我国财政税收体制改革与创新探讨

靳 丽

（宁夏中卫市海原县三河镇人民政府，中卫 755220）

引 言

财政税收体制是依据社会发展的进程不断变化的，传统的税收体制已经无法满足社会发展的要求，为了提高人们的物质生活水平，保障和改善民生，必须对传统的税收体制进行改革和创新，找出传统税收体制中的不足，针对这些不足采取相应的解决措施，探索建立一套与经济发展相适应的创新型财政税收体制，使其更好地服务于国家的发展和人民的生活。

一、我国财政税收体制改革的意义

财政税收体制改革与创新能优化社会资源配置，调节收入分配，对健全和完善中国特色社会主义市场经济体制，对促进产业经济的转型升级和经济社会协调发展具有十分重要的意义。通过财政税收体制改革与创新，建立政府采购管理制度，优化了支出结构，逐步实现了由管理型政府向服务型政府的转变；改革现有的预算管理体制，进行预算体制的优化；进行税制的改革和转型，建立以增值税为主体的新型流转税体系，实现税制向新型流转税制的转变；加快社会公共事业的发展，增加政府在公共基础建设、社会服务等方面的投入。

二、当前财政税收体制面临的问题

（一）财政税收体制存在局限性

当前，我国的财务税收体制整体来说还不够完善，存在许多漏洞，这些漏洞的存在严重影响了财政税收体制的正常运行，制约了财政税收工作的开展。一方面，财政税收体制中税收的种类不够健全，忽视了一些税种的重要性，这些税种往往与社会的发展、进步，资源的分配和调节密不可分，影响国家财政收入的整体水平，影响国家对社会发展的财政支撑力度。此外，还遗漏了一些影响社会分配和财政收入的税种，严重影响了我国财政税收体制的完善程度。另一方面，我国在财政收入划分方面存在严重的问题，忽视了一些重要资本创造的收入，使得我国财政收入分配结构不合理，大部分集中在顶层，越往下越少。

（二）预算管理体制不健全

目前，我国的税收体制改革尚未完全取得实效 ，难以适应当前经济的发展要求。例如，预算体制覆盖的范围仍然十分有限，地方政府的预算管理体制比较落后，政府的财政收支工作没有完全覆盖财政预算，预算管理制度不完善，缺失有效的监督与管理机制。现有的财政预算体制覆盖范围较小，在预算体制执行过程中缺乏行之有效的监督管理机制，预算审批和审核缺乏实质意义，使预算管理机制丧失一定的公信力。

（三）财务核算真实性较差

目前，我国税收管理机制不健全，偷税、漏税、骗税的情况比较严重，虚开、代开增值税专用发票的情况不时出现，使国家税收遭受损失。一些企业管理者和地方官员为了经营指标，对财务核算进行干预，套用账目，在税金计算和上报过程中造假，或者在财务核算过程中混入虚假信息，财务数据无法反映企业经营的真实状况，国民经济指标数据真实性较差。

三、财政税收体制存在以上问题的原因

（一）管理者对财政税收体制改革不重视

从目前来看，一些地方和企业的财政税收体制存在一些问题，主要是部分地方领导和企业管理者对税收工作不重视，国家财政税收管理制度的贯彻落实不到位。管理者对税收管理工作更谈不上重视，甚至有意不让监管机制发挥作用，对违规行为睁一只眼闭一只眼，税收机制改革往往成为一纸空谈。

（二）缺乏严格的监督和管理

随着社会各机构的不断改革，对税收工作的监督、管理力度也出现了一些变化，一方面，许多地区降低了对财政税收体制的监管力度，对财政管理监管队伍进行了大幅度调整，另一方面，有些地区的管理者存在滥用职权和不重视税收工作的现象，将税收工作视为国家应该负责的问题；有的管理者甚至滥用自己的权利，借用职权之便，偷税漏税、欺上瞒下、弄虚作假；有的为了得到利益明知故犯，做出严重的违法乱纪行为；有的管理者甚至唆使财务人员共同谋取利益，影响了正常税收工作的开展。

（三）各级政府管理职责不明确

我国在财政收入和分税制分配方面也存在着一些问题，中央和地方在这两个方面的划分上存在不均衡性，有些税收机制在中央设立并得到重视，在地方却没有，这种不合理的划分，不仅影响了我国财政收入的水平，还影响了我国税收机制的改革，不利于国家对税收的宏观管理和调控。政府管理职责不明确，财政转移支付制度不健全，不同地区之间、城乡之间的收入和公共服务差距越来越大。一些地方政府在资金分配、转移支付、财务管理等方面工作不透明、不规范，主观随意性大，财政效率低下，政府财政税收制度不健全，无法适应本身管理和服务职能的要求。

四、我国的财政税收体制改革与创新的措施

（一）提高管理者的素质和能力

要想方设法提高地方政府官员和企业经营管理者对财政税收体制改革的重视程度，提高经营管理者的管理水平和能力。要定期对财政税收管理者进行统一培训，通过学习—实践—学习的方式提高财政税收管理者的管理能力、协调沟通能力、提高税收意识，帮助经营管理者自觉约束自身行为，为进行财政税收体制改革与创新提供良好的氛围。

（二）建立完善的税收体制

要对直接税和间接税的比例进行适当调整，改变以间接税为主的税收体制，加大直接税的比例。对个人所得税的征收进行改革，加大税收优惠政策制度改革，建立一套相对完善和稳定的财税管理体制，调整完善目前的财税管理体制，在财政税收管理过程中减少人为因素的影响，确保法律的权威性，改革传统意义上的财税管理体系。

（三）改革预算管理体制

要健全和完善预算管理机制，扩大预算范围，在各级政府和企业内部建立预算委员会和专门的预算管理部门，不断健全社会监督体系，确保预算与国家中长期发展规划协调适应。要扩大国家预算覆盖范围、健全完善复式预算体系。复式预算体系应包括经常性预算、资本性预算，社会保障预算等内容，尽一切力量把政府的所有财政性收支活动纳入预算管理的框架中，有利于实现对财政收支活动的监督和管理。