高校资产管理内部控制分析

王权 赵艳 李军

摘 要：随着教育体制的不断完善，高校管理越来越规范化、严格化，尤其是高校资产管理的内部控制，对高校健康发展有着十分重要的作用。本文主要研究的是高校资产管理内部控制分析。

关键词：资产管理;内部控制制度;对策和建议

资产是高校开展科研活动的硬件保障和基础条件，做好高校资产管理工作对高校的可持续发展有着十分重要的现实意义。通过有效的内部控制，能够帮助高校实现资产管理目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保资产运行的经济性、效率性和效果性。但就目前的实际情况来看，高校资产管理内部控制依旧存在着很多问题。

1、高校内部控制管理参差不齐

1.1 高校领导干部对内部控制认识不足

就目前的实际情况来看，我国大部分高校的领导干部都是从专业的科研教师成长起来的，虽然在某一领域具有绝对的权威性和一定的发言权，但缺乏专业的管理知识，对高校资产管理内部控制没有足够的认识。有部分学校领导认为内部控制对学校的发展起不到即时明显的效果，只要有控制就好，并不关心内部控制的实施情况，更有甚者认为内部控制是对学校资源的极大浪费，根本不设立相关的控制部门。

1.2  风险意识薄弱、缺乏风险管理的内部控制机制

一直以来，我国高校和国企类同，资金依靠国家财政拨款，盈亏都是国家买单，缺乏一定的风险意识。但随着市场经济的不断发展，高校的资金结构也在发生着变化，国家不再是高校唯一的依靠，自负盈亏的高校越来越多。在这样的情况下，缺乏风险意识的高校就很容易因缺乏对举债融资和还贷能力的论证，而在管理上出现偏差，导致学校连年亏损，效益无法得到实现，甚至严重的会导致学校倒闭。

1.3 固定资产管理内控不健全

固定资产管理是资产管理中的一个重要环节，在内部控制中也发挥着十分重要的影响。但就目前的实际情况来看，很多高校的固定资产内控制度十分不完善，预算、购置、验收、使用、保管、报废、销账等环节没有相应的监督管理体制，甚至连环节都不完备;也没能做到权责牵制，由至少两个或两个以上的人或部门来进行固定资产的处理;固定资产采购工作更是由使用部门进行单独申报，没有进行全局统筹规划，造成大量的重復购置。设备使用率不高，报废过程也不严谨，给了有心之人可乘之机。

1.4 预算控制管理不到位，执行力度不够

预算编制对控制高校资产管理有着十分重要的作业，尤其是高校实行国库集中支付制度后，预算能够帮助高效实现收支平衡，有效的提高资金使用效益和效率。但就目前的实际情况来看，我国高校的预算控制管理工作很不健全，在执行过程中缺乏必要的跟踪、评价和分析制度，各个下属机构，二级院系上报的使用经费缺乏有效的分析评判依据;已经编制执行的预算计划也不能有效落实，在实际使用过程中随意增加，改变预算或超预算编制的现象比比皆是。

1.5 没有设立内部审计监督部门或监督部门

内部审计是内部控制的核心环节，主要通过内部审计机构对学校各级部门开展的业务活动是否符合内部控制要求进行审查，以帮助学校进行风险防范和管理控制。但就目前的实际情况来看，没有设置内部审计监督部门的高校比比皆是，有些高校还错将内部审计归属于纪检监察部门，完全违反了内部审计的独立性要求。在审计过程中，也存在着审计手段和审计方式落后，审计人员专业化程度不够，实践经验也存在不足，审计过于注重结果等问题。

