企业内部税务审计的重要意义与建议分析

黄文婷

摘要：企业的运营风险随着市場环境的持续多变和经济结构的持续优化而不断增加，这对企业的生产经营活动提出了更高的要求。企业应重点从内部税务审计入手，切实防范税务风险，从而保证生产经营活动的持续进行。文章以企业内部税务审计和税务风险的含义为切入点，在对企业内部税务审计的重要意义进行明确，并有针对性地对企业内部税务风险的防范提出合理化建议，以期帮助企业有效应对风险。

关键词：运营风险;税务审计;税务风险

作为具有国家强制性的一种政策，税收要求企业按照国家法律法规并结合自身实际对其税务进行规范管理。税务风险是税务管理中最大的一个问题，对此，许多企业采取了一定的措施，但效果却不明显。

一、概述

（一）企业内部税务审计的含义

作为企业内部管理的重要部分，企业税务审计以科学的审计方法、严格的审计程序来审查已申报纳税信息的合法性，并根据审查结果配套相应的管理。顾名思义，企业内部管理重点在企业内部，它以实时监控和管理纳税金额、纳税日期等内容，充分落实了企业运营的纳税事务，促进了企业纳税工作的顺利开展。

（二）企业税务风险的含义

企业税务风险是指企业由于涉税行为违反税法的规定，未来利益存在损失的可能性。因而，面对激烈的市场竞争，企业运营策略的制定、税务活动的开展都必须将税务风险作为考虑因素，从而增强企业决策的科学性。

企业的生产、运营等活动受国家税收政策的影响，主要表现在企业的合法运营、业界声望、经济效益等方面。合法运营方面，企业按照国家法律法规和有关政策开展纳税活动。业界声望方面，企业要积极响应税务部门的号召，这对塑造、提升企业的社会形象大有裨益。目前，国家税务部门积极开展纳税信用管理工作，深入核查企业纳税情况，督促企业依法履行纳税义务。经济效益方面，企业的税务风险来源于税收罚款、补缴税款、担负税收成本、影响企业决策等方面。而其中更深层次的影响则是法律对运营活动的否定性评价，严重阻碍企业实现应有的经济效益。

二、企业内部税务审计的重要意义

（一）降低企业税负，防范信用风险

深入开展企业内部税务审计，对企业缴税各环节进行严格审查，并采取针对性措施弥补不足，保证企业的税务行为在法律的框架内开展，从而避免了因违法违规而遭受税务部门的处罚。严格的内部税务审计有利于企业降低税负，既避免了经济损耗，又为企业创造一定的经济利益。从另一方面看，倘若企业的偷税、逃税行为经税务机关查证属实，将会受到经济的处罚，经济负担将会极大地增加，企业信用也会受到影响，良好形象受损。

（二）加强风险管理，降低涉税风险

企业内部管理应重点加强风险管理。税务审计是一种风险防控的手段，它融合了内部审计和风险管理，综合评析企业的税务风险，最终为有效防控风险起到积极作用。风险管理对企业内部审计必要性进行了强调，保证了企业内部的活动在合法、合理、慎重的原则下受到监控，降低了风险发生的概率。在内部审计中，风险管理与风险控制密切联系，综合作用，同时，审计人员对企业生产经营整体把握，有效辨别税务风险，提高企业风险管理能力，降低企业涉税风险。

（三）监督运营活动，降低整体风险

内部审计以国家税收法律法规为依据，通过严格监督企业生产的经营活动和管理体系，来查处企业的不法行为，从而减少税务风险事件的发生。这项工作的实质是企业内部监督，但必须在法律的框架内监督企业的税收活动。内部税务审计涉及了较多的事务，这有利于暴露企业整体的税务问题，企业及时自查自纠，从而采取应对性措施解决问题，减少企业税收风险。此外，内部审计在财务审计方面的积极成效，也会在一定程度上折射到企业其他工作方面和其他部门的监督上，从而降低了企业的整体风险。

（四）提供资本支撑，促进长远发展

企业离开了税务风险的管控，就有进行税务违法行为的可能性，从而影响企业的社会声望，不利于企业的成长发展。此时，即使采取相应措施降低损失，但损失已造成，且采取措施本身也要耗费一定的人力或物资成本。只要内部审计的意义被企业及时意识到，企业就会重视内部审计机构，使其参与到税务管理中，大大降低了企业的税务风险，杜绝了资金的流失。认真履行缴税义务的企业，将会塑造良好的社会形象，赢得一定的社会声望，还有可能赢得政府的一些资源，从而使企业的资本更加坚实，为企业的长远发展注入强大的动力。

