新常态下行政事业单位经济责任审计机制的创新路径

毛亚丹 包关云

[摘 要] 党的十九大以来，经济责任审计在加强全面从严治党和推进国家治理体系及治理能力现代化中的作用越来越重要。从整体上来看，行政事业单位虽然已经建立起了适合各单位工作特点的经济责任审计机制，但是长期以来存在缺乏创新、不够完善等问题。随着新常态的到来，现行经济责任审计机制的不足逐渐暴露出来，已经严重影响到了行政事业单位工作的开展和公共服务职能的发挥。在这一背景下探究符合时代要求的经济责任审计机制创新路径，也成为行政事业单位深化改革道路上的一项重要工作内容。

[关键词] 事业单位;经济责任审计;行政问责

[中图分类号]F239.47

1 引 言

贯彻落实经济责任审计机制，切实提高领导干部经济责任审计成效，既是新常态下切实提高行政事业单位履职能力的重要抓手，同时也是关系到全面从严治党、预防贪污腐败等工作开展成效的重大政治任务。因此，审计人员应当主动适应新常态下对经济责任审计工作提出的新要求，通过强化责任意识、创新审计方法、完善审计制度和提高审计能力等方面，在推动经济责任审计工作实现创新发展中发挥作用、贡献力量。

2 新常态下事业单位经济责任审计存在的问题

2.1 配套评价体系不完善

由于行政事业单位自身性质和审计对象的特殊性，决定了要想确保经济责任审计工作保质保量地开展下去，必须要有一套完善的评价体系，一来发挥约束、督促作用，确保了审计人员能够严格履行职责，保证审计工作的公平性、公正性和透明化，让审计结果更加真实可信;二来借助于评价体系，优化审计工作流程，减小审计过程中的阻力。但是目前来看，许多事业单位虽然建立起了经济责任审计评价体系，但是在内容上不完善，执行上不到位，给审计工作的开展增加了很大难度。

2.2 审计队伍业务素养参差不齐

为了适应新常态，事业单位也在不断进行深化改革，对经济责任审计工作也提出了更加严格的要求，而现阶段很多审计人员的业务素质难以达到工作要求，也会影响到经济责任审计的开展成效和创新发展。导致审计队伍业务素质参差不齐的原因有多种，例如，受到招聘形式的限制，对审计人员的专业能力和工作经验没有過多的考察，导致审计人员上岗后，由于工作经验不足，对审计业务流程不熟，工作效率和审计质量都会受到影响。还有就是事业单位提供的培训机会较少，审计人员入职后很少有机会参加单位组织的培训、学习，久而久之个人的专业技能也会与新常态下的岗位要求脱节。

2.3 内部监督体系落实不到位

在事业单位内部开展经济责任审计，离不开配套的监督机制。由于经济责任审计的对象主要是事业单位的领导干部，在没有完善的监督机制下，部分领导干部可能会以各种理由甚至采用行政手段，阻挠经济责任审计工作的正常开展。目前存在的问题是，事业单位内部关于经济责任审计的监督机制尚不完善，或是执行不到位。例如，在对领导班子财务收支的审核环节中，因为监督机制的不完善，导致审计工作的透明度不高，审计结果也就难以令人信服，在一定程度上失去了审计工作的价值。

3 新常态下创新事业单位经济责任审计机制的必要性

3.1 做好政府问责工作的需要

政治新常态下需要完善行政问责机制，完善内部监督和追究责任的规范性制度，扩展人民群众监督的渠道，从而形成“三不腐”的有效机制，形成新常态下的行政问责机制。行政问责是行政管理的统一性、连续性和稳定性的手段;行政问责是保证提高行政效率的前提。针对领导干部对职责、义务的履行情况实施问责机制，将行政监察与审计监督结合起来，有责必问、有错必究。事实上，经济责任审计不仅仅是对领导干部财务收入的监督，还涉及经济责任和社会责任的监督，其延伸到领导干部的决策情况、履职绩效情况等。

