完善行政事业单位内部控制的对策研究

王鹏远

摘 要：对于行政事业单位来说，强化单位内控管理，对于加强单位风险防范控制，提高单位整体管理水平具有重要作用。本文针对行政事业单位的内控管理，首先分析了行政事业单位在内控方面存在的主要问题，最后就改进加强单位内部控制管理体系，进行了详细的论述分析。

关键词：行政事业单位  内部控制  改进优化

行政事业单位对于政府各项行政事务活动的组织开展实施具有非常重要的保障作用，也是政府公共服务职能规范履行的重要基础保障。强化行政事业单位的内部控制，有利于进一步规范行政事业单位内部的财务管理活动，促进提高资金使用效率和效益，对于实现单位的内部管理的精细化以及规范化也具有重要作用。强化单位内控.就要求在自身内部管理过程中，应该高度重视内控的重要作用，不断优化完善内控体系，促进提高单位内部管理整体水平。

一、行政事業单位内部控制存在的问题

在行政事业单位内部控制的风险评估方面，主要是有的行政事业单位内部岗位设置方面存在风险，尤其是不相容职务分离以及制约监督机制落实不到位;有的行政事业单位业务流程方面还存在风险，一些审批程序以及审核管理等规章制度执行落实不到位，存在着发生舞弊的风险;在行政事业单位的内控具体实施方面，主要是有的单位内部预算执行控制不够严谨，特别是因为预算编制不够科学、预算分配不够合理以及预算控制力度不足，等等，造成了行政事业单位预算目标难以顺利实现。有的行政事业单位内部资产控制管理体系存在着薄弱环节，资产配置不够均衡，资产管理制度建设不完善等，出现了资产使用效率不高，资产处置随意性较强，影响了资产管理效率。

在行政事业单位内部控制的监督和评价方面，主要是现阶段行政事业单位内部控制监督力度不足，尤其是缺乏系统完善的内部审计评价体系，造成了在行政事业单位内部控制管理开展过程中出现的一些问题得不到及时的发现纠正和解决，整个内部控制体系中仍然存在着薄弱环节，影响了行政事业单位的内部控制的有效性。

二、行政事业单位内控管理改进实施措施

（一）建立良好的单位内控环境

确保单位内部控制的规范化开展实施，基础工作就是应该完善行政事业单位的内控环境。首先，应该重视完善内控方面的规章制度建设，严格单位内控管理等相关要求，建立系统的制度体系，完善行政事业单位内部控制操作细则，指导内部控制管理工作的开展。其次，应该重视建立完善行政事业单位内部信息化管理体系，通过信息管控系统实现行政事业单位内部各个科室部门之间信息的及时沟通交流，提高内部运行管理效率，确保经济活动信息的真实可靠。此外，还应该在行政事业单位内部良好的沟通反馈机制，强化单位内部的具体沟通协调，提高资金资产等财务资源配置的科学性。

（二）全面加强单位内控执行力度

确保单位内部控制的有效性，关键在于内部控制管理活动具体措施应该得到有效的贯彻执行。首先，应该强化行政事业单位的内部预算管理，尤其是强化预算编制体系，提高单位预算编制的精准性科学性，确保预算数据真实可靠。同时，还应该注重加大预算执行管控，尤其是将预算执行结果与预算目标及时进行偏差分析，提高行政事业单位预算执行契合率。其次，应该按照财政体制改革深化的需要，改进完善行政事业单位资产管理体系，规范完善事业单位内部资产出租、处置等管理，提高资产使用效率。

（三）加大行政事业单位内部的风险控制管理

一般来说行政事业单位内部控制中，主要风险及其控制管理内容主要有以下几方面：对于组织结构风险，重点是在行政事业单位内部建立完善的内部控制管理领导组织，完善内部控制管理制度机制;对于内部运行制约失效风险，则主要是应该完善权力运行监督体系，完善三重一大等议事决策机制，对权力运行进行动态监督;对于关键岗位风险，重点是应该识别行政事业单位内部经济活动中的关键岗位及其职责权限，严格落实不相容职务分离等制度，强化经济活动与财务活动的审核审批与执行记录;对于财务系统风险，重点是应该健全完善财务管理制度，规范会计科目设置以及会计核算，确保财务会计管理各项工作严格按照规章制度执行。

三、结束语

在行政事业单位内部控制管理过程中，应该根据单位自身管理的具体实际情况，优化完善行政事业单位内控环境，建立完善内控体系，强化内部控制活动执行，完善单位内部控制监督体系，以确保内控管理的标准规范推进实施。