“营改增”对建筑行业的财务影响及应对措施

陆明芳

营业税改增值税是我国政府直面企业重复征税问题提出的一种利于企业发展、减轻企业纳税负担的政策；“营改增”政策不仅可以帮助企业有效减轻税务压力，刺激企业发展，还有助于帮助企业规范纳税统筹工作，降低企业的财政金融风险。建筑行业作为对我国社会发展影响深远的重要行业之一，面对“营改增”税制改革更应当及时地做出反应，积极的对自身的财务工作进行改革。

一、营业税改增值税对于建筑行业的必要性分析

营业税是建筑行业传统的纳税模式之一，营业税税制下，进项税额不可抵扣，增值税则利用增值额计税，从而避免了企业的重复纳税，更有利于企业经营成本的降低。

对于建筑行业而言，其自身进行建筑工程的过程中，所涉及到的工程建设金额非常庞大，并且采购品类繁多，在传统的营业税制度下，建筑企业所要纳税的项目经常出现重复，这一情况的存在不仅对建筑企业自身的发展而言是一种负担，并且这些税费最终还是会通过提高房价等方法归属到人民群众身上，增添人民的纳税负担。特别是在现代建筑行业采购项目愈发复杂的现实环境下，一些采购项目的分界并不明确，如果不进行“营改增”改革，那么这些项目的纳税方式就会出现交叉，从而对建筑企业的税务管理工作造成困阻。因此，我国的建筑行业应当充分地适应“营改增”改革，积极地为自身的扩展发展谋求出路。

二、营业税改增值税对于建筑行业发展的影响分析

（一）建筑行业的整体纳税负担将会降低

我国进行“营改增”改革的最终目的就是为了降低企业发展的税务负担，从其在建筑行业中的现实实施结果来看，也确实达到了这一目的。正如同上文中所分析到的，营业税对于建筑行业的各个采购项目进行整体的价值征税，增值税则是在采购项目内的增值部分进行征税；增值税是对销项税额和进项税额之间的差值进行征税，从计税方式上来讲就较营业税更为合理。但是，建筑企业若想获得这些税收优惠，就必须对材料采购以及劳务项目等的增值税发票进行索要和管理，从而保证这些项目在最终纳税时都能够按照增值税的方法进行抵扣。

（二）“营改增”增加了建筑行业的管理成本

由于增值税涉及到税额抵扣问题，因此建筑企业在进行“营改增”纳税时必须对增值税发票进行收集和妥善管理。但是，建筑行业由于自身采购材料的特殊性，很多采购项目是无法获得到增值税发票的，因此建筑企业在进行增值税发票索取时就会遇到困难。除此之外，建筑行业自身的财务工作所涉及到的数额非常庞大，如何对这些种类繁多的账目进行增值税计算，也为建筑行业的财务会计管理工作造成了很大的压力。并且，由于长期以来建筑行业都以缴纳营业税为最主要的纳税方法，其自身所招聘的财务工作人员对于增值税纳税的相关知识也存在着一定的欠缺，在上文中也提到增值税的计算方法是和营业税完全不同且更为负责的，因此“营改增”后建筑企业的财务工作也会出现一定的人才短缺。除此之外，从税法角度来讲增值税纳税条款和营业税也存在着很大不同，如果建筑企业财务工作人员对于增值税纳税条款不够了解，也非常容易造成纳税失误，从而导致企业受到处罚。

（三）“营改增”增加企业财务核算风险

不同于营业税，增值税要求企业要对自身的财务账目进行分情况讨论，从而选举出可以进行差额纳税的部分进行增值税纳税，这种纳税方法就要求建筑企业的财务工作人员首先要熟识增值税纳税的各项规章制度，从而合理地计算出预交税额，减少后期补缴及退税的麻烦。其次还需要对自身企业的财务账目进行合理有效的管理，从而保证纳税统筹工作的准确性。因此，营业税改增值税后对于建筑行业财务管理核算工作带来的压力也将变得更大，并在一定程度上增加建筑企业的财务核算风险。

三、建筑行业适应“营改增”的对策分析

（一）对增值税专业发票增强管理

正如同上文中所提到的，增值税纳税的重要环节之一就是对增值税专业发票的索取和管理，对于建筑行业而言，其经济活动涉及到的种目非常复杂，为了保证自身增值税纳税的准确性，最大限度地为企业谋求政策优惠，建筑企业必须对增值税专业发票进行有效的管理。当前市场上已经有针对增值税纳税工作制作的专用财务软件，建筑企业可以依据自身的财务工作需要选择最适合自身的增值税纳税计算软件，从而利用现代信息技术提升自身的增值税纳税工作质量。对于规模较小的建筑企业来说，税务信息系统的适用性并不强，这时就应当加强对企业内部财务纳税人员的管理和培训，使其掌握熟练的增值税纳税报账能力，从而促进企业自身的增值税纳税工作可以稳步开展。

（二）增强对于财务纳税人才的培养

上文中分析到“营改增”后企业所面临的纳税难度将会增加，因此建筑企业为了降低金融财政风险，提升纳税工作效率，必须对财务纳税的工作人员能力进行提升。一方面建筑企业应当增强对于自身原有财务部门员工的培训，培育其对增值税纳税专业技能的了解；另一方面，建筑企业也可以通过增强对财务纳税专业人员的薪资及福利待遇的方法，吸引更多具有专业增值税纳税技能的人才参与到自身的财务工作中来。

（三）构建完备的财务纳税风险控制制度

营业税改增值税后由于其具体的纳税规则发生了转变，因此对于建筑行业的纳税行为标准要求更高，由此就会导致建筑行业税务风险大大提高。当前我国正处于“营改增”转型阶段，建筑企业在这样的历史阶段若想有效地规避财务风险，就必须建立起一套科学完备的财务风险警报机制。一方面，建筑企业应当对自身原有的纳税业务进行重新规划和优化，从而筛选出增值税纳税制度下企业自身的税务风险点，并对其进行改进，防止其对企业未来的增值税纳税工作造成风险隐患。另一方面，建筑企业应当建立起一套完备的税务风险警报机制，在出现增值税纳税风险后及时的对问题进行补救，避免问题影响扩大化。有条件的建筑企业可以利用税务信息系统制定一套针对企业纳税具体情况的税务风控系统。

四、总结

综上所述，营业税改增值税是我国基于过往企业纳税过程中出现的问题提出的一种有利于降低企业税务压力的纳税政策，从长远的角度来看“营改增”有助于帮助企业降低税法压力，但是对企业会计核算工作造成的压力和风险也是不可忽视的。因此，我国的建筑企业应当积极采取有效措施顺应“营改增”制度发展，真正促进企业的经济效益增强。