社会中介机构参与政府投资审计存在的问题及对策

刘丽丽

近年来，随着审计全覆盖的推动与实施，政府投资审计力度的不断加大，政府投资审计在推动当地社会经济健康发展，规范建筑市场秩序，节约政府投资成本，提高财政资金使用效益，完善政府投资机制等方面的作用受到了各级政府和社会各界的高度重视。政府投资审计的任务也越来越重，为了缓解政府审计力量的相对不足，大部分县级审计机关都采取了利用社会中介机构进行政府投资审计方法，事实证明，聘请社会中介参与政府投资审计，增强了审计力量，扩大了审计机关的业务覆盖面，收到了很好的成效，但其存在的问题和风险不容忽视。

一、社会中介机构参与政府投资审计存在的问题

（一）审计行为不规范

在实际工作中，社会中介为了获得更多的收益，会不断追求更多的审计项目。随着参与审计项目的增多，中介机构会不断调整审计人员的工作，致使项目人员不固定。对中介公司来说，其收入的主要指标是与所审计项目的核减额密切相关的，因此，当他们同时处理几个项目的时候，就会按项目的收益大小来处理手头上的审计项目。同时，在审计过程中，中介公司为追求收益，往往会忽视诸如现场勘查、数据核对以及与各方的沟通协调等与收益无关的且费时费力的环节，一旦碰到诸如资料不齐全、施工方不配合等情况，就会放慢当前的项目转做其他项目，这些都会直接影响审计工作进度和审计工作质量。

（二）业务素养良莠不齐

社会中介机构中的审计人员进入审计行业的门槛相对于专业的审计机关来说比较低。而且他们的知识积累全部靠业务实践和自学，不可能像审计机关业务人员那样定期进行业务培训和业务交流，业务水平参差不齐。

（三）对政策法规运用不够娴熟

中介公司审计人员由于平时忙于工作，不能像机关一样经常组织对党和国家的路线方针政策进行学习，对国家和地方部门出台的政策、规定掌握得不够全面，审计过程中很难发现违反国家政策和地方规定等方面的问题，更谈不上审深审透，即使发现问题也很难做到“据理力争”。

（四）无法揭示体制机制方面存在的问题

由于中介机构中的审计人员长期从事工程结算审核，工程造价审计方面得到了社会普遍认可，但是一般政府投资项目审计除了对工程造价进行审计外，还要对工程项目可行性研究、立项、初步设计与概算批复、招投标、施工、监理等过程开展审计，这就要求审计人员不仅要有丰富的工程建设方面的知识，还要熟悉民情、社情、环境、资源、财务、管理、法律、计算机等方面的知识，受知识结构和能力水平的制约，中介机构审计人员对工程审计中发现的问题往往就事论事，基本不会做深层次的分析调查和必要的延伸审计，更谈不上揭示体制机制方面存在的不足和问题。

（五）审计过程无法全面管控

中介机构参与政府投资项目审计，但是最终的审计报告却是由审计机关来出具的，这意味着审计责任和审计风险全部由审计机关来承担。审计机关虽然是服务购买者，但不是中介机构的直接管理者，对中介机构人员的情况也无从了解，对中介机构所属人员的监管只停留在合同框架里，对中介机构审计的全过程的行为规范和操作规程也无法约束。审计机关对中介机构约束力不强，对其违反审计相关规定难以进行具体规范，也难以全面预防其在参与投资审计过程中的违法违规行为。

（六）审计风险隐患较高

县级审计机关聘用社会中介机構参与政府投资项目审计，实际上就将是审计机关部分权力下放给社会中介机构。但与政府审计机关的审计人员相比，中介机构审计人员无论政治意识、组织意识还是思想意识都具有更多的自由性和不可控性，争取更大的收益是他们工作的唯一目的。审计时，施工单位为了追求收益最大化，会想尽一切办法接近审计人员，如果审计人员经不住诱惑，往往容易受到利益驱动，在审计过程中与施工单位串通，隐瞒掩盖问题，伪造资料蒙蔽政府审计机关人员，置国家审计法律和审计准则于不顾，进行“钱权交易”，从而产生审计风险。

二、规范中介机构参与政府投资审计工作的建议

（一）强化审计机关复核控制

对每个审计的项目，审计局人员要担任审计组组长，审计组组长要对参审中介的审计证据和审计意见、阶段性审计报告进行复核、检查，对重要问题要现场参与，县级审计机关要对中介参与的审计项目定期进行抽查复审。

（二）加强对中介机构考核

对参与审计的中介机构要按项目实行质量考核评审制度，建立项目考核台账，强化对中介机构的考核。考核内容分业务基础、审计成果、审计纪律和被审计单位评价四个部分，分别设置了不同的计分值和加分、扣分事项，按考核结果进行汇总、排名，将排名结果作为以后年度入围资格评审的重要依据，对排名末位者进行淘汰和对发现有违纪违规现象的实行一票否决制，确保对参与审计的中介机构优中选优。

（三）实行审计每周例会制

每周召开审计小结会议，中介机构的项目负责人每周要介绍本周审计采取的措施、发现的主要问题、取得的主要成效、下一阶段的计划，并由审计部门相关科室负责人进行点评，对审计发现的共性问题及难点，由参审的中介机构和审计部门共同讨论，提出解决方案。

（四）落实审计回避制度

中介机构的项目审计人员与被审计项目相关的单位和个人有利害关系的，应当主动申请回避。中介机构负责人与被审计项目的单位和个人有利害关系的，中介机构也应当主动回避。

（五）实行廉政承诺制

每个参审的中介机构在签订《参与审计项目审计协议书》时还要签订《廉政承诺书》，对中介机构违反审计廉政规定的情况，如果被查属实，本项目考核按不合格论处，且该中介机构今后将不能再参与本行政区域内的政府投资项目审计。

（作者单位：永城市审计局）