3.2 发挥事业单位公共服务职能的需要

行政事业单位公共服务职能的发挥，一方面有赖于领导干部的宏观决策和统筹指导，另一方面还需要财务资金的支持。新常态下，行政事业单位需要承担更加繁重的公共服务职能，相应的对经济责任审计工作的要求也变得更加严格。通过适应形势发展，创新经济责任审计机制，能够确保事业单位的领导干部自觉地接受审计部门的监督，积极配合审计人员完成相关工作。只有确保了审计的透明性，才能更好地接受广大群众的监督，真正建立一个为民服务、为民办事的阳光单位。另外，将创新经济责任审计机制与全面从严治党相结合，从源头上杜绝领导干部贪腐行为，在确保财务资金安全方面发挥了积极作用。

4 新常态下事业单位经济责任审计机制的创新路径

4.1 建立完善监督体系，切实落实监督责任

在经济责任审计机制创新的过程中，配套的制度必须要尽快建立起来，并且要根据审计工作的新要求，对制度内容也做出补充和完善。由于制度规范的建立是一项动态化、复杂化的工作，为了能够真正发挥监督机制在经济责任审计工作开展中的实际作用，某事业单位通过以下渠道构建了体系化的经济责任审计制度。

首先，出台了经济责任审计指标体系。通过量化指标，让评价工作具有更高的可信度，同时也更加直观地表现出领导干部的经济责任。

其次，创新性的实行内外双重监督机制，通过完善内控制度实行内部监督，通过引进社会监督员，进行外部监督。通过内外监督有机协调，让本单位的经济责任审计工作更加透明。

4.2 重点加强审计队伍综合素质培训

在创新事业单位经济责任审计机制工作上，审计队伍的业务素养发挥了至关重要的作用。某事业单位为了建立一支专业化、高素质的审计队伍，采取了以下措施。

首先，该单位以季度为单位，每个季度组织一批审计人员参加为期1周的专项培训，并确保每年内本单位所有审计人员都至少有一次培训机会。通过这种经常性的培训，切实提高了本单位审计队伍的专业水平，在创新经济责任审计机制和严格提高经济责任审计效率方面发挥了重要作用。

其次，除了重视业务培训外，该事业单位还同步开展职业道德教育，提升审计人员的职业操守，不受金钱利益诱惑，不怕强权压迫，严格按照规章制度完成审计任务。

4.3 创新审计方法，提高工作效率

新常态下事业单位审计工作方法也需要做出适应性调整，这是保证经济责任审计机制始终发挥价值的前提。某事业单位结合自身特点和工作开展要求，创新性地制定了以下审计方法。

首先，实施“全过程”的经济责任审计，做好审前准备、严控审中行为、落实审后责任，确保了整个审计工作的各个流程、环节，都可以严格按照制度实施，提高了审计专业性。

其次，创新性的将大数据等信息技术与审计工作相结合，将本单位与统一行政区域内其他事业单位的审计数据进行共享，在提高审计效率方面成效显著。

最后，该单位提出了“四方会审”的经济责任审计机制，有审计部门、被审计对象、特聘专家、社会监督员全程参与经济责任审计工作，保证了专业性和公正性。

4.4 创新行政问责机制，从“事后处罚”向“事前预防”转变

新常态下的问责机制不仅要对造成责任事故的责任人进行问责，更应该对责任人履行责任的执法过程、效率和效果问责，也就是说不仅要对责任事故产生的“负效应”进行问责，也需要对责任人在履行其责任的过程中产生的“正效应”进行问责。通过经济责任审计对行政部门责任履行的全面评价，为责任事故的处理环节提供其责任履行的全面性、完整性、系统性信息，当然责任问题的处理应当包括对责任履行的好的单位及其领导干部的奖励和对责任履行不好的单位及其领导干部的处罚。由事后应急型问责推向事前的免疫性问责，由非常态化问责向新常态化问责转变。

5 结 论

经济责任审计制度作为一种上层建筑，不仅反作用于社会经济活动，也对国家政治、社会建设具有重要影响。主动适应新常态，创新经济责任审计机制，是当前审计管理工作的重点任务。行政事业单位应当结合自身特点和工作开展需要，在监督机制、问责机制、审计方法等方面进行创新，在不断提高经济责任审计工作成效的同时，也促进了行政事业单位自身的发展。参考文献：

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[作者简介]毛亚丹，女，本科，高级会计师，高级教师，浙江省第五期会计领军人才，浙江省高级会计师评审委员会专家，浙江省教坛新秀;包关云，男，本科，高级会计师，注册税务师，浙江财经大学全日制硕士研究生社会导师，浙江省第五期会计领军人才，绍兴市首批会计专家。