关于完善城市商业银行会计内部控制工作的思考

王忠海

【摘要】随着我国金融市场开放不断深入，城市商业银行也面临巨大挑战，因此，城市商业银行必须采取相应的措施，加强会计内部控制，不断完善商业银行会计内部控制工作，以保障商业银行的正常运营。目前来看，城市商业银行会计内部控制工作中存在一些问题，本文将深入探索这些问题，并提出相应的解决措施。

【关键词】城市商业银行  会计内部控制  思考

从城市商业银行会计内部控制的工作开展来说，可以将内部控制工作分成两大类，一是会计内部控制，二是内部管理控制。城市商业银行在整个社会经济发展中占据着比较特殊的位置，其主营业务是资金，同时，会计工作贯穿于资金运营的整个过程中，因而城市商业银行想要及时解决工作中的问题，加强内部管理，就必须合理的进行会计内部控制工作。目前来说，为了保证城市商业银行工作顺利开展，我国许多城市商业银行都探索出了适合自己的内部会计控制体系，推动商业银行的持续健康发展。

一、会计内部控制的概念和原则

（一）会计内部控制的概念

会计内部控制是指，为了更好的保证会计信息准确无误，保障资产的安全完整，确保法律法规和相关制度在工作中准确落实，城市商业银行根据相关法律法规规定，同时兼顾实际情况而做出了一系列控制方法和解决措施。会计内部控制的基本形式是内部牵制，所以在开展会计工作时，可以对会计人员进行岗位划分，明确相应的职责任务，使各岗位人员相互牵制，相互监督，尽可能避免在工作中发生操作风险和道德风险。

（二）城市商业银行会计内部控制的目标

城市商业银行会计内部控制必须要达到以下几个目标。第一，规范会计行为。在开展会计工作时，严格规范会计行为，使会计信息得到更加安全的保证。第二，避免产生工作漏洞。在根源上消灭安全隐患，对会计工作进行严格监督，及时发现并解决问题。第三，保障资产安全，这也是十分关键的问题。第四，保证在会计工作中将相关法律、法规和规章制度的贯彻落实。

（三）城市商业银行会计内部控制的基本原则

城市商业银行会计内部控制必须要遵循的基本原则包括：合法性原则、规范型原则、有效性原则、及时性原则、全面性原则、授权分责原则。城市商业银行开展会计工作时在严格遵循以上会计原则基础上，可根据实际情况灵活调整工作形式，以利于会计内部控制工作的顺利开展。

二、城市商业银行会计内部控制存在的问题

（一）会计内控意识薄弱

在部分城市商业银行中，管理人员和领导阶层对会计内部控制工作的认识度不够，会计内部控制工作没有引起管理人员和领导阶层足够的重视。首先一点，认为会计内部控制工作的实质就是建立相关的规章制度，单是这一点，就忽略了会计内部控制工作，严重影响了城市商业银行的发展。另外，一些會计人员和领导层认为，会计内部控制工作主要负责人的任务是审核和管理层面，与会计无关，这一点严重忽略了会计内部控制工作与会计的关系，也没有真实的认识到会计的作用。其次，在一些城市商业银行中，只重视对外部业务的扩展和对内部结构的控制，但忽略了会计风险防范和会计内部控制工作。除此以外，许多城市商业银行只看重会计业务，毕竟这些能够带来经济效益的业务工作，却没有对会计内部控制工作提起重视。

（二）监管政策研究滞后削弱了监管政策的有效性

银行业安全网政策的目的是维护银行业稳健运行。大量的理论研究和实证事实表明，缺乏监管政策协调效应的兼顾，一项监管政策在达到预期政策目标的同时，可能导致反稳定副效应。例如，美国存款保险政策在有效消除银行恐慌和挤兑的同时，也导致了严重的道德风险。事实上，在银行业安全网政策中，存款保险制度、资本充足监管、市场准入和退出、问题银行处置政策之间，并非彼此完全独立，各项监管政策之间存在较强的微观反馈效应。只有充分兼顾这些政策之间的协调和搭配，才能实现预期的政策效果。这也正是银行业审慎监管的意义所在。我国银行业监管虽然已经有许多年的经验，也经历了问题银行机构的风险处置，建立了相应的监管制度和政策，但由于长期的行政管理角色惯性作用，难以突破传统的政策思维定势，在监管政策的协调搭配方面还有待引起重视。比如，对中小金融机构的风险处置和隐性存款保证，加上我国银行业资本充足管制的无效性，引起的道德风险问题是非常严重的。银行监管制度要创新，更要考虑监管制度的有效性和政策效应。

