中小企业财务管理中税务筹划的应用研究

吴娜

[摘 要] 中小企业的结构与大型企业的结构不同，大多数中小企业在财务管理方面还存在较多的漏洞，体系不完善，而税收筹划工作也是建立在财务管理体系的基础上。虽然对中小企业的财务管理体系进行多次优化，但中小企业财务管理的税收筹划中还有较多的不足。大多数的中小企业都是采用大企业的税收筹划措施，并非根据自身的财务管理情况来采用合适的税收筹划措施。

[关键词] 中小企业;财务管理;税务筹划

[中图分类号]F275;F276.3

1 引 言

随着我国市场经济的快速发展，中小型企业已經逐渐在市场经济发展中占据较大的比值。如今我国在遵守税法与政策法规的前提下，合理的降低了中小型企业的税收，全面推动中小型企业的快速发展，也让中小型企业的员工更加重视税务筹划工作。

2 企业开展纳税筹划的意义

2.1  能够减轻税收负担

企业开展纳税筹划工作就是为了减轻税负。开展纳税筹划的目的就是通过合法的、适当的手段以及措施来降低企业的税收负担。其中减轻税负主要是从绝对指标及相对指标两方面进行。降低绝对指标，就是在保证企业业务流量的前提下来减少纳税额。降低纳税的相对指标，就是在税收额增长的同时，确保幅度业务流量也要有所提升，并且增长幅度要大于税收额。部分中小企业觉得纳税筹划只是单纯的降低绝对指标，而没有考虑相对指标的影响。实际上，所有的税负筹划都具有相应的可变空间，而非无限制降低。如果企业在开展了纳税筹划工作后，企业的营业业绩提升的同时纳税额也相应地提高，但只要营业业绩的增长率大于纳税额的增长率，都可以将这看作是成功的纳税筹划。

2.2  提升企业财务的经济利益

企业开展纳税筹划也是为了能够减少企业的税收费用，并且还能避免企业出现偷税、漏税的情况，为企业自身奠定坚实的基础。企业的财务管理部门也要认真地研究税法，严格根据当地政府的税收要求和营业政策来建立销售项目和规模，并且还能利用税法中的各项优惠政策来提高企业自身的经济收益。与此同时，在中小企业的财务管理中，还能通过纳税筹划工作来合理地规划资金动向，尽量减少由于流动资金不足而造成偿债能力下降的情况，从而增强企业的整体盈利能力及偿债能力。

2.3  提升企业的经营管理水平和会计管理水平

首先，企业开展纳税筹划工作能够强化纳税人的纳税意识。开展纳税筹划是提高企业纳税意识的一个重要步骤，也是跟随经济体制改革发展的重要举措。在企业内构建完善的财务管理制度，并且还要保证管理人员能正确地进行财务账表会计处理，为纳税筹划奠定基础。其次，开展纳税筹划工作还能提升企业的经营管理水平。其中中小企业经营管理和会议管理的三大要点就是资金、成本和利润，而开展纳税筹划就能在一定程度上平衡企业的资金、成本、利润，实现企业最大化的经济收益。此外，纳税筹划也能提升企业的会计管理水平。

2.4  完善、优化产业机构和资源的各项配置

纳税企业要根据税法中税基与税率间的区别、结合当地税收的优惠、鼓励政策，来完成企业内的投资决策、产品结构调整、制度改造等，这样不仅能够减轻企业的税负，而且还紧跟了国家的发展脚步，利用政策来优化自身的产业结构及未来生产格局，进一步优化我国行业资本的流动资源配置。在总体上，企业开展纳税筹划降低了企业税负的同时也推动了企业的发展，提高了企业的整体经济收益，并且也刺激了国家的税收额，实现企业效益与社会效益的共同发展。

3  税务筹划的原则

3.1 依法性原则

企业在开展财务管理的税务筹划工作时，一定要严格遵循法律法规，保证其在相应的要求和标准下进行。企业还应关注国家出台的相关法律，一旦政策发生改变，就要对企业内的税务筹划进行调整和优化。

3.2 预先原则

企业的税务筹划要遵守预先原则。在开始纳税前就要规划好相关的注意事项，合理安排各项工作，从而减少税收的负担。由于大多数的企业纳税都具有滞后性，这样会严重影响到税收工作的开展，因此一定要提前筹划好纳税事项。由于不同地方的税收政策存在一定的差异，因此，企业在开展税务筹划时，一定要结合当地的法律法规，预先对税务工作进行筹划与安排，充分发挥出财务管理的作用。

3.3 可操作性原则

在进行税务筹划前，员工一定要全面了解企业内的纳税种类、税负、适用税率、所在地的税率等内容，并且根据自身的实际情况来制定科学、合理的税收筹划方案，同时还要保证方案能够贯彻落实到位。

3.4 目的性原则

开展税务筹划前一定要先制定好目的及方向。开展税务筹划工作的目的就是为了降低企业的税收成本，最大程度上提高企业的资本回收率。还能采用相应的措施，提高企业资金运用的效率，减少高边际税率的出现。

