企业出口退税的实务操作及风险应对

尚利好

引言

在进行企业出口退税实务操作及风险应对措施的研究时，应该从企业出口退税实务操作的概述入手，并探析我国企业出口退税实务操作在近几年出现的变化，从而探究我国企业在出口退税存在的问题以及有效的应对措施，进而提升相关工作的开展效率和开展质量。

一、企业出口退税实务操作简介

（一）原则和范围

在我国的大形势下，一般情况应该遵循四个退税的基本原则，第一个原则即为公平税负原则。这个原则的主要内容是在于保护我国多种企业的货物输出能够在国际贸易市场上进行公平贸易，提升我国企业的核心竞争力。第二个原则是属地管理原则，各国的间接税是按属地管理原则来制定政策规定的。各个独立的主权国家，在税收上都享有完全独立的自主权，包括课税权和减、免、退税权。各国为对本国经济进行宏观调控而制定的税收政策，只适用于在国内生产和消费的货物，对出口货物则不适用。第三个原则为零税率原则，“零税率”是指我国企业生产的出口货物所应缴纳的间接税（增值税、消费税）为零。最后一个原则为税务的宏观调控原则，这个原则即指国家通过对出口货物实行符合国际惯例的免税、退税和不予退税的政策，充分体现了国家以鼓励、限制、禁止等方式进行宏观调控的经济政策[1]。

（二）企业端出口退税申报系统简介

整个企业端出口退税操作申报系统包括用户的前端，也就是人机交互界面，数据库系统，以及数据传输系统等三个部分共同组成。根据企业端的需求，退税申报系统分为两个类别，第一个类别为生产企业的出口退税系统，第二个类别为外贸企业出口退税申报系统，也就是说，企业应该根据自身的经营性质进行企业出口退税的操作。以生产企业出口退税申报系统2.1版为例，申报系统中包括基础数据采集、免抵退税申报、申报数据处理、反馈信息处理、综合数据查询、系统维护等项目，整个界面清晰简洁，一目了然。

（三）操作流程分析

目前，大部分企业已使用国际贸易单一窗口出口退税申报系统进行出口退税申报操作。企业在进入出口退税在线申报系统界面后，点击出口退税前，需确保电脑插入无纸化设备，并显示“设备正常”。退税申报流程包括明细数据采集、数据申报、反馈处理及已申报数据查询[2]。

二、企业出口退税的实务操作出现的变化

（一）退税率的调整和退税范围扩大

在我国加入世贸组织后，对退税率进行了多方面的调整，其业务内容主要包括退税率的总体调整以及对退税的实际范围进行一定的扩充。财税[2012]39号文件中规定了视同出口的货物，如已经将对外承包工程的出口货物以及国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品纳入了退税范围内。同时规定了符合条件的生产企业出口的外购货物及符合条件的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策，从而全面扩大了退税的范围，为相关企业争取了更多利益。而在出口退税率的调整方面，在多年的探索与实践中，也设定了相应的税率档位。财政部、国家税务总局于2018年10月22日发布了财税[2018]123号文，自2018年11月1日起，对部分产品增值税出口退税率进行调整，并将原出口退税率为15%的提高至16%；原出口退税率为9%的提高至10%；原出口退税率为5%的提高至6%。出口退税率由七档减为五档，使税制更为简明，便于税收征管。

（二）申报流程简化

随着我国对税务制度的不断调整，退税申报流程也得到了全面优化和改良。在过去的退税流程中，如果之前没有按照时间进行退税申报的货物是需要进行税款缴纳的。然而在新的税务制度中，虽然逾期申报的货物不能进行免抵退处理，但是可以进行免税处理。在这基础上，企业出口退税的申报流程也得以简化。国家税务总局公告2018年第16号文中规定，出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，不再进行退（免）税预申报，不再报送当期《增值税纳税申报表》，同时也取消了生产企业无业务时的每月“零申报”，因信息不齐办理无电子信息备案申报时，无信息的单据及资料企业留存备查，不再报送。提升了申报审批工作的效率，从而使企业的退税实务操作更加简洁有效[3]。

