营改增对公路施工企业财务的具体影响及优化措施

肖辉

（赣州市公路管理局路网管理中心，江西 赣州 341000）

在我国多个领域都开始落实营改增，营改增被推行之后，公路施工企业的财务管理工作也因此发生一定的变化。在营改增的影响下，公路施工企业传统的财务管理模式发生改变，为了保障公路施工企业的财务管理效果，公路施工企业需要提出合理的财务管理策略，顺利开展财务管理工作。本文结合营改增对于公路施工企业财务管理的影响，提出具体的优化对策，保障营改增的实行效果。

一、概述营改增

营业税和增值税的税率和起征点以范围等方面都具有一定的差异，企业最关注的是税率问题，营业税以行业性质为基础确定征税标准，征税范围在3%～20%范围内，增值税根据行业性质制定标准，主要依据是纳税人规模。营业税和增值税的税收结构具有很大的不同，实施增值税可以避免出现重复征税的问题，在消费者身上落实最终税款，公路施工给企业属于资源密集型企业，涉及到较多环节流程，实施营改增可以降低公路施工企业的税收负担，但是也会影响到公路施工企业的财务预算和会计核算等工作，实施营改增之后，公路施工企业需要转化营业税内容为增值税金额，导致财务工作更加复杂。

二、营改增对公路施工企业财务的具体影响

（一）影响企业的税负水平

公路工程规模比较大，施工企业核算收入和成本通常都是利用完工百分比法，根据合同的工程计量款支付现金流。缴纳增值税，只有收款的时候才可以低确定销项税额，公路施工企业具有较大的采购数量，如果在前期集中可抵扣的进项税额，回款还没有取得的情况下，还存在不能抵扣的进项税额，使公路施工企业稳定资金压力由此增加，对比营业税，实施增值税导致企业资金管理难度比较大。

（二）加大财务管理难度

公路施工企业推行营改增政策，逐渐增加了公司的工作量，营改增政策涉及到复杂的财务条款，在公路施工企业单重，材料采购非常占据最大比例，在营改增之前采购材料，无法抵扣税项，再加上工人薪酬不断提升，增值税无法抵扣工作的工资和差旅费等，导致公路施工企业的财务管理难度由此提升。

三、公路施工企业面对营改增的财务优化措施

（一）改进会计核算系统

实施营改增之后，公路施工企业而改进内部会计核算系统，保障会计核算的规范性，提高财务会计人员的业务水平，加大力度培训财会人员，完善财会处理的内部控制制度。公路施工企业需要仔细核算各个财务科目，在施工过程中发生成本费用的过程中，在成本费用当中不能包括含有增值税进项税额的款项，根据成本费用科目分开核算总价款，确定应交增值税额和进行税额，如果没有分开核算，就无法阿抵扣该部分的进项税额。同时增值税属于价外税，在主营业务收入科目当中需要列出扣除增值税的余额，单独核算增值税销项税额。在公路施工企业日常工作过程中，财会人员选择的供应商要保证可以开具增值税发票，及时认证增值税专用发票。

（二）加强纳税筹划

实施营改增之后，可以抵扣进项税额，公路施工企业可以获得更大的纳税筹划空间，降低了公路施工企业的税负，使企业综合收益得到提升。因此公路施工企业需要在财务部门中融入纳税筹划工作，规范筹划具体步骤，完善筹划方案，在企业财务预算管理当中融入纳税筹划。为了节省公路施工企业的成本，满足进项税额的抵扣效益，可以选择小规模的纳税人满足供货需求，为了避免一次支付大额资本，保障资金流的稳定性，可以利用融资性租赁，避免资金发生沉淀，使资金利用率不断提高。针对运输服务等辅助服务，可以剥离这些辅助服务的部门，利用外购形式，或者增加进行抵扣额，使公路施工企业成本和管理难度极大的降低。

（三）加强监察企业财务

公路施工企业需要管理很多部门，在日常工作过程中无法公平的分配各部门事务，因此公路施工企业内部可能会出现分工不明确的问题，因此公路施工企业需要加大力度监察财务，使公路施工企业的市场竞争力不断提高。针对公司子公司，公路施工企业要完善考察制度，避免子公司之间恶意竞争，导致公路施工企业损失巨大的市场经济，也可以选择合并子公司，这样可以对于公路施工企业的团队进行精简，也有利于更好地推行营改增政策。

（四）提高会计人员的素质

增值税的核算过程比较复杂，涉及到广泛的范围，例如需啊哟抵扣和认证进项税票。因此公路施工企业要严格要求财会人员的业务能力，有效落实企业会计核算和纳税管理等工作，公路施工企业要定期辅导和考核财会人员的专业知识。实施营改增之后，增值税发票使用和管理等都具有一定的特殊性，因此公路施工企业要加强管理发票，结合公路施工企业实际发展情况，进一步规范发票的使用流程和取得流程，避免因为发票为公路施工企业财务工作带来不必要的麻烦。

（五）规范合同管理工作

公路施工企业需要规范合同管理工作，在投标阶段，确定合同价格是否包含税务。在采购阶段，考察发票是否可以被抵扣，确定抵扣的额度，在不同合同中要明确体现出价格和发票的约定。公路施工企业重视预算工作，提高成本支出的计划性。公路施工企业财务的合同管理需要管理进货单和合同清算单，单独的整理和存放这些资料。认真执行公路施工企业的预算工作，控制资金流动情况。

四、结束语

实施增值税，增加了公路施工企业的发展机遇，但是也在不同程度上影响到公路施工企业财务管理工作，在未来发展过程中，公路施工企业需要明确营改增内容，优化财务管理工作，通过推行营改增，提升公路施工企业的财务管理水平。