的内控和管理措施。加强每个施工环节的控制，提高整体管理水平。重视体系完善的必要性，需要持续降低建筑风险，减少企业损失，提高企业收益。所有建筑施工企业涉及到的领导和员工都要提高对内部控制和管理的认识，增强管理意识，把提高认识作为建筑企业内部控制和管理的重中之重。不断提升技术水平，提升企业管理质量，有效促进内部管理活动的开展。我们在对建筑施工企业进行造价预算和估算时，要及时补救风险管理，降低其影响。不断增强应对风险的能力，以便在风险发生时，降低风险造成的损失，从而逐步恢复施工。另外，我们要利用培训，提高管理人员的内部控制和管理意识，通过学习管理相关知识，做到遵守规范和安全施工。利用责任分散原则和理论，增强建筑施工企业内部控制管理。充分考虑成本和费用问题，由于建筑施工企业内部控制在管理中所消耗的费用比较大，通常这一比例高达50%以上。内部控制的价格不一样，所需要采取的措施也不尽相同。基于这种情况考虑，倘若不充分考虑成本预算，那么企业人员在进行内部控制时也无法得到准确数据，加重企业的成本负担。在经济发展的同时，企业管理的技术水平也在需要不断提升，为提升建筑企业的内部管理水平奠定基础。

（二）增强协调合作，确保体制运转

从上面论述可以看出，横向冲突以及纵向冲突是影响企业内部控制效率，降低企业员工满意度的罪魁祸首。为了规避这些不利影响，就要加强企业内部各部门的团结协作，提升他们化解矛盾的能力。措施如下：一是建筑施工企业要确定企业内部的最高目标，让下面各部门为了这个共同的目标而努力，让他们树立以集体主义为重的正确价值观，从而让企业内部各部门共享信息，降低矛盾发生的可能性。二是加强企业内部各部门的沟通和协作，尤其是出现小矛盾时要化解，防止矛盾的扩大化。三是做好企业员工值班和休息制度管理，建立一个良好的工作氛围，防止企业员工因工作分配不均而引发矛盾，提高企业内部控制效率。四是企业内部各部门的职权要合理划分，避免一个部门多重管理。五是建立企业员工的激励制度。根据企业员工的业绩能力建立激励制度，防止不公平的事件发生。

（三）构建企业环境，注重风险管理

很多建筑施工企业都存在施工周期长、施工比较分散的问题，所以施工质量和施工进度等很多问题难以解决。各企业要为内部控制和管理建立一个良好的环境，并且重视风险管理。由于管理人员和工作人员的专业素质比较低，业务素养比较匮乏，企业内部控制和管理存在一定的问题。一些人从未接触过内部控制和管理系统，对此缺乏实践性的认识。还有一些人资源相对匮乏，管理观念和现行制度都比较落后。这些问题都会最终导致企业施工质量不过关，工期超时等问题。我国建筑施工企业的管理水平也比较低，管理制度不够科学完善和有效。我们必须要提升管理理念，引进技术人才，加强各部门的团结协作，制定合理的考核指标。如现实中，有些企业在这方面，开始转变过去只注重收入指标的理念，增加了经济增加值等多元化考核指标；在资金链风险管理方面，一方面注重开拓市场，另一方面，抓好精品工程，对项目实行精细化管理，项目资金上采取“以收定支”原则，通过加强项目预算管理，实现内部控制，降低企业财务风险。

总而言之，建筑施工企业要不断完善内部控制管理，改进管理制度。利用多元化的措施完善企业管理体系，加强企业内部控制管理水平，最终提升企业的市场竞争力，提高企业的经济效益。