（三）退税资金到账时限减短

制造企业在进行资金周转过程中，常常会面临资金紧缺的问题，而随着税务工作的不断优化，退税资金的到账时限被减短，从而提升了相关工作的进行质量，提升了税务工作的效率。2016年7月国家税务总局修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》将二类、三类企业申报退税的审核办理时限，由《原办法》的20个工作日分别缩短至10个工作日、15个工作日，将一类企业的审核办理时限，由《原办法》的2个工作日延长为5个工作日。国务院总理李克强在今年10月8日主持召开国务院常务会议，提出今年底前将办理退税平均时间由目前13个工作日缩短至10个工作日。退税资金到账时限的缩短，有效提升了资金到账的速度，也使退税工作流程能够更好地服务于企业。

三、企业出口退税实务操作出现的问题

（一）出口退税政策多变，不容易把握

我国的出口退税政策在近几年出现了多次的重大变革，导致很多企业难以适应当时的政策要求，对企业的实际生产造成一定的阻碍。这就要求出口企业和制造企业能够对我国现行的出口退税政策进行多方面调研，对于现行的政策中的变化进行深入研读和有效的把控，从而使企业能够针对退税政策的变革做出有效的应对措施。

（二）企业内控系统不完善

企业自身的内控系统仍然存在着不完善的情况，这也导致企业相应的税务管理工作也存在着一定的纰漏。很多企业的决策人员认为，企业内控系统的建立见效缓慢，同时需要耗费大量的人力资源以及物力资源，使很多企业对内部控制体系的建立缺乏积极性。同时，企业对于税务管理问题的重要性认识不足也是导致企业内控系统不够完善的主要原因之一。

（三）相关工作人员对业务不熟悉

很多企业自身的工作人员对企业的税务管理工作内容不熟悉，研究不够深入，缺乏相应的税务管理能力和基本业务水平，导致企业出口退税的实际操作中存在着准备文件不足，单据不够齐全，从而使企业难以进行有效的退税申报，造成企业的经济损失[4]。

（四）企业相关基础工作不够扎实

我国很多企业过度关注自身由生产经营带来的经济效益，导致企业其他基础工作开展地不够扎实。很多企业在经济效益实现的同时，忽略了基础的税务管理工作，导致企业在进行退税申报时，很多货品的代码、货源产地、货品的数量以及金额缺乏更加实际的数据支持，导致报送给相应税务部门的材料内容缺乏真实性，使相应工作的开展缺乏有效依托。

四、企业出口退税实务操作风险应对措施分析

（一）关注国家政策，积极采取措施

企业在进行出口退税操作的过程中，应该更加积极地关注国家相应的法律法规与税务工作的相关政策，从而使税务管理工作能够依据我国相应的规章制度顺利进行。对于相关制度的深入明晰是提升我国出口退税工作质量的必要手段，也是提升企业退税操作质量的必要手段。

（二）健全内控体系，控制风险

健全的内控体系是降低企业财务管理风险的必要手段。因此，企业必须建立更加有效的内控体系，不断优化和调整财务管理内控工作的管理体系和工作流程。同时，企业应该对出口退税的操作流程和企业自身经营的实际情况进行内控体系的完善，进而提升企业内控体系的全面性，将企业财务风险降到最低。

（三）把控申报程序，培养专业人员

申报程序能够进行有效把控以及工作人员的职业素养能否达到专业要求是降低企业出口退税操作风险的必要手段。对企业的申报人员而言，应该具备更加专业的知识和基础技能，从而使相关工作能够顺利进行。

（四）重视企业基础退税工作

基础的税务工作虽然较为简单，但是对工作的细节要求较为严格，需要从业人员进行严格把控，尤其是在数据的填报、货物的信息、货物的金额等内容，更要求做到精细化管控。从而能够避免由于基础工作不细致造成的申报延期或者不断修改的情况。

（五）加强相关工作人员的培训

从业人员的职业素养是企业出口退税操作风险管理的基础，在开展企业退税操作管理工作时，应该全面提升工作人员的业务能力和业务水平，组织和开展多种培训工作，从而使相关工作人员能够了解和掌握相应的申报流程，提升企业出口退税工作的开展效率。

五、结束语

综上所述，企业的出口退税实务操作是需要相关人员进行多方面配合和协调才能有效进行的工作，从而将企业风险降到最低。