企业会计内部控制存在的问题及对策研究

李海

[摘要]随着社会主义市场经济的发展，越来越多的企业认识到会计内部控制的重要性，有很多国内外的企业由于会计内部控制比较成功，为企业带来了巨大的收益，这就更加使得许多企业加强了会计内部控制的力度。但是内控不是那么容易，也不是说两句大道理就行的，必须建立和完善内控制度，并加大力度去实施。对很多企业而言，内部管理工作相当随意，对会计内部控制的认识也不够清楚。总之，不仅是人对会计内部控制的认识模糊，还有很多方面都存在很大的问题。所以，必须找出这些问题，才能针对这些问题找出解决的对策，只有这样才是对企业发展有利的选择，也恰恰是这样才能更好地利用会计内部控制来切实的为企业服务，为企业带来丰厚的回报和更多的财富。

[关键词]会计内部控制；问题；对策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.135

1 引 言

很多企业都制定的有内部控制制度，但是这些内部控制制度没有特别强的针对性，没有根据本企业的各个部门的实际情况进行相应的制度的制定，也就是内部控制制度还不全面，没有准确地认识到会计内部控制的问题所在。而且就算是有内部控制制度，而执行的力度也令人担忧，总会遇到一些阻挠的问题。所以内部控制制度一定要实用，而且有很强的针对性，全面渗透到企业的各个部分。本文从会计内部控制的问题和会计内部控制的对策两个方面来进行研究，通过问题来寻找切实可行的会计内部控制的对策。

2 企业会计内部控制存在的问题

2.1 内部控制制度不健全[1]

在很多企业虽然意识到了内控制度的重要性，但是却没有制定完整的制度来为企业服务，只有在处理问题的时候才想到内控制度的不健全，但是又不及时补上。在遇到问题时，不依据制度办事，没有制度的随意主观判断，甚至朝令夕改，针对相同的问题而处理的方法却完全不同，甚至相互矛盾。领导者的执行判断不断更改，导致员工也无从下手，最后就会越来越乱。甚至有些领导的决定与法律法规相抵触。特别是一些家族企业，大部分的员工都是自己的亲戚，公司的老板就是家族企业的创始人。任何部门都是自己信得过的亲戚，所以自认为不需要内部控制制度，认为这些人都是亲戚，一定会向着自己。然而做企业不是做慈善，不是动动嘴，讲讲人情就可以做下去的。这样下去，始终都会失败。

2.2 企业各部门不相互配合

所谓的企业会计内部控制制度，在很多人看来这个完全是会计部门的事情，跟公司的其他部门没有什么关系。这种认识是完全错误的，所谓会计内部控制制度是基于整个企业的制度，而不单单是会计部门的内控制度，只有会计部门去遵守，其他部门可以忽略不去遵守。当内控制度涉及其他部门的切实利益的时候他们不但不支持，还认为是会计部门在给他们出难题，故意为难他们，这不仅激化了部门之间的矛盾，甚至也让会计部门的人受到了阻碍然后不愿意再去执行，内控制度也就只剩下形式，如同空壳。有的企业，单单是报账这个工作就有好多问题，比如规定哪天报账，这些人不来报账，又在另外的时间来报账，会计人员不给他处理的话，又要说是会计人员不通情理。还有就是虽然来报账，但是票据什么的都不完善，无法说明报账的钱用到了什么地方。还有就是有的企业是直接通过老总签字然后找出纳报账，出纳不给钱又说“老总都同意，你还不同意”，就是太拿自己当回事了，不过就是个员工。所以在每个月月底，对财会人员来说，各个部门的报账手续和票据都难以审核通过，多领的情况屡见不鲜，有些部门主管更是徇私舞弊，讲究个人人情，给自己部门的人随意签字报销，完全不把公司会计内部控制制度当回事。有些领导甚至认为，这些制度多余，根本没有必要。如果是小企业还好说，公司就几个人，口头打声招呼或者随意简化报销流程。但是对于几百人甚至上千人的企业，难道每个员工报销都要去跟老板打招呼，随意更改报销流程，一千个人有一千种报法，那会计人员的整理工作就比较费时间了，还有的小企业为了非法避税，领导授意各部门故意绕开内部控制制度，但是这或许是节约了眼前的利益，但是长期发展下去，会计信息就会失去价值，因小失大。[2]

2.3 企业员工素质不高

有的企业在招聘的时候，没有实行严格的招聘制度，有的甚至是部门领导硬塞给人事部门，卖个人情的。导致一些专业岗位的人对本部门的工作一窍不通，工作无法进行。如果领导是这样的情况，那指挥工作不就变成了瞎指挥了。公司的人员往往会因为交情什么的拉帮结派，说的是人熟好办事，也就是在执行制度时睁一只眼、闭一只眼。甚至有些公司根本没有财务人员，全是外面找的兼职或者是行政人员来充当。还有一些部门的管理人员在培训的时候不去，在考核的时候又去找关系。所以就导致了企业内控制度落实难。其主要原因就是员工的素质不高，领导没有领导的样儿，员工没有员工的样儿，领导和员工都打着自己的如意算盘。还有一种企业的老板，对内部控制制度嗤之以鼻，以老大自居，认为仅凭自己的实力和能力就能获得丰厚的回报，特别是在创业初期，人少的时候，以自己为大，老板一句话说了算，不去制定和完善会计内部控制制度。对一些别的企业的成功案例不去学习，认为只有自己是对的，认为自己的企业用自己的观点是最对的，不听取专业人士的建议。所谓的企业最大的问题还是在如何管理上，内控制度能都极大地制约企业的从业人员，只有提高自身素质，加强对内控制度的认识，才能推动企业的发展，不然等到出现大问题时才追悔莫及，悔之晚矣。