2、健全和完善高校内部控制制度的相关建议

2.1 高校管理层应重视内部控制建设，创造良好的内控环境

内部控制工作虽然具有一定的独立性，但是一项与高校经营活动息息相关的工作。因此，将内部控制工作交给一个 部门或者团队是不现实的，需要学校上下全员参与，进行多维度、全方位的控制。首先，以专业知识和权威性为重选拔高校领导层固然有一定的道理，但在选拔的过程中也要注意专业管理人员的吸纳和组织，形成“重科研、重教学、重管理”的思维方式。其次，内部控制工作应该是自上而下的，高校领导层应该通过日常工作制度、讲座会谈等形式将内部控制的理念传达给各分院系、职能部门，让各级领导层都能充分意识到内部控制对高校可持续发展的重要性，参与到内部控制的工作中来。同时，高校管理层还应该创造良好的内部控制环境，在设置学校组织机构的过程中坚持不相容选择，确保各管理部门之间相互监督，相互制约，涉及经济事项的业务必须有两个或两个以上部门参与，且彼此之间不能有从属性关系;在设计治理结构的过程中可以借鉴成功的高校改革案例，制定学校、学部、学院三级学术委员会的学术管理体系及运行机制，形成学术与行政相互独立、相互制约的治理格局，从宏观角度出发，打造内部控制环境。

2.2 牢固树立风险意识，加强风险控制管理

在市场经济的影响下，高校的资金来源和组成越来越多样化，这样的改变在增加了高校的运营资本的同时也给高校带来了很多的风险。面对这样的转变，高校应该建立起风险意识，成分认识到风险管理控制对高校发展的重要影响。

在制定风险控制制度前，高校相关领导层应该对高校的实际情况和所面临的风险有一个全面的认识，根据实际情况预估高校发展过程中可能会遇到的风险，并且综合多种风险规避措施进行风险分担和风险承担，降低高校的风险系数。

就目前的实际情况来看，我国高校目前面临的最突出的就贷款风险，尤其在经济环境影响下，高校借贷的情况越来越多，拆东墙补西墙成为了高校运营的常态，财务风险事例屡见报端。面对这样的情况，高校应该结合本校实际情况，对目前高校存在的借贷情况进行整理，综合考虑贷款规模、期限、利率，避免到期不能还本付息带来的风险。

2.3 健全固定资产的内部控制管理

购置固定资产是高校不可避免的经营活动，并且随着科研和教学需求的不断扩大，固定资产的购进数量也在不断增加。为了防止出现国有资产流失，减少固定资产闲置，健全固定资产内部控制管理是很有必要的。

首先，要建立完善的固定资产日常管理流程，从预算购买、实物验收到具体使用、维护保管再到最终报废，所有的环节缺一不可，只有当所有手续完备的情况下才能进行下一步的采买或者使用。

其次，在管理过程中要坚持不相容原则，尤其在预算才买、实物验收和最终报废环节，必须由两个或两个以上不相干的人员或者部门共同确认和负责，实物管理和账务处理必须做到账实分离，同时要保证账账相符、账实相符，在具体使用和维护保管过程中要做到责任到岗、责任到人，确保各种财产的安全完整。

2.4  强化预算控制，建立规范的预算管理制度

首先，学校方面应该建立起独立的预算编制管理组织，主要负责对预算编制的合理性、科学性进行论证，确保预算编制与学校运营实际需求相符。

其次，在预算执行过程中，要进行相应的监督管理，通过绩效考评等方式有效的控制各级、各学院的预算使用情况，获取跟踪反馈，发挥预算管理的作用，体现预算控制的严肃性。

同时，应该建立起专业的预算编制团队，推行零基预算，针对学校实际情况确定和调整用款额度，弥补增量预算用款指标的确定受用款指标基数的影响较大，不能因地制宜的缺点。

2.5 建立和健全责权利相结合的内部审计机构

首先，高校领导要从全局角度出发，建立完善的内部审计制度和机构，充分了解内部审计对高翔长远发展的重要意义，不能将目光放在眼前的既得利益之上。其次，在建立内部审计机构时要始终遵循独立原则，建立一个责、权、利相结合的，具有高素质、强专业、大责任的专业型内部审计团队。同时，为了确保内部审计的有效性，高校领导人应该定期或不定期的进行内部审计和控制的评估吗，防止出现监守自盗的行为。

结束语

综上所述，健全的高校资产管理内部控制制度需要多方面、全方位、长时间的努力，具有大局观的领导层、具有专业性的机构部门、具有内控意识的教职员工缺一不可。只有这样才能保证高校健康、可持续发展。

参考文献：

[1]张凤丽.关于构建高校内部控制体系的思考[J].科技经济市场，2015（9）：183-184.

[2]刘竞舟.加强高校内部控制制度建设的几点思考[J].内部控制，2015（10）：11-13.