制造业内部控制存在的问题及对策

罗海燕

近些年，在改革开放不断深入的情况下，我国各领域企业的发展均面临着国际化的竞争环境，尤其是在我国正式加入世界贸易组织后。我国制造业在获得良好发展机遇的同时也给其带来了一定的挑战。制造企业若想在激烈的市场竞争中占据具有优势的位置，并获得长远发展，就需要提高对内部控制工作的重视，并将其放在较为重要的位置，同时加强内部控制。充分发挥内部控制的重要作用，以此提高制造企业的运营效率，从而进一步促进制造企业的发展。

一、制造业内部控制的重要作用

近些年，在社会经济飞速发展的形势下，我国制造业也随之快速发展，目前，制造业已经成为我国经济发展的支柱型产业之一。制造业就是通过将制造资源，如物料、能源以及技术等经过制造转变成为符合人们所需求的各类产品以及消费品的行业。制造企业通常具有较大的规模，并且需要较多的资金用来维持其正常的运营，同时还具有生产周期较长的特点。对于制造企业来说，其经营与发展的最终目的就是为了扩大企业的经济效益。目前，在国际市场上，中国的人口红利越来越少，为了实现盈利的提高，保证企业在国际市场上的竞争性，制造业应该有效实施内部控制，保证公司资产的完整和安全的基础上，降低成本费用，促使企业获得较高利润的回报，以此促进制造企业可持续的运营与发展。

二、制造业内部控制中存在的问题

（一）缺乏健全的内部控制制度体系

随着制造业的不断发展，目前，大多数制造企业都拥有一系列自身的规章制度，但是，在实际工作中，部分的制造企业并没有严格的遵照相关的规章制度行事，特别是中小型的制造企业，致使这些规章制度的制定流于形式，成为了摆设，并且这些规章制度存在着很多的弊端，不具备可行性，主要体现在：首先，制造业在发展的过程中，企业不断扩大生产规模，经常出现公司内部的管理跟不上企业发展的脚步，导致出现企业内部人员的工作职责未能充分明确，所以一旦工作出现问题很难及时找到最终责任人来快速解决问题，从而大大阻碍了工作效率的提高；其次部分制造企业在制定规章制度时，未能够将理论与实践进行有效的结合，往往都是生搬硬套地将理论进行应用，致使大部分的规章制度与实际经营情况脱节，无法达到内部控制的效果。

（二）缺乏对内部控制的全面认识

在市场经济迅速发展的形势下，无论是制造业还是其他行业都应该加强内部控制，并不断对其进行改进与完善。制造企业通常具有较大的规模，内部工作人员较为繁杂，这就需要制造企业更加认真、细致地实施管理工作。但是，针对目前的情况来看，部分制造企业缺乏对内部控制的全面认识，相关工作人员未能够紧跟时代发展的步伐，对内部控制进行合理的创新规划。另外，部分制造业的领导阶层缺乏对内部控制工作的重视，未能够实时跟进了解企业的实际发展情况，内部工作人员之间缺乏良好的沟通，严重阻碍了内部控制工作的顺利实施。

（三）缺乏较强的审核能力

目前我国大部分制造企业的审核部门均分属于企业内部管理阶层，并没有设立专门的内部审核部门，致使其缺乏独立性，在具体工作中，很容易受到其他部门的干扰。另外，审核工作并未能够得到上级领导的充分重视，致使审核难以坚持公开、公正的基本原则顺利实施。并且部分制造企业在具体的审核工作并未严格按照监督制度而实施，甚至部分制造业企业并未构建监督制度，这就致使制造企业很难及时地发现日常经营与发展中存在的问题，并及时进行解决，严重阻碍了制造企业的发展。

（四）缺乏财务控制执行力度

在部分制造企业中，内部各个部门之间缺乏有效的交流与沟通，财务部门对其他各个部门的实际财务情况未能够及时进行全面的了解与掌握，以致制定出符合企业实际经营情况的财务规划，长期以往，很容易引发各种财务问题，并阻碍制造企业的发展[1]。另外，部分制造企业的财务管理工作开展得较为随意，并未通过相关制度的构建，对其进行严格的规范与约束，这样就很容易给制造企业的政策运营造成一定不利的影响。

三、制造业内部控制有效实施的对策

（一）对制造企业内部控制环境进行优化

制造企业内部控制的有效实施与相关制度的构建具有着密切的关系。因此在有效实施制造企业内部控制的过程中首要的任务就是对内部控制环境进行优化。在这一过程中，制造企业应该结合自身的实际发展情况，营造一个良好的内部控制环境。其具体做法包括：第一，构建完善的内部控制制度体系，制度体系时实施内部控制的重要基础与保障，不仅有利于为内部控制工作提供重要依据，同时还有利于避免相关工作人员以公徇私，滥用职权。其次，以制造企业内部管理文化氛围为重要切入点，将内部控制理念与内部控制奖惩机制进行有机的结合，以此为内部控制全面落实提供重要思想保障，再次，结合制造企业实际经营与发展情况，合理的设置内部控制部门以及相关岗位，以此有效制衡内控制工作，并优化企业内部组织结构，从而确保内部控制工作效率和质量的提高[2]。

（二）充分发挥财务管理在内部控制中的重要作用

在制造企业的不断发展中，其内部控制模式不断变革，但是，财务部门一直占据着非常重要的地位[3]。因此，制造企业应该充分发挥财务管理在内部控制中重要作用，促使财务会计记账工作朝着会计管理工作方向发展，并且制造企业管理阶层应该深刻认知到这一内容，将财务管理工作与内部控制进行有机的结合。例如；某制造企业，管理阶层对基层实际生产工作以及财务管理工作缺乏深入的了解与掌握，并与其相脱离，致使其难以准确把握企业的发展，而该制造企业的基层管理人员，虽然意识财务管理工作在内部控制中的重要性，同时认得清企业的发展方向，但是往往很难获得企业领导阶层的大力支持，致使该企业的内部控制工作难以在企业内部有效协调并加以落实，致使该企业的经济效益难以达到预期的效果。因此，制造业应该在内部控制的过程中充分发挥财务管理的重要作用，以此确保制造企业的健康、稳定发展。

（三）加强企业内部监督管理

制造企业若想在企业内部构建健全的内部控制体系，就需要加强内部监督管理，建立完善的内部监督管理部门，并明确其工作职能和职责[4]。在现阶段大部分制造企业的组织结构中，内部监督管理部门隶属于监事会，由其直接管辖，以此协助监事会的审计监督工作。如果将制造企业内部监督管理工作有董事会进行直接管理与领导，这样不仅有利于制造业董事会字节了解企业内部的实际经营与发展情况，同时还有利于提高内部监督管理工作的独立性，以此确保内部控制工作的有效实施。另外，企业内部监督管理部门应该注重加强对内部控制相关工作人员培养，通过奖惩制度充分调动相关工作人员的积极性，以此促使其自主的提高自身的专业水平和专业素养，从而为制造企业内部控制工作建立一支优质的专业人才队伍，进而提高内部控制工作的质量和效率。

结束语

综上所述，内部控制对制造业的发展具有不可小觑的重要作用，然而，随着制造企业的不断发展，其内部控制中出现了一些有待解决的问题，不仅影响着内部控制工作的顺利实施，同时还阻碍着制造企业的长远发展。因此，制造企业应该对这些问题高度的重视，并积极的制定相应的对策解决这些问题，不断地改进和完善内部控制工作，充分发挥内部控制工作的重要作用。