（三）缺乏健全的会计内部控制监督评价体系

金融也是一门高风险行业，就目前来看，许多城市商业银行中缺乏健全的会计内部控制监督评价体系，在社会不断发展的过程中，城市商业银行的业务面不断扩展，在科技力量的推动下，监督的重心便从普遍工作和业务中转变到对金融风险的防范，但当前城市商业银行中的会计内部控制监督评价体系却不能够更好地适应监督中心的转变。

（四）会计队伍整体素质不高

城市商业银行中的会计人员对整个银行后续发展具有十分重要的影响，而会计内部控制工作是否能够顺利开展，与会计人员的素质有着密不可分的关系。当前，许多城市商业银行中的会计人员素质水平参差不齐，国有商业银行和股份制商业银行中的会计人员对于专业和学历水平要求较高，但一些 城市商业银行中的会计人员的素质相对较低，同时对会计内部控制工作的认识程度较低。

三、加强和完善城市商业银行会计内部控制的对策和思路

（一）明确各层次会计控制的具体目标，建立多层次会计控制体制

为了保证会计内部控制目标的实现，必须要在确定目标的基础上将目标责任进一步细分化，并结合银行实际发展，制定一个完善明确的制度体系，同时，还要建立一个多层次的会计控制体制，让会计人员和工作人员之间互相监督，相互帮助，这样也能够在多个角度对体质体系进行分析和使用，推动会计内部控制目标更加具体化，将目标分配到每一位会计人员和工作人员上，以确保目标的实现。

（二）按照相互制约的原理，建立科学的会计内部控制体系

城市商业银行必须要加大建立规章制度的力度，根据相关法律并结合自身发展水平，建立一个科学的会计内部控制体系，并在不断的发展过程中，进一步完善制度体系。内部会计控制制度，不管是在城市商业银行中单独设置，还是在会计制度中加以体现，都要时刻保证制度的严谨性和实时可操作性。

（三）分析重点控制环节，完善会计核算程序

在城市商业银行的工作中，会计是开展工作的基础，会计核算成绩在会计内部控制体系中占有十分重要的位置。城市商业银行在管理中要以银行业务的拓展和社会的发展为依据，进一步分析核算程序中的重点控制环节，然后制定一套严谨完善的会计操作程序和账务处理系统，进一步推动会计内部控制工作的顺利开展。

（四）强化会计监督检查，防范风险隐患

在城市商业银行中，必须要强化会计监督检查，避免隐患风险的产生，首先要改进监督方式，在强化会计监督检查时，不断探索新的会计监察思路，寻找新的解决办法，保证会计内部控制制度在工作中进一步贯彻落实。另外，要完善会计监督检查的相应手段，正确运用计算机技术，将计算机技术与监督检查相融合。其次，要建立健全相应部门，加强各部门之间的信息交流和资源共享，让各个部门之间互相监督，从而进一步避免风险隐患的产生。

（五）进一步加强城市商业银行的外部审计监管

城市商业银行在不断加强自身建设，完善会计内部控制制度的同时，还要不断吸取并借鉴国际上商业银行的优秀经验，经常聘请一些优秀研究专家和管理人员对商业银行进行指导，对会计内部控制制度和城市商业银行内部管理制度进行进一步的补充和完善。除此以外，城市商业银行的监管部门也要不断加大对内部管控方面的检查力度，以促进会计内部控制制度的落实。

（六）切实加强员工队伍管理，提高员工素质。

商业银行员工素质的高低，会直接影响到各项业务处理的质量，高素质的员工不仅是内部控制发挥作用的基础，而且还可以弥补内部控制制度的不足。随着金融创新业务不断增多，服务领域不断拓展，商业银行内控队伍素质不高已成为制约商业银行发展的桎梏。如何提高员工素质呢？一是要牢固树立以人为本的经营思想，切实把以人为本的管理理念贯穿于风险防范的全过程，充分发动和依靠广大员工抓好风险管理工作。二是要加强思想政治教育。用先進的思想武装人，用模范的力量带动人，树立人人遵纪守法的良好氛围。加强对员工的行为管理，落实到领导和部门责任，做好宣传、解释、化解工作，多方面、多层次地将矛盾纠纷和不安定的因素化解在萌芽状态。

四、结束语

伴随着社会发展速度不断加快，我国经济的不断深入发展，对城市商业银行的要求也更加严格，因而，城市商业银行必须不断的加强自身建设，建立健全会计内部控制制度，推动会计内部控制工作的顺利开展。遵循会计内部控制的相应原则，不断探索适应城市商业银行发展的方向和模式，并采取相应的解决措施和解决思路，解决城市商业银行发展中存在的问题和隐患，实现会计内部控制目标，推动商业银行持续健康发展。

参考文献：

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