3.5 风险性原则

中小企业开展财务管理的税务筹划时，会存在一定的风险。为了增加企业的税收收益，就要控制好税务筹划中存在的风险及隐患。但是在实际的操作中，税务筹划中有较多的风险因素，所花费的成本高，导致企业的最终税收收益较低。而企业税务筹划中的成本主要都是制订方案所花费的资金，包括招聘人员的费用及方案产生的机会成本。其次，还有可能会由于方案采用的措施不正常，或操作不规范而增加财务管理的税务筹划风险。

3.6 专业性原则

企业一定要安排专业的财务管理人员来开展税务筹划工作，遵循管理的专业性原则。经济全球化，企业得到了更多的发展机遇，因此必须要扩大经营规模，同时还要保证工作开展的专业性。如今我国出台的税务制度越来越多，企业必须要依靠专业的机构来处理税务。国家对企业纳税是为了保证纳税人及纳税企业的利益，确保企业定期流出的资金受到保护。企业可提前对纳税进行筹划，并且还要根据相关的法律法规来开展经济活动，相关工作也要严格根据要求来操作，降低税务中的风险和隐患。在对税务进行筹划时，也要及时地发现法律法规存在的漏洞和问题，进一步完善、健全我国税法。

4 中小企业税务筹划在财务管理中的应用方式

4.1 筹资方面

在开展筹资工作时，可以从以下方面着手：第一，研发更多的筹资途径。就我国大多数中小型企业的经营状况看来，中小企业的筹资途径大多都是银行借贷、向非金融单位或企业借款以及企业内部集资等。在我国中小企业的税负征收工作中，可以看出大多数企业的筹资压力较大，难度较高，社会金融组织集资形式纳税数额相对较少，导致企业的納税利润较低。第二，债务筹资。主要包括债务资金和收益资金两方面。中小企业在开展税务统筹工作时，能够考虑从企业筹资体系这方面进行调整，在源头上提高企业的经济收益。一旦确定了企业的经济框架后，就能通过债务资本的性质来找到最佳的负债量，并且还要规划、安排好债务资金及收益资金间的比例，调整、优化企业的经济体系。第三，融资租赁。融资租赁是企业的筹资形式之一，中小企业可以考虑采用这一措施来降低自我税负。

4.2 投资中的税务筹划

中小企业在挑选投资地点时，首先，一定要结合企业自身的经济发展来布局，并且还要根据地区的经济发展情况来选择。我国不同地区的税负政策也有所不同，中小企业也应该考虑所在政策的税收率等情况，尽量挑选一些税负小的地方，从而降低企业的税务负担。其次，也应该考虑相应的投资方向，不同地区的经济项目及发展趋势也不同。例如，部分地区对农业、能源开发保护、节能工程等方面会有优惠政策及帮扶政策，国家也会投入更多的帮扶资金和关注度。因此，中小企业要针对自身的情况和目标来进行分析，制定适合自身经济发展的方案，并且还要建立好项目的投资方向，地点尽量选择一些有优惠政策的地区，减少企业自身的税负，在一定程度上推动了我国经济的发展。除此之外，中小企业还能够利用固定资产，可使用折旧费的措施来减少自身的税负，联合固定于无形资产，在多个方面上减少企业的税收资本成本，从而降低企业的税务压力。

4.3 财务管理中的税务筹划

第一，存货计价方法，其中主要包括个别计价法、加权平均法以及先进先出法等。中小企业要根据自身的经济运营情况以及企业的结构来选用合理的计价方法，为企业的存货计价提供了坚实的理论基础。第二，中小企业在开展财务管理工作时，能够自主选择企业的发展模式，自主调配内部的资金收支，能够在一定程度上实现减税。第三，折旧方面。在中小企业的财务管理系统中，能够针对自身情况来选择不同类型的折旧方式。在筹划税务的过程中，企业一定要根据自身的状况来采用合适的折旧方式，结合货币的价值来考虑，尽量减少固定资源的折旧年限，推迟税款，从而减低企业的经济压力。

4.4 资金分配方面

第一，要对企业的经济收入进行税务筹划，在采购物件时，利用资金的时间差价并通过赊购或分期付款的方式来购置物品;在销售产品时，对于不能及时收回的款项，一定要要求收款方出示票据、纳税等证明。第二，资金成本分配，企业可以考虑将宣传费全部用在制作广告上，合理调配资金费用，从而实现企业的节税。

4.5 经营方式的纳税筹划

大多数中小企业的经营活动包括采购、生产等环节，首先，在企业的采购工作中，就有关于采购的运输方式，将运营方式自费转换为外购费用形式，从而减少企业的税收额，而对于商品的采购能够根据国家的税法内容来运输，例如对某些国产商品、设备进行投资，收益就能与税收进行抵扣。因此，企业一定要重点关注产品的采购方式。此外，在企业的生产中，能够增加经营业绩来抵扣增加的税额，也能够从生产产品方面着手，根据生产的份额来控制企业的相关税费，尽量减少税率，进而减少企业的成本投入，进一步实现企业经济收益的最大化。

5 结 论

综上所述，如今税收筹划在中小企业的财务管理中具有非常重要的作用。随着我国经济水平的逐渐提高，企业市场竞争力日益激烈，税收筹划工作也更加关键。中小企业的领导层也要加大纳税筹划的重视力度，增强员工的税收筹划意识。除此之外，还应充分了解到税收筹划在企业财务管理中的重要性，采用有效的措施来优化税收筹划工作，提升企业的财务管理水平，最终推动中小企业的稳定发展。

参考文献：

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