三、防范企业税务风险路径探析

（一）强化管理人员的内部税务审计意识

要强化管理人员的意识，使其认识到强化管理必须加入内部控制工作。同时，在管理人员的工作职责中，适当加入内部控制工作，使其高度关注税务审计，扎牢思想围栏，税务风险将会大大减少。也只有企业管理人员提高其自身税务风险防范意识，充分认识内部税务审计的价值和关键性，才能够强化税务管理工作。

（二）及时更新审计内容和标准

企业审计包括税务审计及税务程序、税务制度等多个方面，范围比较广泛。所有审计内容都要涉及，不能顾此失彼，否则将对企业的税务工作造成极大的影响，从而不利于企业的整体发展。此外，要用发展的眼光看问题，注意到审计内容、审计标准随企业及其内部制度的不断变化而具有不同的内容，要及时更新审计内容和标准，适应企业的发展。

（三）建立健全税务审计管理规定

税务审计的原则和标准在完备的制度中得到了体现，这有利于企业顺利开展内部税务审计，利用其对企业经济活动是否在法律框架下开展进行监督。要专设税务审计部门，组织开展日常税务风险防范工作，既约束了管理人员，又规范了企业的机构，完善了人力资源配置。完善税务审计管理规定，搭建合法有效的管理架构，落实每个部门和每名员工的职责，从而对各部门和各员工进行约束。此外，信息技术飞速发展，给人类工作和生活带来了极大的便利，因而税务审计也要广泛应用信息技术，及时广泛了解审计的纳税类别、税收期限等多个方面，从而为企业制定决策提供帮助。

（四）加强税务工作执行力

设置税收风险控制体系的目的是节约企业的税收成本，遗憾的是成本支出依然会在税收风险控制阶段出现，这些成本包括基本成本、违法成本等。面对如此情况，企业必须通过多种合法途径控制成本，避免因纳税不当而造成经济损失。要加强企业税务工作的执行力，一旦税务工作目标制定，税务部门和工作人员要坚决执行，并对税务工作执行结果负责。由于税务部门查阅账簿和企业控制税收风险的依據是会计账簿，要突出内部管理的重要性，确保会计账簿的准确性，杜绝因税务工作违法违规而受到税务机关追究。

（五）完善企业税务工作计划

企业的税务管理水平体现在完善的税务计划上，税务计划既要以法律为依据，更要适应成本效益原则，对纳税数额的变动和税款的高低进行全方位的解析。通过内部完善的制度，同时借助外部行政机关的监管，避免企业投机取巧行为的出现，推动企业纳税管理工作更深入的进行。企业纳税工作纷繁复杂，流程环节众多，内部审计部门难以应对。这对管理人员提出了更高的要求，同时具有较高的管理能力和约束能力，企业要实行并优化问责机制，将管理人员的绩效与税务管理工作绑定，加强管理人员税务管理的意识，减少因税务风险而引起的经济损失。

（六）加强审计人员的培训学习

审计人员是具体审计事务的执行者，他对于企业内部审计工作的顺利和高效开展具有基础性作用。企业要充分发挥审计部门和审计人员的作用，尤其使审计人员具备过硬的专业技术水平和职业道德修养。因而，企业要以实际生产经营情况和税务审计的要求，制定科学、详尽的培训计划，深入开展审计人员的教育培训。通过培训，使得审计人员深入了解国家相关法律法规和企业内部的制度规范，还能掌握熟练的审计技能，有利于保障审计工作的贯彻落实。此外，审计人员也要主动学习，掌握多种技能，关键是要联系企业的工作实际学习，从而持续提高自己的业务能力。

四、结语

税务风险隐藏于税务活动中，企业的经营管理者要特别关注。面对潜在的税务风险，企业也不必过于担心，坚定遵规守矩的立场，完善经营管理的制度，多措并举，加强企业的税务风险控制工作，积极应对工作中暴露出的问题，以此减少税务风险，保障企业持续稳定地开展经营活动。

参考文献：

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[2]丁涛.会计电算化环境下税务审计现状及途径初探[J].中国内部审计，2016（05）.

[3] 李巧兰.探讨强化税务审计工作的有效策略[J].商场现代化，2016（14）.

（作者单位：山东天赋大业税务师事务所有限公司）