企业试论中小企业内部控制管理问题

摘  要：中小企业对我国社会主义市场经济的快速发展起到了很大的推动作用，作为国民经济的重要组成部分，中小企业的长远、健康发展对国民经济的平稳运行起着至关重要的作用。中小企业要想实现其可持续发展，离不开高质量的内部控制与管理，因此对广大中小企业而言，积极构建并完善良好的内部控制管理体系，对企业内部各经营管理关系和环节进行梳理，对自身的良性发展具有十分积极的现实意义。

关键词：中小企业;内部控制;问题;对策

一、中小企业内部控制管理过程中的现存问题

（1）企业领导缺乏足够重视，内控环境不完善

由于我国大部分的中小企业属于民营企业，其法人治理结构没有办法按照《公司法》的规定进行设置与管理，致使中小企业内部缺乏完善的治理机构，再加上其经营规模比较小、人员较少、素质相对不高以及缺乏先进的现代企业管理理念，导致其治理能力较低，决策往往存在“一言堂”现象，内部控制的环境不够完善。此外，企业领导对内部控制缺乏应有的重视，对内部控制的作用缺乏全面、清晰、正确的认识，缺乏相應的机构设置，就算是一些中小企业设置了内部控制管理机构，但是也没有严格按照相关制度对各个环节进行管控，从而使得内部控制流于形式，难以发挥其应有的实际作用。

（2）缺乏健全和完善的内部控制与管理体系

我国很多的中小型企业从最开始成立到运行，其治理机构都是比较简单和分散的，监督机制也不健全，领导层缺乏内部控制意识，一些中小型企业甚至没有设置内部控制与管理机构，一些领导就算有内部控制意识，也更多的是寄希望于财务部门，希望借助财务部门对资产实行有效的监督、控制和管理，在他们看来内部控制就是财务部门的工作，而且和其它部门没有关系，想要通过财务管理的尺度来对内部控制进行衡量，导致其内部控制与管理机制不健全，更多的是流于形式，特别是在预算管理方面，没有严格按照内控制度进行设定，并且没有对资金的使用过程进行必要的监督，相关的考核也没做到位，这无疑会加剧企业的资金风险。

（3）缺乏相应的监督与控制机制

不少中小企业在日常的运营与管理过程中，没有实现各部门的有效协调与沟通，很多情况下是由“一把手”来决定，缺乏集体决策机制，也没有形成股东会、董事会和监事会的管理体系。大多数情况下是由老板来拍板，对公司进行决策和治理，下属部门也只能按照老板的决策和制定的经营计划开展工作，自然也就谈不上对老板进行监督。也正是因为企业缺乏必要的监督体系，对集体决策机制的重要性和开展的必要性缺乏根本的认识，对领导的决策和眼光过于依赖，没有充分引入和发挥外部审计机构的作用，长此以往，势必会加大企业的市场风险和经营管理风险。

（4）内部控制与管理的风险评估机制不健全

由于中小型企业领导对内部控制与管理认识的局限性和企业规模的有限性，致使其大部分的人力、物力和财力都放在了销售、生产和扩张方面，自然也就没有多余的精力和资金去设置专门的机构对内部控制进行监督与管理，使其缺乏应有的风险管控意识。此外，在市场运营与管理方面缺乏相关的经验，对市场风险认识不到位，缺乏相关的应急方案和风险评估机制，难以对风险进行有效的防控，加剧了企业的经营风险。

二、中小企业内部控制管理现存问题的解决对策

（1）积极搭建良好的内控管理平台，营造良好的内控管理氛围，增强风险管理意识

现阶段，我国不少中小型企业缺乏强烈的风险管控意识，对内部控制与管理不够重视。这就需要企业在日常运营与管理过程中，领导充分认识到内部控制对企业可持续发发展的重要意义，并积极采取行之有效的措施推动内部控制管理制度的建设，对相关的内控机构进行高标准和严要求，积极动员全体参与内部控制，积极搭建并完善内控管理平台，从各个部门和各个环节入手，营造良好的内控管理氛围，加强风险防范意识。

（2）相关负责人要充分发挥在内部控制与管理方面的榜样和示范作用

中小型企业的负责人应该树立正确的内部控制与管理意识，充分认识到其对企业可持续发展的重要意义，积极采取科学合理的办法，从整体的高度，对内部控制予以有力的支持。充分发挥自身在内部控制中的领导和示范作用，严格按照国家关于内部控制相关制度的要求抓好内控建设，特别是在资金预算、合同签订等重大的经营和投资行为方面，要带头做好执行表率，以实际行动推动内控建设的长足发展。

（3）积极建立并完善内控管理制度

中小企业要根据自身现阶段的发展特点和运营管理的实际状况，积极建立并完善与之相适应的内控管理制度，确保经营目标的顺利实现。现阶段，我国中小企业在发展过程中的一个难题就是筹资比较困难，因此就需要对资金风险予以高度重视，不断提高资金的周转率，严格按照内控制度做好预算管理，严格遵守相关的审批流程，考核企业资金使用的具体效果，使其发挥最大的效益。

（4）加强内部控制与管理的信息化建设

随着现代企业管理制度的不断完善与发展，大数据和信息化时代已经来临，要求广大的中小型企业紧随时代发展的步伐，积极推进自身的信息化建设，以此来有效提升企业的生产运营与管理效率，增强各部门和生产环节之间的协同性，为企业的长远、健康发展保驾护航。

参考文献

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[2]张海.基于内部控制视角下中小企业财务管理问题探析[J].中国商论，2018（28）：86-87

[3]张跃兰.浅议中小企业内部控制管理中存在的问题与建议[J].中国外资，2018（04）：80

作者简介：张剑，1978-12，男，汉，重庆长寿，中级会计师，大专，单位：重庆凯谊摩尔商业管理有限公司，研究方向：财务管理。