2.4 监督机制不完善

一般监督机制分为外部监督和内部监督。[3]外部监督则包括社会监督和政府监督，虽然这两种监督体制也能在一定程度上对企业起到监督的作用，但是由于外界人员对公司的了解不够，所以外界的监督体制也不能很好的对企业起到监督的作用。一个企业最好的监督体制就是内部监督，而且应该设立内部的审计部门，专门的一个部门来进行监督，这样就能更好地起到监督作用。但是由于一些内部审计部门设立的不完善，没有发挥好审计部门的作用，导致内部监督也不能很好地进行。

3 企业会计内部控制的对策

3.1 建立健全会计内部控制制度

可以借鉴一些国内、国外的成功案例，并加以分析，根据自己的实际情况来制定内部控制制度，从别人的失败中找教训，从别人的成功中找经验。不断地去完善企业的内部控制制度，这样工作才有章可循，不至于乱成一团。在制定内控制度的时候，不能一人独断专行，仅凭一人的观点来制定制度，必须倚仗团队的精英的力量，发挥大家的智慧和专业水平，来制定和完善制度。

3.2 企业各部门积极配合

企业的内部控制制度涉及企业的各个部门，一项烦琐且又复杂的工作，所以企业的各个部门必须配合好会计部门的工作，任何人都不能利用职位之便来随意改变内控制度。而且一旦发现内控制度的缺陷时应该及时完善。其他部门不能加以阻挠，会计部门也不能故意刁难。

3.3 加强企业领导和员工内控知识的学习

一个企业内控制度的实行仅凭一人之力是万万不行的，所以必须加强整个企业领导和员工的内控制度的学习，这样才能做大做强企业。还有就是对员工的职业道德进行培训，使得员工在具备高超的专业知识的同时懂得遵守职业道德。不以领导的话唯命是从，遵纪守法。领导也不能搞一人独断，必须依据制度规定行事，任何人都没有特权，不能随意更改和规定制度。特别是小公司在起步阶段更不能因为取得了一点儿小成就就忽略了内部控制制度的作用，一个企业要做大做强，领导就必须按照规章制度来办事，打好坚实的基础，领导掌好舵，引导着企业向更健康的方向发展。一个企业不管是领导还是员工都必须不断学习，一段时间的成就只能代表这一段时间的出色，并不能因为一段时间的成就就不去继续虚心学习。学无止境，更何况外部环境和企业内部环境都不断地在发生着变化，这也要求不断地对当前的形式进行分析，对内部和外部的环境进行解析，这样才能使得企业更好地发展。

3.4 设立审计部门，完善内部审计工作

有的公司由于规模小、人不多等情况，内部监督几乎没有，更别谈什么设立审计部门了。麻雀虽小但五脏俱全，一个公司要想持续健康发展，也必须设立审计部门。就算没有审计部门，也要有相应的人来执行监督工作。审计部门必须切实的履行好审计部门的职责，不拉帮结派，搞裙带关系，审计工作不能偷工作假。要审核好会计部门的工作，审核好会计内部控制制度，切实做好内部监督。在完善内部工作的同时，同样也应该积极配合社会监督和政府监督。

3.5 加大会计内控执行力度

在一些企业虽然已制定比较完善的内控制度，但却没有真正的利用起来，执行力度不够，只要涉及本部门的利益，大家都不愿意让步。出现问题时，大家都不愿意承担责任，相互推卸责任，避而远之，最后就只能不了了之了。所以必须出台一系列的奖惩制度，加强企业内部沟通，让企业员工都参与到内控中来。而另外有一些企业并没有内控，所以也就没有执行这一说了，这样对企业的发展相当不利，所以必须完善内控并大力推行。

3.6 建立完善的人事制度[4]

有的企业没有专门设立招聘人才的人事部门，究其原因主要是因为公司小、人不多、资金不够等原因。但是不设立人事部门，这对公司的发展是相当不利的，一个公司最重要的就是人才，没有人才企业怎么发展，人才没招对或者安排岗位不合适这都是资源的浪费。而且还要完善相应的激励制度，正因为小企业资金少，没有更多的资金投入人才的管理中去，所以激励制度就特别重要，对人才进行能力的划分，对做出贡献的、表现突出的给予奖励，员工也有寄托和动力，都会努力地工作。

4 结 论

综上所述，随着社会经济的发展，企业会计内控制度的制定和实行已成为必然的趋势。企业的发展离不开内控制度。企业只有在不断的借鉴和学习中，找出内控制度的问题所在，加快人才的培养，加强内部审计的监督力度，建立完善的人事制度，并不断健全和完善内控制度。这样，才能真正地推动企业朝着更加健康、更加繁荣、更加壮大的可持续之路发展。

参考文献：

[1]祝伯红.推行内部会计控制制度中存在的问题及对策[J].绿色财会，2006（7）.

[2]孙宁波，聂雅慧.关于完善我国企业会计内部控制制度若干探讨[J].财经界：学术版，2010（6）：35-36.

[3]王卓.企业内部会计控制制度现状分析和对策研究[J].商业经济，2010（1）：54-55.

[4]郑石桥，王建军，赵玲.内部控制要素的重要性及其变迁——基于一个问卷调查[J].审计与经济研究，2008（1）.